【文章內(nèi)容簡介】 第三章 應(yīng)收款項以及銷售收入管理細(xì)則第一條 本細(xì)則應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等所取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入：產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入； 其他銷售收入包括材料銷售、資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 第二條 銷售收入原則上于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收到價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。 交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入實現(xiàn)。 預(yù)收貨款銷售，指貨款已經(jīng)全部收到，以商品發(fā)出或勞務(wù)提供的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 分期收款銷售，以合同約定收款日期收回款項確認(rèn)收入實現(xiàn)，同時按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。 其他方式，如匯票、信用證等，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 銷售產(chǎn)品的退回，無論是屬于以前年度還是本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期銷售收入，發(fā)生銷售折讓時，也沖減本期銷售收入。第三條 各單位銷售收入要進行日常管理。為及時收回貨款，保障生產(chǎn)經(jīng)營，各單位須嚴(yán)格執(zhí)行銷售的規(guī)定，嚴(yán)禁超限額賒銷；一切銷售收入必須按時足額入帳，嚴(yán)禁收入不入帳或巧立名目轉(zhuǎn)移收入，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款。對應(yīng)收賬款要及時登記帳目，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況。每月終了對應(yīng)收賬款要及時與銷售會計核對，按照其帳齡逐戶進行帳齡分析，由經(jīng)辦人或派專人催收，要按客戶設(shè)立應(yīng)收款檔案，及時歸檔，記載催收情況及往來信電函件，并與各單位分配制度掛鉤，明確責(zé)任，保證應(yīng)收賬款的及時收回。第四條 各單位發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按公司規(guī)定實事求是的進行收費，且強調(diào)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)總額在結(jié)算時必須當(dāng)月結(jié)清，不得拖延。如特殊情況降低收費標(biāo)準(zhǔn)，需集團公司補助差價的，必須提前報公司董事會研究批準(zhǔn)，公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、把關(guān)，如當(dāng)月未結(jié)清或未經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)私自降低收費標(biāo)準(zhǔn)的，集團公司將嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。第五條 各銷售單位在貨款回收中，原則要求以現(xiàn)匯結(jié)算。確需收取銀行承兌匯票的，需加收不低于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息（月息3‰），由各單位銷售會計根據(jù)銀行承兌匯票金額及簽發(fā)時間計算加收的利息，各單位出納、會計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。第六條 單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第七條 嚴(yán)格控制其他應(yīng)收款。要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，對已發(fā)生轉(zhuǎn)帳結(jié)算的帳戶，每月終了應(yīng)與對方核對余額，對無后續(xù)業(yè)務(wù)的，要及時清理回收。第四章 實物資產(chǎn)管理細(xì)則為加強公司實物管理，嚴(yán)格其購置、保管使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和處置手續(xù)，保證實物資產(chǎn)的安全和完整，提高其使用效率，特制定公司實物資產(chǎn)管理辦法。 第一條 庫存材料的管理材料和發(fā)票同時到達的采購業(yè)務(wù)，由倉庫保管員負(fù)責(zé)驗收，合格后由材料會計根據(jù)發(fā)票填寫一式三聯(lián)的入庫單，辦理入庫手續(xù)。對于貨到發(fā)票未到或分次供貨的業(yè)務(wù)，倉庫保管員建立“來料登記備查帳”，月底結(jié)帳前對發(fā)票仍未到的業(yè)務(wù)由材料會計辦理暫估入庫手續(xù)。 單位領(lǐng)料時，統(tǒng)一由領(lǐng)料人填寫領(lǐng)料單，詳細(xì)注明領(lǐng)料用途，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后到倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)。月末材料會計將當(dāng)月發(fā)生的入庫及出庫單整理后，報財務(wù)部門進帳。材料會計和倉庫保管員每月必須將本月入庫單和出庫單（領(lǐng)料單）底聯(lián)整理裝訂成冊，并妥善保管備查。第二條 固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過一年的也作為固定資產(chǎn)。特殊企業(yè)如：教育、旅游、賓館系統(tǒng)，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過一年，具有獨立使用效能的也可以作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購置審批辦法：① 一般固定資產(chǎn)購置：各單位根據(jù)實際情況需要增加固定資產(chǎn)時，填寫“固定資產(chǎn)購置申請單”，列明需購置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、計劃價格、供貨單位、單位申請人、單位批準(zhǔn)人，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，報公司總裁審批后執(zhí)行。② 工程項目投資：集團新上項目和各單位重大改擴建項目必須有董事會批準(zhǔn)的總體投資報告，交財務(wù)部、審計部備案按計劃執(zhí)行。土建項目由建筑公司按單體工程編制工程預(yù)算書，水、電、暖、安裝、裝璜等配套工程由各施工單位編制工程預(yù)算書，供應(yīng)部門根據(jù)預(yù)算計劃招標(biāo)采購工程物資。由審計部門負(fù)責(zé)對工程預(yù)算的實施進行審核，財務(wù)部門根據(jù)各級審核批準(zhǔn)后的工程竣工結(jié)算書辦理入帳手續(xù)。③ 企業(yè)自制的固定資產(chǎn)或購入需要安裝的固定資產(chǎn)，購建單位必須編制自制或安裝領(lǐng)用材料、機件、人工等費用預(yù)算書，由審計部門審核后，按預(yù)算執(zhí)行，報財務(wù)部門、材料倉庫等備案。固定資產(chǎn)自制完成或安裝完畢后，由購建單位編制結(jié)算書，據(jù)以填制“固定資產(chǎn)驗收單”財務(wù)進帳。固定資產(chǎn)采購：采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置申請單組織采購，購置的固定資產(chǎn)對外付款時，必須憑合同、固定資產(chǎn)購置申請單和用款申請單，到財務(wù)辦理付款手續(xù)。購置設(shè)備到貨后，由資產(chǎn)使用單位組織有關(guān)人員對到貨設(shè)備組織驗收，點收數(shù)量及所附備品備件，查驗質(zhì)量，合格后開具“固定資產(chǎn)驗收單”作為接受所購設(shè)備的依據(jù)，據(jù)此到財務(wù)辦理尾款支付手續(xù)。固定資產(chǎn)實物的管理：根據(jù)總公司固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途將固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)兩大類。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的房屋建筑物、機器、設(shè)備等。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)主要是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。主要包括務(wù)種辦公用資產(chǎn)（電腦、復(fù)印機等）、生活用資產(chǎn)（饅頭機、空調(diào)等）、家俱類資產(chǎn)、及非生產(chǎn)用建筑物。企業(yè)可以根據(jù)情況將各類固定資產(chǎn)落實到具體部門管理。各資產(chǎn)管理部門要建立固定資產(chǎn)卡片帳，登記固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、存放地點，業(yè)務(wù)上由財務(wù)部和各單位會計指導(dǎo)建帳，并將固定資產(chǎn)管理員名單報財務(wù)部及審計部備案，由審計部聯(lián)合財務(wù)部對實物資產(chǎn)進行不定期抽查，保證帳、物、卡相符。對各單位由個人使用的實物資產(chǎn)必須造冊登記，人員流動時，必須辦理相關(guān)交接手續(xù)，防止實物流失。固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移集團公司所屬企業(yè)之間因生產(chǎn)經(jīng)營和管理需要，某項固定資產(chǎn)需從一個企業(yè)、部門調(diào)整到另一個企業(yè)、部門，必須填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)移單一式三聯(lián)，一聯(lián)調(diào)入單位，一聯(lián)調(diào)出單位，一聯(lián)交審計部。固定資產(chǎn)的清查盤點和處置各企業(yè)單位必須定期對本單位的固定資產(chǎn)進行清查，保證固定資產(chǎn)帳物相符。同時，要對需要處置的固定資產(chǎn)提出處置意見。對外頂帳的固定資產(chǎn)、對外出售的固定資產(chǎn)和報廢的固定資產(chǎn)必須由經(jīng)辦單位填寫“固定資產(chǎn)處置申請單”，注明處置的原因和理由，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計部審查簽字后辦理固定資產(chǎn)出帳手續(xù)。在固定資產(chǎn)清理和改造過程中，拆除的固定資產(chǎn)和廢舊物資，由工程審計辦對拆除下來的物資進行登記，能繼續(xù)使用的轉(zhuǎn)有關(guān)部門使用，不能繼續(xù)使用的，由廢舊物資管理部門及時處理。第三條 低值易耗品的管理低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、器具等物品，單位價值在2000元以下300元以上（特殊企業(yè) 1000元以下100元以上），如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等。所有低值易耗品統(tǒng)一由財務(wù)部門設(shè)置總帳，供應(yīng)倉庫設(shè)置明細(xì)帳，各使用部門設(shè)置保管帳。各部門使用的低值易耗品經(jīng)有關(guān)部門審批購入后，統(tǒng)一由倉庫保管員驗收，材料會計登記低值易耗品明細(xì)帳，并給領(lǐng)用部門開具“低值易耗品出庫單”。各領(lǐng)用部門分別建立保管帳，并落實實物保管人。財務(wù)部門憑倉庫驗收單和低值易耗品出庫單進行帳務(wù)處理。低值易耗品發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，必須事先經(jīng)單位材料會計及部門實物管理人簽字后辦理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)。低值易耗品發(fā)生報廢時，由實物管理人和使用部門提出報廢申請，列明報廢低值易耗品名稱、數(shù)量及報廢原因，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)鑒定批準(zhǔn)后，通知實物管理人及材料會計辦理出帳手續(xù)。第五章 應(yīng)付及預(yù)付款項管理細(xì)則 第一條 財務(wù)會計人員審查由供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的已簽署承付意見的憑證以及倉庫轉(zhuǎn)來的已驗收的入庫單，檢查手續(xù)及有效文件是否齊備完整，核對有關(guān)數(shù)量、價格、金額等項目是否正確真實，以保證采購業(yè)務(wù)承付貨款和收入材料等各項工作得到及時準(zhǔn)確的處理。財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，會計要對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。各單位會計在支付應(yīng)付、預(yù)付業(yè)務(wù)時，必須發(fā)票入帳方可支付最后一批款項，否則不予付款。 第二條 付款時，必須由經(jīng)辦人持用款申請和結(jié)算單據(jù)到財務(wù)辦理支付手續(xù)，并在支付憑證上簽字；客戶到企業(yè)要款時，必須由經(jīng)辦人和客戶同時到財務(wù)辦款，并在付款憑證上面簽字，財務(wù)人員必須審查單據(jù)真實性及準(zhǔn)確性（包括匯款單位名稱與其發(fā)票或收據(jù)印章單位是否一致等），在確認(rèn)經(jīng)辦人及各級領(lǐng)導(dǎo)的簽字齊全后，方可辦理付款手續(xù)。第三條 特殊情況需現(xiàn)金結(jié)算時，除用款申請外，還必須有對方發(fā)票或收據(jù)（如發(fā)票已入帳，再支付現(xiàn)金也必須有收據(jù)），并且申請單位經(jīng)辦人和客戶同時到財務(wù)，在付款單據(jù)上簽字，方可付款。銀行匯票和銀行承兌匯票付款時，原則上要向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)。第四條 單位建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。預(yù)付賬款要根據(jù)合同設(shè)置，與同一單位簽定的不同合同，要單獨核算，財務(wù)人員要建立合同臺帳，對合同價格、付款條款及實際支付情況、發(fā)票情況作詳細(xì)登記。第五條 加強對應(yīng)付賬款的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款。已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第六條 要建立退貨管理辦法，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第七條 各單位由財會人員牽頭，供應(yīng)人員配合定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。