【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第三章 應(yīng)收款項(xiàng)以及銷(xiāo)售收入管理細(xì)則第一條 本細(xì)則應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；銷(xiāo)售收入是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等所取得的收入。包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入； 其他銷(xiāo)售收入包括材料銷(xiāo)售、資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 第二條 銷(xiāo)售收入原則上于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收到價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入實(shí)現(xiàn)。 預(yù)收貨款銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)全部收到，以商品發(fā)出或勞務(wù)提供的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 分期收款銷(xiāo)售，以合同約定收款日期收回款項(xiàng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，同時(shí)按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。 其他方式，如匯票、信用證等，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 銷(xiāo)售產(chǎn)品的退回，無(wú)論是屬于以前年度還是本年度銷(xiāo)售的，都應(yīng)沖減本期銷(xiāo)售收入，發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，也沖減本期銷(xiāo)售收入。第三條 各單位銷(xiāo)售收入要進(jìn)行日常管理。為及時(shí)收回貨款，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各單位須嚴(yán)格執(zhí)行銷(xiāo)售的規(guī)定，嚴(yán)禁超限額賒銷(xiāo)；一切銷(xiāo)售收入必須按時(shí)足額入帳，嚴(yán)禁收入不入帳或巧立名目轉(zhuǎn)移收入，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷(xiāo)售人員不得接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款。對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記帳目，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況。每月終了對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)與銷(xiāo)售會(huì)計(jì)核對(duì)，按照其帳齡逐戶進(jìn)行帳齡分析，由經(jīng)辦人或派專(zhuān)人催收，要按客戶設(shè)立應(yīng)收款檔案，及時(shí)歸檔，記載催收情況及往來(lái)信電函件，并與各單位分配制度掛鉤，明確責(zé)任，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。第四條 各單位發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按公司規(guī)定實(shí)事求是的進(jìn)行收費(fèi)，且強(qiáng)調(diào)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)總額在結(jié)算時(shí)必須當(dāng)月結(jié)清，不得拖延。如特殊情況降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，需集團(tuán)公司補(bǔ)助差價(jià)的，必須提前報(bào)公司董事會(huì)研究批準(zhǔn)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督、把關(guān)，如當(dāng)月未結(jié)清或未經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)私自降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，集團(tuán)公司將嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。第五條 各銷(xiāo)售單位在貨款回收中，原則要求以現(xiàn)匯結(jié)算。確需收取銀行承兌匯票的，需加收不低于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息（月息3‰），由各單位銷(xiāo)售會(huì)計(jì)根據(jù)銀行承兌匯票金額及簽發(fā)時(shí)間計(jì)算加收的利息，各單位出納、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。第六條 單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第七條 嚴(yán)格控制其他應(yīng)收款。要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，對(duì)已發(fā)生轉(zhuǎn)帳結(jié)算的帳戶，每月終了應(yīng)與對(duì)方核對(duì)余額，對(duì)無(wú)后續(xù)業(yè)務(wù)的，要及時(shí)清理回收。第四章 實(shí)物資產(chǎn)管理細(xì)則為加強(qiáng)公司實(shí)物管理，嚴(yán)格其購(gòu)置、保管使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和處置手續(xù)，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整，提高其使用效率，特制定公司實(shí)物資產(chǎn)管理辦法。 第一條 庫(kù)存材料的管理材料和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)驗(yàn)收，合格后由材料會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票填寫(xiě)一式三聯(lián)的入庫(kù)單，辦理入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于貨到發(fā)票未到或分次供貨的業(yè)務(wù)，倉(cāng)庫(kù)保管員建立“來(lái)料登記備查帳”，月底結(jié)帳前對(duì)發(fā)票仍未到的業(yè)務(wù)由材料會(huì)計(jì)辦理暫估入庫(kù)手續(xù)。 單位領(lǐng)料時(shí)，統(tǒng)一由領(lǐng)料人填寫(xiě)領(lǐng)料單，詳細(xì)注明領(lǐng)料用途，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后到倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)。月末材料會(huì)計(jì)將當(dāng)月發(fā)生的入庫(kù)及出庫(kù)單整理后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)帳。材料會(huì)計(jì)和倉(cāng)庫(kù)保管員每月必須將本月入庫(kù)單和出庫(kù)單（領(lǐng)料單）底聯(lián)整理裝訂成冊(cè)，并妥善保管備查。第二條 固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)一年的也作為固定資產(chǎn)。特殊企業(yè)如：教育、旅游、賓館系統(tǒng)，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用年限超過(guò)一年，具有獨(dú)立使用效能的也可以作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置審批辦法：① 一般固定資產(chǎn)購(gòu)置：各單位根據(jù)實(shí)際情況需要增加固定資產(chǎn)時(shí)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單”，列明需購(gòu)置固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)劃價(jià)格、供貨單位、單位申請(qǐng)人、單位批準(zhǔn)人，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，報(bào)公司總裁審批后執(zhí)行。② 工程項(xiàng)目投資：集團(tuán)新上項(xiàng)目和各單位重大改擴(kuò)建項(xiàng)目必須有董事會(huì)批準(zhǔn)的總體投資報(bào)告，交財(cái)務(wù)部、審計(jì)部備案按計(jì)劃執(zhí)行。土建項(xiàng)目由建筑公司按單體工程編制工程預(yù)算書(shū)，水、電、暖、安裝、裝璜等配套工程由各施工單位編制工程預(yù)算書(shū)，供應(yīng)部門(mén)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃招標(biāo)采購(gòu)工程物資。由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)工程預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各級(jí)審核批準(zhǔn)后的工程竣工結(jié)算書(shū)辦理入帳手續(xù)。③ 企業(yè)自制的固定資產(chǎn)或購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，購(gòu)建單位必須編制自制或安裝領(lǐng)用材料、機(jī)件、人工等費(fèi)用預(yù)算書(shū)，由審計(jì)部門(mén)審核后，按預(yù)算執(zhí)行，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)、材料倉(cāng)庫(kù)等備案。固定資產(chǎn)自制完成或安裝完畢后，由購(gòu)建單位編制結(jié)算書(shū)，據(jù)以填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”財(cái)務(wù)進(jìn)帳。固定資產(chǎn)采購(gòu)：采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單組織采購(gòu)，購(gòu)置的固定資產(chǎn)對(duì)外付款時(shí)，必須憑合同、固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單和用款申請(qǐng)單，到財(cái)務(wù)辦理付款手續(xù)。購(gòu)置設(shè)備到貨后，由資產(chǎn)使用單位組織有關(guān)人員對(duì)到貨設(shè)備組織驗(yàn)收，點(diǎn)收數(shù)量及所附備品備件，查驗(yàn)質(zhì)量，合格后開(kāi)具“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”作為接受所購(gòu)設(shè)備的依據(jù)，據(jù)此到財(cái)務(wù)辦理尾款支付手續(xù)。固定資產(chǎn)實(shí)物的管理：根據(jù)總公司固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途將固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)兩大類(lèi)。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的房屋建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)主要是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)。主要包括務(wù)種辦公用資產(chǎn)（電腦、復(fù)印機(jī)等）、生活用資產(chǎn)（饅頭機(jī)、空調(diào)等）、家俱類(lèi)資產(chǎn)、及非生產(chǎn)用建筑物。企業(yè)可以根據(jù)情況將各類(lèi)固定資產(chǎn)落實(shí)到具體部門(mén)管理。各資產(chǎn)管理部門(mén)要建立固定資產(chǎn)卡片帳，登記固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、存放地點(diǎn)，業(yè)務(wù)上由財(cái)務(wù)部和各單位會(huì)計(jì)指導(dǎo)建帳，并將固定資產(chǎn)管理員名單報(bào)財(cái)務(wù)部及審計(jì)部備案，由審計(jì)部聯(lián)合財(cái)務(wù)部對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行不定期抽查，保證帳、物、卡相符。對(duì)各單位由個(gè)人使用的實(shí)物資產(chǎn)必須造冊(cè)登記，人員流動(dòng)時(shí)，必須辦理相關(guān)交接手續(xù)，防止實(shí)物流失。固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移集團(tuán)公司所屬企業(yè)之間因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理需要，某項(xiàng)固定資產(chǎn)需從一個(gè)企業(yè)、部門(mén)調(diào)整到另一個(gè)企業(yè)、部門(mén)，必須填寫(xiě)“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)移單一式三聯(lián)，一聯(lián)調(diào)入單位，一聯(lián)調(diào)出單位，一聯(lián)交審計(jì)部。固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)和處置各企業(yè)單位必須定期對(duì)本單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證固定資產(chǎn)帳物相符。同時(shí)，要對(duì)需要處置的固定資產(chǎn)提出處置意見(jiàn)。對(duì)外頂帳的固定資產(chǎn)、對(duì)外出售的固定資產(chǎn)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)必須由經(jīng)辦單位填寫(xiě)“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”，注明處置的原因和理由，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)部審查簽字后辦理固定資產(chǎn)出帳手續(xù)。在固定資產(chǎn)清理和改造過(guò)程中，拆除的固定資產(chǎn)和廢舊物資，由工程審計(jì)辦對(duì)拆除下來(lái)的物資進(jìn)行登記，能繼續(xù)使用的轉(zhuǎn)有關(guān)部門(mén)使用，不能繼續(xù)使用的，由廢舊物資管理部門(mén)及時(shí)處理。第三條 低值易耗品的管理低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、器具等物品，單位價(jià)值在2000元以下300元以上（特殊企業(yè) 1000元以下100元以上），如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等。所有低值易耗品統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置總帳，供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置明細(xì)帳，各使用部門(mén)設(shè)置保管帳。各部門(mén)使用的低值易耗品經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批購(gòu)入后，統(tǒng)一由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，材料會(huì)計(jì)登記低值易耗品明細(xì)帳，并給領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)具“低值易耗品出庫(kù)單”。各領(lǐng)用部門(mén)分別建立保管帳，并落實(shí)實(shí)物保管人。財(cái)務(wù)部門(mén)憑倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單和低值易耗品出庫(kù)單進(jìn)行帳務(wù)處理。低值易耗品發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)，必須事先經(jīng)單位材料會(huì)計(jì)及部門(mén)實(shí)物管理人簽字后辦理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)。低值易耗品發(fā)生報(bào)廢時(shí)，由實(shí)物管理人和使用部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，列明報(bào)廢低值易耗品名稱(chēng)、數(shù)量及報(bào)廢原因，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)鑒定批準(zhǔn)后，通知實(shí)物管理人及材料會(huì)計(jì)辦理出帳手續(xù)。第五章 應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)管理細(xì)則 第一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員審查由供應(yīng)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的已簽署承付意見(jiàn)的憑證以及倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的已驗(yàn)收的入庫(kù)單，檢查手續(xù)及有效文件是否齊備完整，核對(duì)有關(guān)數(shù)量、價(jià)格、金額等項(xiàng)目是否正確真實(shí)，以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)承付貨款和收入材料等各項(xiàng)工作得到及時(shí)準(zhǔn)確的處理。財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)要對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。各單位會(huì)計(jì)在支付應(yīng)付、預(yù)付業(yè)務(wù)時(shí)，必須發(fā)票入帳方可支付最后一批款項(xiàng)，否則不予付款。 第二條 付款時(shí)，必須由經(jīng)辦人持用款申請(qǐng)和結(jié)算單據(jù)到財(cái)務(wù)辦理支付手續(xù)，并在支付憑證上簽字；客戶到企業(yè)要款時(shí)，必須由經(jīng)辦人和客戶同時(shí)到財(cái)務(wù)辦款，并在付款憑證上面簽字，財(cái)務(wù)人員必須審查單據(jù)真實(shí)性及準(zhǔn)確性（包括匯款單位名稱(chēng)與其發(fā)票或收據(jù)印章單位是否一致等），在確認(rèn)經(jīng)辦人及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的簽字齊全后，方可辦理付款手續(xù)。第三條 特殊情況需現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，除用款申請(qǐng)外，還必須有對(duì)方發(fā)票或收據(jù)（如發(fā)票已入帳，再支付現(xiàn)金也必須有收據(jù)），并且申請(qǐng)單位經(jīng)辦人和客戶同時(shí)到財(cái)務(wù)，在付款單據(jù)上簽字，方可付款。銀行匯票和銀行承兌匯票付款時(shí)，原則上要向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)。第四條 單位建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。預(yù)付賬款要根據(jù)合同設(shè)置，與同一單位簽定的不同合同，要單獨(dú)核算，財(cái)務(wù)人員要建立合同臺(tái)帳，對(duì)合同價(jià)格、付款條款及實(shí)際支付情況、發(fā)票情況作詳細(xì)登記。第五條 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款。已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第六條 要建立退貨管理辦法，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。第七條 各單位由財(cái)會(huì)人員牽頭，供應(yīng)人員配合定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。