基于企業(yè)采購的納稅籌劃課件(編輯修改稿)
2025-03-20 16:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 47。（1+3%）3% =2410.85（元） 本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加= 2410.85（7%+3%）=241.08（元） 本月應(yīng)納企業(yè)所得稅= [20000247。（1+17%）17000247。（1+3%）241.08]25%=87.02（元）,方案2：以能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B作為進(jìn)貨方 本月稅后凈利潤(rùn)= [20000247。（1+17%）17000247。（1+3%）241.08]（125%）=261.06（元） 企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率= （2410.85+241.08+87.02）247。（261.06+2410.85+241.08+87.02）=91.30%,方案3：從只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人C作為進(jìn)貨方 本月應(yīng)納增值稅= 20000247。（1+17%）17%=2905.98（元） 本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加= 2905.98（7%+3%）=290.60（元） 本月應(yīng)納企業(yè)所得稅= [20000247。（1+17%）16500290.60]25% =78.85（元）,方案3：從只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人C作為進(jìn)貨方 本月稅后凈利潤(rùn)= [20000247。（1+17%）16500290.60]（125%）=227.56（元） 企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率= （2905.98+290.60+78.85）247。（227.56+2905.98+290.60+78.85）=93.5%,由此可知，選擇一般納稅人A作為進(jìn)貨方時(shí)，稅負(fù)最輕，選擇能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B次之，選擇只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人稅負(fù)最重。,4.注意事項(xiàng) 小規(guī)模納稅人的價(jià)格優(yōu)惠不是無限的。含稅價(jià)格比率L能小于100%實(shí)際上是小規(guī)模納稅人的價(jià)格戰(zhàn)所致，但采購方不能無節(jié)制地壓低小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格，而應(yīng)適當(dāng)維護(hù)小規(guī)模納稅人的利益和合作。,企業(yè)應(yīng)采取各種方式，合理確定不同稅率貨物的采購結(jié)構(gòu)，充分享受各種低稅率貨物給企業(yè)帶來的低稅負(fù)。,第2節(jié) 企業(yè)采購結(jié)構(gòu)的納稅籌劃,某山楂加工廠向農(nóng)民收購山楂片。由于山楂片經(jīng)過洗凈、切片、晾干、殺菌，不能再作為處級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，且農(nóng)民銷售山楂片又不能提供增值稅發(fā)票，山楂加工廠的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能用于收購處級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。對(duì)此，山楂加工廠應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃？,方案1：山楂加工廠先向農(nóng)民收購山楂，然后委托農(nóng)民加工并另外支付加工費(fèi)。經(jīng)過這樣的業(yè)務(wù)調(diào)整，山楂廠仍然是從農(nóng)民手中取得加工后的山楂，但可以在收購鮮山楂時(shí)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照收購價(jià)款的13%計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。,方案2：組織農(nóng)民專業(yè)合作社。《關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合
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