其他稅種的納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-17 07:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 提供原材料加工、定做的合同，凡合同中分別記載加工費金額和原 材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，合 計數(shù) 即為應(yīng)納稅額。合同未分別納稅各自金額的，應(yīng)全部依照加工承攬 合同貼花納稅。再如，由委托方提供原料及主要材料、受托方只提 供輔料的加工合同，不論加工費和輔料金額是否分別記載，均已輔 料和加工費合計數(shù)計稅貼花，委托方提供的材料不計稅貼花。 籌劃思路： 加工承攬應(yīng)該分別核算，使合同上的不同稅目的金 額適用不同稅率，以達到節(jié)稅的目的。 （三）利用金額不確定的納稅籌劃 印花稅的計稅依據(jù)是合同記載的金額 ， 金額不確定的經(jīng)濟合同 可在簽訂是按 5元貼花 。 當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，可以有意 使合同所記載的金額是不確定的，以便到最終結(jié)算時再繳納印花稅 以獲取貨幣時間價值，且籌劃簡單、不擔(dān)風(fēng)險。 （四）利用縮小計稅金額進行納稅籌劃 納稅人的雙方或多方可以經(jīng)過合理籌劃，使各項費用及材料等 的金額通過一定途徑從合同中減除（例如輔料如果委托方無法提供 或者無法剪除，可由受托方提供），從而減少合同表面金額，達到 節(jié)稅目的。 （五）利用合同角色轉(zhuǎn)換方式進行納稅籌劃 施工企業(yè)將自己承包的合同分包或轉(zhuǎn)包出去，需要在第一次貼 花的同時，為轉(zhuǎn)包或分包合同再貼一次花。為此，這種納稅籌劃的 核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少可能書立的應(yīng)稅憑 證，以達到節(jié)稅的目的。 四、房產(chǎn)稅的納稅籌劃 （一）利用征稅范圍進行納稅籌劃 房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，此范 圍之外的房屋不征收房產(chǎn)稅。納稅籌劃主體在投資、設(shè)立環(huán)節(jié)從節(jié) 稅角度考慮，可將生產(chǎn)經(jīng)營地選擇在城市、縣城或建制鎮(zhèn)或工礦區(qū) 等房地產(chǎn)課稅范圍以外的區(qū)域，可能為企業(yè)帶來不盡收益因為房地 產(chǎn)稅不論企業(yè)盈虧，需要按年計征房產(chǎn)稅，如果把企業(yè)設(shè)在鄉(xiāng)、村 所在地，則無需繳納房產(chǎn)稅此項籌劃，可給企業(yè)帶來可觀的收益。 另外，城市土地的價值及使用費高于建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)及鄉(xiāng)村， 設(shè)立在鄉(xiāng)村的企業(yè)可以減少城市污染、有比較廉價的勞動力，為降 低成本和今后擴建發(fā)展提供機遇。 （二）利用征稅對象進行納稅籌劃 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，房產(chǎn)之外的各類不動產(chǎn)不征房產(chǎn)稅 納稅主體在建造倉庫、停車場等設(shè)施時，如果建成室內(nèi)倉庫和停車 場，因其符合房屋定義，無疑需要繳納房產(chǎn)稅，在不影響使用效果 的前提下，如果采用露天倉庫、停車場等形式，則可免交房產(chǎn)稅。 （ 三）利用稅基進行納稅籌劃 基本方法： 一是在固定資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)，準確劃分房屋與其他固 定資產(chǎn)的購置成本，合理計量房屋價值；二是在房屋經(jīng)營租賃環(huán)節(jié) 合理界定、核算租金收入與其他費用，以免因?qū)Χ惢_認計量不合 理而增加房產(chǎn)稅負擔(dān)。 籌劃案例 ： P212 （四）利用房產(chǎn)托外投資聯(lián)營進行納稅籌劃 房地產(chǎn)稅是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金 ， 實行從價（從租）定 率計征 。 從價計征按照房屋原價減除 10~30%后余額為依據(jù)按年計 征，從租計征按租金收入的 12%計征。兩者計算口徑不同，適用稅 率不同，往往會出現(xiàn)一些房齡較長的舊房可能出現(xiàn)按余值計征房產(chǎn) 稅稅負較低，按租金計征稅款稅負較高的情況；而一些新房屋可能 出項的情況相反。設(shè)房產(chǎn)余值為 X，租金為 Y，則有
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