企業(yè)內(nèi)部控制研究方案(編輯修改稿)
2025-05-27 13:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 運行保駕護航，內(nèi)部控制活動包括風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)急、財會審計、財產(chǎn)保全、制定預(yù)算、績效評估等內(nèi)容。原國家開發(fā)銀行副行長王益利用職務(wù)之便，對企業(yè)違規(guī)發(fā)放貸款、幫助企業(yè)發(fā)行股票等，收受錢物上千萬元，最終案發(fā)，鋃鐺入獄，淪為階下囚。此案暴露了該企業(yè)在貸款審批權(quán)方面以及財會審計方面的缺陷，說明了改行在內(nèi)部控制活動中存在亟待改善之處。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的實施情況進行監(jiān)督檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)上存在的不足之處，并采取措施進行改善和補救。內(nèi)部監(jiān)督不到位，就會使得很多內(nèi)部控制流于形式，很難達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的效果，如果企業(yè)的監(jiān)督手段不到位，那么監(jiān)督就會流于表面化，形同虛設(shè)。例如，法國興業(yè)銀行內(nèi)部一名交易員因違規(guī)操作，買賣期貨，令公司損失逾百億元，令人觸目驚心。這家銀行如果有完善的內(nèi)部控制監(jiān)督，這名交易員就不可能有機會利用大規(guī)模資金進行期貨交易，導(dǎo)致公司遭受巨額損失。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制仍使用人工進行控制，而會計電算化沒有得到應(yīng)有的重視，采取人工手段會產(chǎn)生很多弊端，一方面大大降低處理會計數(shù)據(jù)效率，另一方面人工手段的會計核算在數(shù)據(jù)的準確性和可靠性方面得不到保障，不能夠為企業(yè)的快速決策提供準確的決策依據(jù)，不利于企業(yè)在市場激烈的競爭中占據(jù)先機。3建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的目標和方法貫徹和落實國家法律法規(guī)、政策及本公司的經(jīng)營方針。保證所有的經(jīng)營活動都控制在較低風(fēng)險之下，促進公司在人財物等方面的協(xié)調(diào)。保證財會資料記錄的真實性，保護公司財產(chǎn)的保值增值。減少會計造假等現(xiàn)象的發(fā)生。 在建立內(nèi)部控制體系的過程中，必須遵循以下六個基本標準，即合法性標準；全面性與系統(tǒng)性標準；內(nèi)部牽制標準；權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合標準；成本效益標準及信息反饋標準。會計內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程，與整個生產(chǎn)經(jīng)營過程緊密相連。公司生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金的運轉(zhuǎn)，可以在一定程度上說，生產(chǎn)經(jīng)營的過程就是資金運動的過程。要想保持公司的整體效益的提高，就要維護公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的順利，加強對整個經(jīng)營活動的控制，減低風(fēng)險、避免會計造假現(xiàn)象的發(fā)生、強化內(nèi)公司的會計管理和資金運動內(nèi)部控制，進而對整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)進行整體的控制。 預(yù)算對于整個企業(yè)的成本控制來說有著非常重要的作用，運用科學(xué)的方法對整個企業(yè)的未來的整體支出有一個整體上的控制。在制作企業(yè)預(yù)算的時候，應(yīng)當以企業(yè)的實際經(jīng)營情況和經(jīng)營發(fā)展目標為基礎(chǔ)，科學(xué)合理的估算出企業(yè)大約的支出，從而達到節(jié)約成本與推進企業(yè)發(fā)展的雙重目標。對于預(yù)算控制工作來說，資本預(yù)算是核心，出整個預(yù)算工作的樞紐地位。在制定企業(yè)預(yù)算時，應(yīng)當分級進行，分解每一階段的發(fā)展目標，甄選出關(guān)鍵的預(yù)算項目，例如銷售收入、資本運營收益、重大投資項目等，在這些重點的預(yù)算項目基礎(chǔ)上，在進行其他非重點的預(yù)算項目。 總公司應(yīng)當將人事任免的權(quán)利進行合理授權(quán)，保證公司的各個部門的高級管理人員都要經(jīng)過嚴格招聘與選拔程序，重點控制銷售、采購、財務(wù)等部門的部門負責(zé)人，減少高級管理人員的流動率，提高整個公司經(jīng)營的穩(wěn)定性。對于總經(jīng)理以及副總經(jīng)人員的任免，則需要層層提交董事會進行表決和決策。 公司應(yīng)當建立擁有嚴格程序的風(fēng)險預(yù)警機制，需要定期對整個公司的業(yè)務(wù)和發(fā)展方向進行風(fēng)險評估，同時在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險無小事的經(jīng)營理念，層層分解企業(yè)在各個領(lǐng)域的風(fēng)險薄弱點，然后采取針對性的措施消除風(fēng)險，將風(fēng)險消滅在萌芽的狀態(tài)，最后形成風(fēng)險報告，對于整個公司的風(fēng)險情況進行分析，從而在最大程度上對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。 內(nèi)部審計是公司發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險的重要手段之一，內(nèi)部審計是企業(yè)管理者調(diào)控公司的重要手段，內(nèi)部審計承擔(dān)著整個公司的各種財務(wù)資料和公司資產(chǎn)運用的審核職責(zé)，要保證公司財會信息的準確性，提高資產(chǎn)運行的效率性，并在最后生成審計報告，這份報告可以作為公司管理層決策的依據(jù)，進而幫助對整個公司的實際運行情況有一個真實的了解，監(jiān)督公司的財務(wù)行為，減少會計造假等現(xiàn)象的發(fā)生。對于公司的內(nèi)部審計應(yīng)當堅持具體問題具體分析的原則，分清公司審計的重點，要把整個審計的重點放在資產(chǎn)的保值增值，資產(chǎn)的回報率等方面，抓大放小才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計控制的作用。 控制環(huán)境包括員工的忠誠度、凝聚力、能力、企業(yè)文化、管理者的管理理念、授予方式、責(zé)任承擔(dān)等?？刂骗h(huán)境是整個公司內(nèi)部控制的大環(huán)境。首先，企業(yè)是由員工組成的，離開了員工公司就會無法運行，所以員工的忠誠度和凝聚力對于一個企業(yè)來說至關(guān)重要。內(nèi)部控制的重中之重就是提高員工的工作熱情，不斷增強員工的凝聚力。其次，應(yīng)當完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)公司內(nèi)部股東會、董事會、監(jiān)事會三個部門權(quán)利有效運用和制衡，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部的利益關(guān)系。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，在企業(yè)內(nèi)部形成獨特的企業(yè)文化，使得企業(yè)文化為整個公司的發(fā)展提供源源不斷的動力。 市場是不斷變化發(fā)展，公司所要面對的是日趨激烈的市場競爭環(huán)境，就會遭遇各種經(jīng)營風(fēng)險，為了將風(fēng)險的水平降到最低，公司應(yīng)當建立風(fēng)險評估機制對融資風(fēng)險、合并分立風(fēng)險、擴大再生產(chǎn)風(fēng)險和信用風(fēng)險等內(nèi)容
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