對外投資ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-05-26 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借： 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 一次還本付息債券投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息貸 ：投資收益 按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入借 或 貸 ：持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 差額（三）持有至到期投資重分類將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借 ：可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值借： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備借： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整貸 ：持有至到期投資 —— 成本 —— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整貸 或 借 ：資本公積 —— 其他資本公積 差額賬面余額 賬面價(jià)值n 見書 9394頁例題n 例：n 2022年 1月 1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本 ，其中面值 200萬元，利息調(diào)整 ，應(yīng)計(jì)利息 20萬元，公允價(jià)值 240萬元 ,2022年 1月 1日甲公司該債券進(jìn)行重分類，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄： n 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：n 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 240 貸：持有至到期投資 —— 成本 200 —— 應(yīng)計(jì)利息 20 —— 利息調(diào)整 資本公積 —— 其他資本公積 持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)—— 成本（面值）—— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整—— 利息調(diào)整持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備 —— （公允價(jià)值） 借 貸資本公積重分類出售持有至到期投資出售持有至到期投資借 ：銀行存款 實(shí)際收到的金額借： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備借： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整貸 ：持有至到期投資 —— 成本 —— 應(yīng)計(jì)利息—— 利息調(diào)整貸 或 借 ：投資收益 差額賬面余額 賬面價(jià)值【 例 】 2022年 1月 1日，大洋公司 支付價(jià)款100000元（含交易費(fèi)用）從活躍市場購入甲公司 5年期債券，該債券 面值 125000元，票面利率 %，利息按年支付（每年 5900元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需為提前贖回支付額外款項(xiàng)。大洋公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公司所作會(huì)計(jì)處理如下： 1月 1日 購入債券借：持有至到期投資 —— 成本 125000貸：銀行存款 100000持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 25000計(jì)算確定實(shí)際利率5900/（ 1+r）＋ 5900/（ 1+r） 2＋ 5900/（1+r） 3＋ 5900/（ 1+r） 4＋（ 125000＋5900） /（ 1+r） 5=100000。r=10%公司現(xiàn)金流入（ 應(yīng)計(jì)收利息 +面值 ）和 實(shí)際利息 計(jì)算如下表所示。年份 年初 攤 余成本（ 1） 實(shí)際 利息（ 2） =（ 1）10%現(xiàn) 金流入（3）（ 應(yīng)計(jì) 利息+面 值 ） 利息 調(diào) 整攤銷 （ 4） =（ 2） （ 3）中 應(yīng)計(jì) 利息 年末 攤 余成本（ 5） =（1） +（ 2） （ 3） 04 100000 10000 5900 4100 10410005 104100 10410 5900 4510 10861006 108610 10861 5900 4961 11357107 113571 11 5900 5 08 119 11※ 2 5900+1250005※ 1 0合計(jì)54500 154500 25000 12月 31日 確認(rèn)利息收入 ， 收到票面利息借：應(yīng)收利息 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4100貸：投資收益 10000借：銀行存款 5900貸：應(yīng)收利息 5900 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前借：應(yīng)收利息 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4510貸：投資收益 10410 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前借：應(yīng)收利息 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4961貸：投資收益 108615.2022年 12月 31日確認(rèn)利息收入， 收到票面利息同前借：應(yīng)收利息 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 5貸：投資收益 116.2022年 12月 31日確認(rèn) 利息收入 借：應(yīng)收利息 5900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 5貸：投資收益 11收回 本金 收到 票面利息借：銀行存款 130900貸：持有至到期投資 —— 成本 1250001
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