對(duì)外投資ppt課件(2)-wenkub.com
2025-04-26 00:23 本頁(yè)面
【正文】 貸 或 借 ：投資收益 —— 公允價(jià)值變動(dòng)實(shí)際收到的金額借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整差額應(yīng)減記的金額貸：資本公積 —— 其他資本公積借 或 貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 借 ：應(yīng)收利息 差額2005020可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 000（ 3） 2022年 12月 31日發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 30200 2022年 3月 10日，企業(yè)以每股 ，款項(xiàng)收到存入銀行。000股，每股市價(jià) ，發(fā)生交易費(fèi)用 400097—— 公允價(jià)值變動(dòng) 000貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 3011000 2月 1日出售股票借：銀行存款 12月 31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 1貸：銀行存款 503300元，假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額—— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng)貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值 低于 其賬面價(jià)值之間的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際支付的金額公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和 借：應(yīng)收股利 （一）可供出售金融資產(chǎn)為股票（二）可供出售金融資產(chǎn)的為債券的計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) （一）可供出售金融資產(chǎn)為股票的計(jì)量可供出售金融資產(chǎn)為股票的 后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值變動(dòng) 但是，不同的是可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的 交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入入賬價(jià)值 ，后續(xù)計(jì)量時(shí)， 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 。劃分為 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn) ，與劃分為 持有至到期投資 的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面收到較多限制。不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。n 利率得出的金額即是投資者應(yīng)該確認(rèn)的投資收益。借 ：資產(chǎn)減值損失（四）持有至到期投資的減值資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額： 借：銀行存款 1600600（ 40=40 借：銀行存款 1600 貸：投資收益 1 ?。?3） 2022年 6月 30日： 此時(shí)持有至到期投資的攤余成本=416％ /2） 600（ 401 借：銀行存款 16000008％ /2） 貸：銀行存款 41000n 甲公司在購(gòu)買(mǎi)時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回，并將其劃分為持有至到期投資。900練習(xí) ：公司于 2022年 1月 1日購(gòu)入中原公司發(fā)行的 2年期債券，支付價(jià)款 41應(yīng)收利息 6.11持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 59615貸：投資收益 900持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 4500※ 1 0合計(jì)※ 2 5 08 119 11961610410 5900 4000現(xiàn) 金流入（3）（ 應(yīng)計(jì) 利息+面 值 ） r=10%公司現(xiàn)金流入（ 應(yīng)計(jì)收利息 +面值 ）和 實(shí)際利息 計(jì)算如下表所示。000。900/（1+r） 3＋ 5貸：銀行存款 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)公司不考慮所得稅、減值損失等因素。000元，票面利率 %，利息按年支付（每年 5—— 利息調(diào)整—— 應(yīng)計(jì)利息實(shí)際收到的金額借： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備借： 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整n 以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，如發(fā)生減值，將賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減值損失計(jì)入 當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失） 。 已發(fā)生的減值損失?！ ? 已償還的本金； 差額（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量（一）初始計(jì)量取得時(shí)的公允價(jià)值交易費(fèi)用實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息）成本（面值）利息調(diào)整持有至到期投資的初始計(jì)量分錄借 ：持有至到期投資 —— 成本 本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的 攤余成本 。—— 利息調(diào)整（時(shí)間和金額）（二）持有至到期投資的特征持有至到期投資，是指到期日 固定 、回收金額 固定 或可確定，且企業(yè)有 明確意圖和 能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。300n 貸：投資收益 3400n B)萬(wàn)元n ADB2=25(萬(wàn)元 )。)萬(wàn)元。貸：投資收益n 如：甲公司 2022年 7月 1日購(gòu)入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2100萬(wàn)元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬(wàn)元 )，另支付交易費(fèi)用 15萬(wàn)元。交易性金融 資產(chǎn)—— 成本—— 公允價(jià)值變動(dòng)1銀行存款動(dòng)損益4銀行存款4投資收益3投資收益5公允價(jià)值變動(dòng)損益5投資收益1投資收益應(yīng)收股利總結(jié)0002001—— 成本 000000000000（ 2） 5月 26日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利貸：銀行存款 10000元。1資產(chǎn)負(fù)債表日處置資產(chǎn)時(shí)收款金額 交易性金融資產(chǎn)—— 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 DC300100貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本n （四）交易性金融資產(chǎn)的處置n 處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為 投資收益 ，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。n 如： .A公司于 2022年 11月 5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款 5元，另支付相關(guān)費(fèi)用 20萬(wàn)元， 2022年 12月 31日，這部分股票的公允價(jià)值為 1050萬(wàn)元， A公司2022年 12月 31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為 (貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益n 【 答案 】 )萬(wàn)元。貸：投資收益n 如：甲公司 2022年 7月 1日購(gòu)入乙公司 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為 2100萬(wàn)元 (含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40萬(wàn)元 )，另支付交易費(fèi)用 15萬(wàn)元。Bn 【 解析 】 該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2830126=2704(萬(wàn)元 )。n 萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 126萬(wàn)元?；蚶?應(yīng)收利息 借：銀行存款收到 取得金融資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）—— 公允價(jià)值變動(dòng)n “交易性金融資產(chǎn) ”科目按照資產(chǎn)類別和品種，分別 “成本 ”、 “公允價(jià)值變動(dòng) ”等進(jìn)行明細(xì)核算。“交易性金融資產(chǎn) ”屬于資產(chǎn)類賬戶，屬于衍生工具，但是不含有效套期工具?；钴S市場(chǎng)，是指同時(shí)具有下列特征的市場(chǎng)：（ 1）市場(chǎng)內(nèi)交易的 對(duì)象 具有同質(zhì)性； （一）交易性金融資產(chǎn)，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的或從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券或基金等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取
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