【文章內(nèi)容簡介】 投入、接受捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的投資資產(chǎn)，按該投資資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除，據(jù)以計(jì)算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 計(jì)稅基礎(chǔ)： 外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)； 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 折舊方法：按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除 ? 最低折舊年限： 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況和有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定其預(yù)計(jì)凈殘值。且預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 應(yīng)納稅額的計(jì)算 核算 征收方式下應(yīng)納稅額 的計(jì)算 企業(yè)所得稅 的稅收 優(yōu)惠 境外已納所得稅稅額的抵免 核定征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 核算征收方式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 －減免稅額－抵免稅額 境外已納所得稅稅額的抵免 ? 境外已納所得稅稅額抵免的方法 – 直接抵免 間接抵免 ? 境外已納稅所得 – 從設(shè)在國外的分公司取得的所得； – 從國外子公司取得股息紅利等等權(quán)益性投資收益所得 。 境外分公司已納所得稅稅額的抵免 甲企業(yè)（中國， 25%） 乙企業(yè)（美國， 14%） 甲企業(yè)境外所得按我國稅法計(jì)算應(yīng)納 : 1000 25%=250萬 應(yīng)補(bǔ)繳： 250140=110萬元 稅前所得 1000萬 應(yīng)美國政府繳納企業(yè)所得稅 140萬 稅后利潤 860萬 甲企業(yè)（中國， 25%） 乙企業(yè)（美國， 14%） 甲企業(yè)境外所得按我國稅法計(jì)算應(yīng)納 : 500 25%=125萬 應(yīng)補(bǔ)繳： 125(70+43)=12萬元 注： 只有從 直接或間接控制 的國外企業(yè)取得股息紅利等等權(quán)益性投資收益所得已納稅款才適用間接抵免。 50% 稅前所得 1000萬 應(yīng)美國政府繳納企業(yè)所得稅 140萬（ 70萬 ） 稅后利潤 860萬 430萬 預(yù)提所得稅 43萬 387萬 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 ? 特定主體的減免 ? 特定項(xiàng)目或特定行業(yè)的減免 ? 稅收優(yōu)惠的過渡期 特定主體的減免 ? 符合條件的小型微利企業(yè) ，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ，減按 15％ 的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 對非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠 。 ? 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。 小型微利企業(yè) ? 是指從事國家非限制行業(yè)并同時符合以下條件的企業(yè)： – 制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； – 非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ? 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》 和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 對非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 下列所得免征企業(yè)所得稅： ? 外國政府給中國政府貸款取得的利息所得； ? 國際金融組織給中國政府和居民企業(yè)貸款取得的利息所得； 特定項(xiàng)目或特定行業(yè)的減免 、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的優(yōu)惠 ； 的優(yōu)惠；（ 解釋一 ） ；（ 解釋二 ） 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的優(yōu)惠；（ 解釋三 ） ；（ 解釋四 ） 、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備稅收優(yōu)惠；（ 解釋五 ） 特定項(xiàng)目或特定行業(yè)的減免 ；（ 解釋六 ） ；（ 解釋七 ） ；（ 解釋八 ） ；（ 解釋九 ） 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 免征企業(yè)所得稅： ? 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； ? 農(nóng)作物新品種的選育； ? 中藥材的種植； ? 林木的培育和種植； ? 牲畜、家禽的飼養(yǎng)； ? 林產(chǎn)品的采集； ? 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； ? 遠(yuǎn)洋捕撈。 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的優(yōu)惠 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得 ， 減半征收企業(yè)所得稅： ? 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； ? 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 解釋一 ? 國家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 – 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等項(xiàng)目。 ? 企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 解釋二 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的 100％加計(jì)扣除。 解釋三 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電、潮汐發(fā)電、海水淡化等，具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。 解釋四 ? 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限定并符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按 90％計(jì)入收入總額。 解釋五 ? 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的 10％可從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)是企業(yè)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用的設(shè)備。 ? 企業(yè)購置上述設(shè)備在五年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)停止執(zhí)行相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策并補(bǔ)繳已抵免稅款。 解釋六 ? 符條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅， 500萬元以上的部分減半征收企業(yè)所得稅。 解釋七 ? 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150％攤銷。 解釋八 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2以上 (含 2年 )，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％，在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。 解釋九 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取 縮短折舊年限 或者 采取加速折舊方法