【文章內(nèi)容簡介】 注銷場取代沙灘成為人們的休閑場所。幸運的是，來年的天氣預(yù)計將回復(fù)正常，所以您打算抓住這一機遇啟動新的營銷活動。您應(yīng)該利用哪些數(shù)據(jù)來測試來看的銷售額呢？（）預(yù)期運營額解釋：因為沙灘球的銷售是季節(jié)性的，因此根據(jù)任何單月的銷售額進行預(yù)測將會導(dǎo)致結(jié)果過高或過低。（）過去這在一年的預(yù)計年銷售額解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導(dǎo)致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預(yù)測來看的銷售額會更高。（252。）過去這一年的預(yù)計年銷售額加25%解釋：在過去這一年里，厄爾尼諾現(xiàn)象導(dǎo)致沙灘條件差、沙灘球銷售額低，因此有理由預(yù)測來看的銷售額會更高。此外，新的營銷活動可能會增加收入。，您最近投資了一種新產(chǎn)品“AirEarth”可在世界各地銷售。新式的AirEarth球已在全球銷售了三個月。銷售額已突破預(yù)期水平，畢竟，在某個時段總有些地區(qū)處于夏季，而且每個人似乎都想買一個AirEarth球！您應(yīng)該采用什么方法來預(yù)測AirEarth球來年的銷售額呢？（252。）預(yù)期運營額解釋：預(yù)期運營額適用于尚未建立跟蹤記錄的新產(chǎn)品。（）過去這一年的預(yù)計年銷售額解釋：因為該產(chǎn)品僅推出三個月，所以采用過去一年的年銷售額有可能導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果過低。（）過去這一年的預(yù)計年銷售額加25%解釋：根據(jù)新產(chǎn)品的相關(guān)數(shù)據(jù)尚不足以判斷這種估測是否準(zhǔn)確。記錄收入預(yù)測歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有的未結(jié)訂單以及銷售渠道信息都有助于擬定預(yù)算期內(nèi)的新分銷計劃。有必要的話，做一個月進度表，明確預(yù)計全年銷售量和銷售收入將如何波動。這樣做有助于杜絕過于樂觀的預(yù)測。因為銷售收入取決于銷量和價格，所以在進行銷售收入預(yù)測的過程中您應(yīng)當(dāng)記錄對銷量和價格的假設(shè)。注意產(chǎn)能的限制可能影響銷售收入預(yù)算。例如，如果預(yù)計銷售需求將超出生產(chǎn)能力，那就應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)能限制調(diào)整銷售收入預(yù)算，而不能以實際的市場需求為依據(jù)。準(zhǔn)備好為您的假設(shè)進行辯護，特別是如果公司根據(jù)您是否實現(xiàn)了預(yù)算收入目標(biāo)來對您進行評估。編制運營預(yù)算——銷貨成本、SGamp。A（銷售、一般及管理成本）以及運營收入核心概念:預(yù)測預(yù)期銷貨成本核心概念編制運營預(yù)算時，在界定目標(biāo)、建立假設(shè)并預(yù)測銷售收入后，接下來要做的就是估算與這些收入相關(guān)的成本，包括銷貨成本和SGamp。A（銷售、一般及管理成本）。生產(chǎn)成本包括物料成本、人工成本、其他直接產(chǎn)品成本以及生產(chǎn)日常開支，這些都將根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量或服務(wù)時間（對服務(wù)性質(zhì)的公司而言）來估算?？疾祛A(yù)期的銷售量以及計劃的庫存變動。如果庫存在預(yù)算期初就已用完，則應(yīng)當(dāng)擴大生產(chǎn)使庫存達到正常水平，這樣就會增加直接生產(chǎn)成本總額。相反，如果有剩余庫存可供預(yù)算期內(nèi)售出，就可以降低生產(chǎn)成本預(yù)測。未來的產(chǎn)品成本為多少？銷貨成本預(yù)測示例在估算分項開支時，注意生產(chǎn)能力是否已達到折點；如果是，則意味著需要增加支出例如，現(xiàn)在您需要3名員工來完成每月10,000份的訂單任務(wù)，而您估計下年度銷售量將上漲20%達到12,000份。那么，在什么時候您需要增加員工來完成額外的生產(chǎn)量？銷貨成本：第 2 年預(yù)算第1年實際第2年預(yù)算變動率銷貨成本：直接人工成本$192,325$256,500%日常開支$6,755$7,200%直接物料成本$111,000$119,000%總銷貨成本$310,080$382,700%估算銷售、一般及管理成本銷售、一般及管理成本包括研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計、營銷、分銷、客服、傭金、管理以及日常開支等各項費用。在下面的例子中，銷售、一般及管理成本預(yù)算只包括營銷和管理費用。銷售、一般及管理成本：第 2 年預(yù)算第1年實際第2年預(yù)算變動率銷售、一般及管理成本：銷售人員工資$220,000$291,200%廣告費用$45,000$51,000%雜項銷售費用$4,200$3,900(%)辦公費用$92,000$94,500%銷售、一般及管理成本總額$361,200$440,600%計算預(yù)期的運營收入最后，就能計算出預(yù)算損益表了。預(yù)期銷售額與預(yù)期成本之間的差額就是預(yù)期運營收入。運營收入：第 2 年預(yù)算第1年實際第2年預(yù)算變動率運營收入：總收入$939,000$1,241,800%銷貨成本$310,080$382,700%銷售、一般及管理成本$361,200$440,600%總成本$92,000$94,500%總運營收入$671,280$823,300%一般情況下，需要對最初草擬的運營預(yù)算進行修訂，確保預(yù)算結(jié)果符合各項目標(biāo)及限制測試不同的場景，即預(yù)算編制中的重復(fù)“假設(shè)”過程。某一方面的變動將如何影響整個預(yù)期結(jié)果？加大廣告投入會產(chǎn)生什么效果？這能在多大程度上增加銷售額？如果出現(xiàn)工人罷工怎么辦？我們?nèi)绾螌⑦@類風(fēng)險納入預(yù)算？在“運營收入”中概述的預(yù)算樣例中，第2年預(yù)期銷售收入中合同服務(wù)銷售額出現(xiàn)了大幅增長。但是，銷售人員工資和直接人工成本也有相應(yīng)的增長，預(yù)期運營收入有所增長在很大程度上是因為假設(shè)了日常開支和直接物料成本不因合同服務(wù)銷售額增加而受影響。資本預(yù)算編制資本預(yù)算資本預(yù)算是在一段時期內(nèi)對地產(chǎn)、設(shè)備、更新?lián)Q代的資產(chǎn)以及其他資本資產(chǎn)進行投資的規(guī)劃。這些支出不同于普通的日常費用，因為根據(jù)公認的會計原則，它們可以被資產(chǎn)化在一個結(jié)算期內(nèi)，不用將所有的費用進行記錄，然后從收入中減去；資產(chǎn)化費用會被分配到一個數(shù)年的預(yù)算期內(nèi)。每一年，資產(chǎn)化費用部分會作為折舊記錄下來。如果要求您提交一份資本預(yù)算申請，那么您需要估算與每類投資相關(guān)的總支出。例如，您可能有一個計算機分項、一個辦公設(shè)備分項和一個辦公家具分項。您的預(yù)算還應(yīng)該包括相關(guān)成本費用，例如安裝費、咨詢費、審批費以及服務(wù)合同費。資本預(yù)算可能顯示連續(xù)幾年的計劃投資情況。下例中給出的是某部門的一項資本預(yù)算。在第1年，該部門正向一個新的計算機系統(tǒng)過渡。預(yù)算顯示了第1年可能產(chǎn)生的過渡成本，并且根據(jù)預(yù)期增長估算了后面幾年的成本。資本預(yù)算示例第1年第2年第3年IT設(shè)備：計算機$45,000$15,000$15,000服務(wù)器$120,000$25,000$25,000支持服務(wù)$26,000$29,000辦公家具及器具：辦公家具$28,000$6,000$6,000改造成本$89,000互動練習(xí):建立資本預(yù)算組織可通過資本預(yù)算跟蹤一段時期內(nèi)的投資情況。您能確定哪些項目屬于資本預(yù)算，哪些不屬于資本預(yù)算嗎？（252。）電話系統(tǒng)解釋：購買新電話系統(tǒng)或其他業(yè)務(wù)設(shè)備這類支出不包含在日常經(jīng)營成本中，應(yīng)該記入資本預(yù)算，（）收入解釋：收入不是類似于新設(shè)備或地產(chǎn)這樣的投資，不應(yīng)該出現(xiàn)在資本預(yù)算中。（252。）新辦公場所解釋：對地產(chǎn)的投資，例如辦公場所（租金除外），應(yīng)該作為資產(chǎn)化支出包含在資本預(yù)算中。（252。）建筑許可解釋：與資產(chǎn)化支出相關(guān)的成本，例如，建筑許可，也應(yīng)該包含在資本預(yù)算中。（）銷售人員工資解釋：銷售人員工資是管理成本，不屬于資本預(yù)算。（）銷貨成本解釋：銷貨成本及相關(guān)支出，例如直接人工成本和日常開支，屬于銷貨預(yù)測，而不是資本預(yù)算。資本預(yù)算編制資本預(yù)算編制方法資本預(yù)算編制是一個確定某項投資潛在收益的過程，從而確認該投資是否明智，并且將其與備選投資項目進行比較。如果許多不同的部門要通過競爭為自己的項目贏得資金，您可能就需要使用資本預(yù)算編制的技巧來證明自己項目提案的可行性。1. 編制一份現(xiàn)金流量估算表，明確各項支出、支出時間以及通過投資可實現(xiàn)的成本削減或收入增加。如果是大宗投資，則要考慮幾年期間的年度現(xiàn)金流。如果某項支出將被資產(chǎn)化，整個這項支出都將計入其發(fā)生年度。同時，記錄后面幾年因資產(chǎn)化項目折舊而節(jié)省的稅收額。 2. 用恰當(dāng)?shù)睦视嬎悻F(xiàn)金流凈現(xiàn)值(NPV)。 凈現(xiàn)值是未來現(xiàn)金流的當(dāng)前價值，其計算方法是每項未來現(xiàn)金流除以復(fù)合利率，然后將所有折后的現(xiàn)金流相加。您可以制作一個電子表格（如果現(xiàn)金流或利率逐年變動），或者使用財務(wù)計算器軟件（如果整個預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流和利率保持不變）。公式如下：在全部現(xiàn)金流為未來現(xiàn)金流時，“n”表示預(yù)期能產(chǎn)生現(xiàn)金流的年數(shù)，“i”表示利率。一些專家建議用公司的資金成本作為利率的基礎(chǔ)，還有一些專家則建議使用經(jīng)過風(fēng)險調(diào)整的利率，因為它反映了未來現(xiàn)金流的不確定性。3. 正凈現(xiàn)值表明該項投資將給公司帶來收益，而負凈現(xiàn)值表示該投資提案會給公司帶來損失。 敏感度分析核心概念:“假設(shè)”情境核心概念預(yù)算是根據(jù)關(guān)于未來的最佳信息和假設(shè)制定出的行動計劃。通過敏感度分析來驗證這些假設(shè)和備選方案，可以大幅度提高預(yù)算在規(guī)劃、提供反饋和制定修正措施方面的價值。敏感度分析通過在預(yù)算模式中應(yīng)用“假設(shè)”情境，檢驗潛在變化對初始數(shù)據(jù)的影響。例如，如果物料成本上漲 5%，或者銷量增加 10%，結(jié)果會怎么樣？對于一個綜合了多個部門和/或業(yè)務(wù)領(lǐng)域預(yù)算的總預(yù)算而言，敏感度分析所需的計算就會很復(fù)雜。不過現(xiàn)在有各種財務(wù)規(guī)劃模型軟件包，通常都可以進行這類計算，這為管理者確定各種方案的成本和收益提供了強大的支持。如果您的預(yù)算場景與實際發(fā)生的不同該怎么辦？您將如何編制預(yù)算？敏感度分析示例使用場景分析軟件，您不必再對每一個預(yù)算項目（例如原材料成本或銷售及管理成本）做出新的預(yù)測，就能很快看到假設(shè)的變動可能產(chǎn)生的影響。下面的例子說明了如何對一個公司實行敏感度分析。敏感度分析示例假設(shè)場景銷售量直接物料成本運營收入預(yù)算21,400US$214,000US$383,950場景1：產(chǎn)品銷售額增加10%：23,540US$203,300US$360,900場景2：產(chǎn)品銷售額減少5%：20,330US$6,000US$6,000場景3：物料成本降低5%：21,400US$203,300US$398,700預(yù)算編制中的差異是什么導(dǎo)致了差異？比對實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果有助于確定是否需要對預(yù)算進行修正。實際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果之間的不同稱為差異。如果實際結(jié)果比預(yù)期結(jié)果好，則差異可能是有利的；如果實際結(jié)果比預(yù)期結(jié)果差，則差異是不利的。出現(xiàn)不利的差異時，您就需要采取修正行動，以便日后的結(jié)果與預(yù)算更加接近。如果您無法更改某個具體的收支款項，那么您可以采取行動改變其他預(yù)算分項，以此來平衡該收支款項。有時預(yù)算差異只是假象，例如，如果公司的會計軟件自動將原本一年一次的分項支出鋪散到了十二個月份當(dāng)中，那么在某些月份將出現(xiàn)有利差異，在另一些月份則出現(xiàn)不利差異。下表顯示了導(dǎo)致預(yù)算差異產(chǎn)生的一些原因和應(yīng)對方法。導(dǎo)致預(yù)算差異產(chǎn)生的原因和應(yīng)對方法差異可能原因補償措施生產(chǎn)成本增加產(chǎn)量增加如果產(chǎn)量增加是由銷量增加引起的，那就不需要采取任何補償措施原材料和勞動力價格的上漲提高銷售價格，減少其他支出時間點的不同所導(dǎo)致的預(yù)算差異假象不需采取補償措施收入降低銷量減少減少固定支出和/或增加促銷活動銷售價格降低減少支出或提高銷售價格互動練習(xí):解釋差異通過查看基本的銷量和價格數(shù)據(jù)確定收入差異的來源。 Burgers 的經(jīng)理，她在查閱最近一個季度的財務(wù)數(shù)據(jù)時注意到實際收入與預(yù)算收入并不相同，她展開了進一步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)FlippyDoo牌漢堡包的總銷量為7，260個。而預(yù)算收入時估測的是7，000個。這是什么類型的差異？（）不利的數(shù)量差異解釋：漢堡包的實際銷售數(shù)量超過了預(yù)算數(shù)量。（252。）有利的數(shù)量差異解釋：漢堡包的實際銷售數(shù)量超過了預(yù)算數(shù)量。（）有利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異。（）以上均不正確。解釋：漢堡包的實際銷售數(shù)量和預(yù)算之間存在差異。這是什么類型的差異？（）不利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異（）有利的收入差異解釋：從現(xiàn)有的信息中無法確定是否為任何類型的收入差異（252。）不利的價格差異解釋：漢堡包的實際平均售價低于預(yù)算的平均售價。（）以上均不正確解釋：漢堡包的實際平均售價和預(yù)算之間存在差異。，595美元，而相應(yīng)的預(yù)算收入為23，800美元。塔拉該如何描述這一差異？搭拉該如何描述這一差異？（）不利的收入差異解釋：實際上，只能將不利收入差異描述為價格和/或銷量上的差異所導(dǎo)致的結(jié)果。（）由有利的數(shù)量差異和有利的價格差異所導(dǎo)致的不利收入差異解釋：該收入差異的某個組成部分是不利的價格差異。（252。）由不利的數(shù)量差異和有利的數(shù)量差異所導(dǎo)致的不利收入差異解釋：這種收入差異是不利的，它由不利的價格差異和有利的數(shù)量差異一起造成。（）由不利的數(shù)量差異和不利的數(shù)量差異所導(dǎo)致的不利收入差異解釋：該收入差異的某個組成部分是有利的數(shù)量差異。將預(yù)算與平衡計分卡聯(lián)系起來新的預(yù)算編制方法大部分傳統(tǒng)預(yù)算編制法主要關(guān)注的是組織的財務(wù)績效。然而，許多衡量財務(wù)績效的指標(biāo)都是為工業(yè)企業(yè)界設(shè)計的，其目的是顯示預(yù)算規(guī)劃在增加利潤方面起了多大的作用。時代在變，預(yù)算規(guī)劃和績效評估的方法也在變。隨著信息技術(shù)和全球市場成為現(xiàn)代商業(yè)的主要模式，以及非贏利性組織規(guī)模不斷壯大且結(jié)構(gòu)日益細化，各組織除了必須重視那些以數(shù)字形式出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表中的有形資產(chǎn)外，還必須重視他們的無形資產(chǎn)和知識資本。