學(xué)習(xí)情境1 納稅籌劃知識準(zhǔn)備-預(yù)覽頁
【正文】 同 。那么甲企業(yè)應(yīng)繳： ? 房產(chǎn)稅 =300 12％ =36(萬元 )， ? 營業(yè)稅 =(700+300) 5％ =50(萬元 ) ? 共計應(yīng)納稅 =36+50=86萬元 。 納 稅 籌 劃 的 涵義 納稅籌劃是納稅人在 法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)， 通過對籌資、投資、經(jīng)營等各 種活動進(jìn)行事先的籌劃和安排， 盡可能節(jié)約稅收成本使稅后 收益最大化的管理活動。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了 《 刑法修正案（七） 》 ，修訂后的 《 刑法 》 對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。 抗稅 ? 抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為 ? 法律責(zé)任： ? 行政責(zé)任： 1倍以上 5倍以下罰金 ? 刑事責(zé)任 騙稅 ? 騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為 ? 法律責(zé)任： ? 行政責(zé)任： 1倍以上 5倍以下罰金 ? 刑事責(zé)任 漏稅、逃稅 逃稅： （ Tax Evasion），又稱「非法避稅」，泛指使用不合法的手段企圖不支付有關(guān)的課稅。稱為“避稅”。 企業(yè)合理避稅的前提條件是：依法納稅、依法盡其義務(wù)，按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》及其細(xì)則和具體稅種的法規(guī)條例，按時足額交納稅款。 ? 不同點 ? 避稅籌劃與節(jié)稅籌劃相比較屬于鉆稅法的空子 ， 有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向；節(jié)稅籌劃是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的 。 納稅籌劃的基本原理 ? 假設(shè)一個公司的年度目標(biāo)投資收益率為 10%， 在一定時期所取得的稅前所得相同 。 納稅人采用不同方案在一定時期的納稅絕對總額是相同的 。 2〉 減免稅技術(shù)的特點 （ 1）絕對節(jié)稅 （ 2）簡單易行 （ 3）不能普遍運用，適用范圍狹窄 （ 4）具有一定的風(fēng)險性。因為廢煤渣的排放未能達(dá)標(biāo)，使周邊鄉(xiāng)村的水質(zhì)受到影響，因污染問題受到環(huán)保部門的多次警告和罰款。 A國某企業(yè)生產(chǎn)的商品 90%以上出口到世界各國。該公司既銷售計算機硬件，也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬件銷售為 18萬元，另接受委托開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入 2萬元，該企業(yè)應(yīng)作何納稅籌劃？ ? 18247。 ? 假設(shè)兩個方案的投資收益相同，第 15年的利潤情況如下： ? 第一年 200萬元 ? 第二年 300萬元 ? 第三年 800萬元 ? 第四年 1200萬元 ? 第五年 1500萬元 該選擇哪個方案？ ? 第一方案的稅后凈利潤 : ? 五年應(yīng)納稅額 =4000*25%?=？ （萬元） ? 凈利潤 =4000？ =?（元） ? 第二方案的稅后凈利潤： ? 五年應(yīng)納稅額 =（ 800+1200+1500） *15%=525（萬元） ? 凈利潤 =4000525=3475（萬元） 1〉 退稅技術(shù)的概念 退稅技術(shù)就是盡量爭取獲得退稅待遇并使退稅額最大化的納稅籌劃技術(shù) 。 市場結(jié)構(gòu)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 完全競爭市場結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 不完全競爭市場結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 寡頭壟斷市場結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 完全壟斷市場結(jié)構(gòu)下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 課稅制度與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅種性質(zhì) 稅基寬窄 課稅對象 課稅依據(jù) 稅負(fù)輕重 納稅籌劃的操作平臺 納稅籌劃的操作平臺 空白平臺 漏洞平臺 價格平臺 優(yōu)惠平臺 彈性平臺 規(guī)避平臺 ? 1概述 ? 以價格的上下浮動作為納稅籌劃的操作空間所形成的范疇。 ? 3價格平臺模型分析 ? 簡單模型 ? 擴大模型 ? 一般模型 4價格平臺點評 ? 1概述 ? 概念：是指納稅人進(jìn)行納稅籌劃時所憑借的國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。 ? 空白與漏洞的聯(lián)系與區(qū)別 ? 空白產(chǎn)生的原因 ? 空白平臺的可操作性 ? 2籌劃方法 ? 應(yīng)用范圍 ? 籌劃要求 ? 注意事項 ? 3點評 ? 1概述 ? 彈性平臺是指稅法中可利用的稅率幅度達(dá)到減輕稅負(fù)效果
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