土地增值稅正式ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-31 22:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ）營(yíng)業(yè)稅： 5％ （ 2）城建稅： 7％、 5%、 1% （ 3）教育費(fèi)附加： 3％ （ 4）印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除萬(wàn)分之五） 加扣費(fèi)用（僅限于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)） （關(guān)鍵點(diǎn)） 加扣費(fèi)用＝［（一）＋（二）］ 20％ 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝（一）＋ … ＋（五） 扣除項(xiàng)目金額的確定 教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn) Page 19 任務(wù)二 算一算 小徐所在的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商用樓出售，取得銷售收入 5000萬(wàn)元，公司繳納了有關(guān)稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅稅率 5％，印花稅稅率 ‰ ，城建稅稅率 7％，教育費(fèi)附加3％），已知該公司為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款 500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用 150萬(wàn)元，銷售費(fèi)用 80萬(wàn)元，利息支出為 120萬(wàn)元（支付的利息比同期銀行貸款利率計(jì)算的利息多出 10萬(wàn)元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除為 5％。請(qǐng)幫助小徐算一算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元？ Page 20 任務(wù)處理 （ 1）收入總額＝ 5000 （ 2）扣除項(xiàng)目金額 ①支付的地價(jià)款 500 ②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 1500 ③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 （ 12010） +（ 500+1500） *5%=210 ④稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)稅： 5000*5％ =250 城建稅： 5000*5％ = ： 5000*5％ *3％ = ⑤加扣費(fèi)用（僅限于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)） 加扣費(fèi)用＝（ 500＋ 1500） 20％ =400 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝（一）＋ … ＋（五） =2885 （ 3）增值額＝收入總額－扣除項(xiàng)目金額＝ 50002885=2115 （ 4）增值率＝ 增值額 247。 扣除項(xiàng)目金額 ＝ 2115/2885=% （ 5）應(yīng)納稅額＝ 增值額 稅率－ 扣除項(xiàng)目金額 扣除率 = 設(shè)計(jì)意圖：正確計(jì)算稅款，為會(huì)計(jì)處理作準(zhǔn)備 Page 21 【 例 】 若甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一棟 普通住宅 進(jìn)行銷售 ， 銷售收入 800萬(wàn)元 ， 支付地價(jià)款 100萬(wàn)元 ，建筑成本 420萬(wàn)元 ， 支付銀行利息 30萬(wàn)元 （ 該借款用于其他工程 ） ， 并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費(fèi)附加 ， 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額為 10％ 。 請(qǐng)幫助小徐算一算該公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ） 萬(wàn)元 ？ 任務(wù)二 算一算 鞏固練習(xí) 減免稅：納稅人建造 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的 20%，可以免征土地增值稅。 設(shè)計(jì)意圖：學(xué)會(huì)
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