【文章內(nèi)容簡介】 供咨詢服務(wù)，從而發(fā)揮決策支持功能，控制消耗、減少浪費，增加價值?！　? 　　 隨著內(nèi)部審計的發(fā)展，商業(yè)銀行通常以對業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險評估來配置內(nèi)部審計資源，而不是周期性的檢查和內(nèi)部控制清單化的檢查方式。例如，創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)要求內(nèi)部審計以創(chuàng)新業(yè)務(wù)為單位，對銀行創(chuàng)新風(fēng)險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)風(fēng)險管理過程的及時性、科學(xué)性進行評估，找出銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)體系的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計通過評估幫助商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)并評價關(guān)鍵的風(fēng)險因素，指出其內(nèi)部控制上的缺陷并提出改進意見，避免經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，從而為銀行增加價值。　　 四、商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計案例分析:以某銀行綜合積分業(yè)務(wù)為例　　 隨著經(jīng)營環(huán)境的變化及競爭的加劇，商業(yè)銀行正逐漸轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，將中間業(yè)務(wù)作為實現(xiàn)金融工具創(chuàng)新的途徑以及新的利潤增長點，對中間業(yè)務(wù)的認(rèn)識逐步由輔助性業(yè)務(wù)的間接效益向主營業(yè)務(wù)直接效益轉(zhuǎn)變，并對中間業(yè)務(wù)進行創(chuàng)新和營銷，加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)屬于中間業(yè)務(wù)的一種，該銀行的綜合積分業(yè)務(wù)自開展以來，得到了該銀行客戶的認(rèn)可。作為商業(yè)銀行價值鏈上新的價值增長點，內(nèi)部審計一方面關(guān)注該業(yè)務(wù)的效益性如何，銀行獲得的收益和為此付出的成本是否成比例，另一方面應(yīng)關(guān)注該積分業(yè)務(wù)管理是否存在潛在風(fēng)險。鑒于此，某銀行內(nèi)部審計將審計著眼點前移至決策環(huán)節(jié)，綜合分析該項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，關(guān)注資源配置的合理性和有效性，為管理決策層提供可靠的參考依據(jù)，引導(dǎo)全面合規(guī)決策，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的增值作用?！　? (一)充分利用系統(tǒng)，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢　　 審計管理系統(tǒng)作為日常審計項目的工作平臺，現(xiàn)場審計作業(yè)、日常工作管理、審計數(shù)據(jù)信息收集都是基于該系統(tǒng)完成。對于數(shù)據(jù)的獲取，此次審計主要利用智能審計系統(tǒng)軟件數(shù)據(jù)分析功能，利用智能審計系統(tǒng)對核心交易信息進行篩選、分析，將該行20XX年以來的資料信息等數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)、匯總、多層次的提取和分析。就普通類積分計劃中的借記卡POS交易，內(nèi)部審計通過對數(shù)據(jù)的整理分析發(fā)現(xiàn):近年來，某銀行的POS手續(xù)費收入增幅明顯低于POS消費額增幅，如20XX年的POS消費額和手續(xù)費的增幅分別為%和%，20XX年P(guān)OS消費額和手續(xù)費的增幅分別為%和%。20XX年P(guān)OS收益率從20XX年的下降至，20XX年雖未下降卻仍然處于較低水平(僅為)，而客戶通過積分計劃從該行獲得的收益率已達，客戶收益率明顯大于該行的收益率?！　? 通過對此類數(shù)據(jù)的縱向分析可以看出，該行的POS收益率呈逐年下降的趨勢，已下降至銀行為客戶提供的該類綜合積分計劃的收益率以下，因此開展此類業(yè)務(wù)必然要給銀行帶來損失。內(nèi)部審計提示綜合積分計劃及積分規(guī)則的制定應(yīng)充分考慮銀行為此獲取的收益率，否則就會得不償失?！　? (二)以流程為路徑，查找積分管理漏洞　　 商業(yè)銀行的各項價值活動都有其業(yè)務(wù)管理流程，綜合積分管理也不例外，以積分管理流程為路徑，對流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行分析評價，進一步尋找積分管理價值鏈的增值環(huán)節(jié)，為管理決策層提供建議。某銀行綜合積分業(yè)務(wù)流程涉及了從營銷活動的設(shè)置、審批、執(zhí)行、客戶積分賬務(wù)管理、內(nèi)置規(guī)則計算引擎、客戶服務(wù)渠道支持到禮品供應(yīng)商管理、訂單處理等各個環(huán)節(jié)，并最終形成了一個營銷管理、賬務(wù)處理、系統(tǒng)管理的閉環(huán)流程?！　? 某銀行通過各類有效的積分活動，大大提高了客戶對銀行的忠誠度，隨著活動的深入開展，銀行的營銷經(jīng)驗也越來越豐富，更多的營銷方案呼之欲出。這就要求積分管理流程必須保持高度的靈活性，比如在業(yè)務(wù)條線新增積分計劃或積分活動時，不用重寫相應(yīng)的積分活動設(shè)置、規(guī)則設(shè)置及積分計算過程，這樣才能真正降低銀行的系統(tǒng)費用投入，節(jié)約成本。內(nèi)部審計了解到某銀行相關(guān)部門并未考慮到未來新業(yè)務(wù)發(fā)生時，現(xiàn)有的積分管理流程能否快速響應(yīng)。比如當(dāng)新的交易類型發(fā)生時，積分系統(tǒng)不能識別，也沒有與之相匹配的積分規(guī)則，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的積分產(chǎn)生邏輯錯誤，而現(xiàn)有的管理流程又沒有相應(yīng)的處理機制。內(nèi)部審計建議相關(guān)部門從流程改善的角度采取行之有效的措施避免類似錯誤的發(fā)生，減少潛在損失?！　? (三)挖掘積分業(yè)務(wù)管理的潛在風(fēng)險　　 綜合積分業(yè)務(wù)作為某銀行零售業(yè)務(wù)的新的增長點，此類業(yè)務(wù)的風(fēng)險點類似于傳統(tǒng)的銀行信貸業(yè)務(wù)，即交易背景的真實性。銀行卡POS刷卡交易應(yīng)是基于其真實的交易背景，防止持卡人故意套取銀行積分以獲取等值物品?；诖孙L(fēng)險點，內(nèi)部審計對某銀行20XX年的普通積分計劃中的銀行卡POS刷卡積分做了重點分析，審計發(fā)現(xiàn)20XX年3月1日至31日期間，有3名客戶通過銀聯(lián)POS消費交易64筆，獲得積分33，600，000分，并在短時間內(nèi)將獲得的積分兌換成了等值的物品，共計兌換33，600，000分，折合兌換物品的金額為萬元。　　 根據(jù)相關(guān)部門的反饋，此類非正常交易之所以能夠?qū)崿F(xiàn)，原因在于該3名客戶利用了該行積分系統(tǒng)規(guī)則設(shè)計上的瑕疵，故意套取了銀行大額積分。銀行信息技術(shù)相關(guān)部門未能適應(yīng)變化了的市場環(huán)境，及時調(diào)整積分系統(tǒng)的邏輯設(shè)計，使得持卡人有機可乘、有空可鉆。內(nèi)部審計就此審計發(fā)現(xiàn)，與相關(guān)部門做了溝通?？紤]到解決系統(tǒng)設(shè)計問題，會牽涉到方方面面，包括成本效益問題，內(nèi)部審計提出了主動防御措施，建議銀行主管部門對綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況進行定期或不定期分析、跟蹤和預(yù)警，對異常積分產(chǎn)生及兌換能及時識別和有效控制。對綜合積分管理系統(tǒng)產(chǎn)生的積分及兌換的積分情況建立有效分析、預(yù)警和跟蹤機制。針對積分兌換異常情況，建立與第三方公司的反饋機制。　　 (四)內(nèi)部審計的增值作用。內(nèi)部審計就上述問題，對綜合積分的主管部門提出了審計建議，一方面避免了某銀行再次發(fā)生借記卡大額積分此類問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致潛在損失的發(fā)生。另一方面銀行可優(yōu)化綜合積分管理，提供更優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)，提高客戶滿意度，從而增加銀行的總體價值。上述的審計案例分析只是選取了商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)的一種，內(nèi)部審計通過對該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，提高了整個零售業(yè)務(wù)價值鏈的運行效率。內(nèi)部審計更可以在商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，比如信貸業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)價值鏈等方面發(fā)揮其增值作用，本文僅是對商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值模式作一探索，商業(yè)銀行價值鏈為內(nèi)部審計增值作用的發(fā)揮提供了廣闊的空間。　　 五、簡要的總結(jié)　　 基于價值鏈理論進行的內(nèi)部審計增值探索