【正文】 后財務(wù)部方可發(fā)放，各企業(yè)的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)高于公司統(tǒng)一規(guī)定者，需經(jīng)董事長批準(zhǔn)。第九章 會計基礎(chǔ)工作管理細(xì)則會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。主要包括會計憑證的取得、填制、審核等，會計帳簿的登記、核對、結(jié)帳等，會計檔案的歸檔要求、保管期限等，會計電算化的硬件和軟件要求、資料保管等。第一條 填制會計憑證會計憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明。包括原始憑證和記帳憑證。填制原始憑證的基本要求。各單位辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會計核算時，必須取得或者填制原始憑證。 ① 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量；單價和金額。② 外來原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。原始憑證的填寫或簽批（不含復(fù)寫類的原始憑證）必須用鋼筆或碳素筆，禁止使用圓珠筆。③、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，大小寫金額前面一律不允許出現(xiàn)空格且金額不允許涂改，金額涂改的原始憑證無效；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，而且原始憑證書寫規(guī)范，如書寫不規(guī)范或大小寫金額前面未標(biāo)注專用符號的，公司業(yè)務(wù)人員要拒絕接受，如果業(yè)務(wù)人員接受，財務(wù)人員有權(quán)責(zé)令退回，否則，將追究財務(wù)人員的責(zé)任；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。④、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷的憑證。發(fā)票和收據(jù)必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。⑤、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑥、上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。⑦、各類費(fèi)用報銷的原始單據(jù)，應(yīng)注明費(fèi)用開支用途。從外單位取得原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。金額錯誤的，應(yīng)要求單位重開，不能更正。凡自制的原始單據(jù)不允許涂改，出現(xiàn)錯誤要重新填寫。財務(wù)會計人員必須對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，認(rèn)真審核各項原始單據(jù)，正確辦理收支結(jié)算業(yè)務(wù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證分為；現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證必須審核，加蓋審核人員印章，只有經(jīng)過審核過的記帳憑證才能記帳。其中現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證，由本單位會計人員審核，轉(zhuǎn)帳憑證由各企業(yè)財務(wù)主管審核。填制記帳憑證的基本要求是： ①、記帳憑證的基本內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。填寫摘要，內(nèi)容要簡明清楚，要靠摘要欄右邊填寫以便裝訂查閱。加蓋印章不清視同沒加蓋印章，作為手續(xù)不全對待。 ②、填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 ③、除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果有一張原始憑證涉及幾張記帳憑證可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 ④、如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與錯誤原始憑證相同的記帳憑證，再用藍(lán)字填寫一張正確的記帳憑證注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。⑤、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，自金額欄最后一筆數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。在合計金額前一格標(biāo)寫人民幣元的符號“￥”。⑥、記帳憑證后面的原始單據(jù)必須逐項加蓋印章，表示財務(wù)已經(jīng)進(jìn)帳，不準(zhǔn)挪做他用或重復(fù)記帳。⑦、實行會計電算化的單位，對于機(jī)制記帳憑證要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。第二條 登記會計帳簿 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記會計帳簿的基本要求是： ① 登記帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 ② 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。③ 帳簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)占格距的二分之一。④ 登記帳簿要用藍(lán)、黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。⑤ 下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字的其他會計記錄。⑥ 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。訂本式帳簿，在啟用表上滿頁編號。⑦ 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額元欄內(nèi)用“σ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。月末必須結(jié)出本月發(fā)生額和累計發(fā)生額。⑧ 每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。過次承前共有三種方法：對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計過次頁的合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計過次頁的合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。⑨ 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。應(yīng)在錯誤之處劃一紅線，加蓋經(jīng)辦人章。實行電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。日記帳須每天打印，與庫存現(xiàn)金核對無誤。各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行對帳工作，每月至少進(jìn)行一次，做到帳證、帳帳、帳實相符。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳：① 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。② 結(jié)帳時，所有的總帳帳戶每月末只結(jié)出余額，并在最后一筆業(yè)務(wù)下劃一條通欄單紅線結(jié)帳，年度終了結(jié)出本年合計（借、貸、余），并在下方劃通欄雙紅線結(jié)帳；各類收入明細(xì)帳及各類費(fèi)用明細(xì)帳，每月末必須結(jié)出本月合計數(shù)和本年累計數(shù)。每月結(jié)帳時，應(yīng)將期末余額與本月發(fā)生額寫在同一行，在摘要欄注明“本月合計”字樣，結(jié)計本年累計發(fā)生額時，應(yīng)在摘要欄注明“本年累計”字樣，并分別在最后一筆業(yè)務(wù)、本月合計、本年累計欄下劃通欄單紅線結(jié)帳。年度終了，在“本年累計”欄下劃通欄雙紅線結(jié)帳。③ 本月合計必須結(jié)出借、貸發(fā)生額及期末余額。④ 年度終了，要把各帳戶的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣即可。在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第三條 實行會計電算與手工雙軌運(yùn)行的企業(yè)，每月結(jié)帳前要先進(jìn)行手工帳與微機(jī)帳的核對工作，包括總帳、明細(xì)帳、客戶往來、供應(yīng)商往來帳，發(fā)現(xiàn)錄入憑證錯誤或記帳錯誤及時進(jìn)行調(diào)整。雙軌運(yùn)行六個月以上，并且各月核對無誤者，可向總公司財務(wù)提出申請脫手工核算，總公司財務(wù)組織人員考核合格后，方可脫手工，完全實行電算化。第十章 會計檔案管理細(xì)則 各單位要加強(qiáng)會計檔案的管理，根據(jù)財政部和國家檔案局關(guān)于《會計檔案管理辦法》和集團(tuán)公司《會計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合公司實際情況制定本細(xì)則。 第一條 會計檔案是會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，必須加強(qiáng)對會計檔案的管理工作，建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀制度，切實把會計檔案管好。 第二條 財務(wù)部門對每年形成的會計檔案，其會計憑證由分管人員負(fù)責(zé)每月整理裝訂成冊，會計帳簿由分管帳簿人員年底進(jìn)行整理裝訂成冊，會計月報表年底裝訂成冊，會計年報表按規(guī)定立卷，以及其他會計資料都應(yīng)該裝訂歸檔，每年終了各崗位對會計檔案應(yīng)分別登記造冊，同時移交本部門檔案專管人員，實行集中統(tǒng)一管理。 第三條 檔案專管員對接管的檔案，應(yīng)保持原卷冊封裝，不得隨意拆封，個別需要拆封整理的，必須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后同原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 第四條 會計檔案歸檔要求。歸檔的會計檔案應(yīng)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性，必須真實準(zhǔn)確地反映財務(wù)活動全過程的歷史面目。 歸檔時應(yīng)將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證按上述排列合并裝訂成冊。帳簿應(yīng)一年更換一次，不跨年度使用，各種帳簿歸檔時，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真填寫好目錄?；铐搸げ疽サ艨瞻讕ろ摗w檔時，各種會計檔案都必須按規(guī)定裝訂成冊，按統(tǒng)一規(guī)格，封面和端面內(nèi)容要詳細(xì)填寫，并將單位、年月、名稱、卷號等全部寫明，不得隨意省略，填寫時必須用鋼筆或簽字筆，裝訂要整齊劃一、清潔牢固，封面和端面應(yīng)精良印刷，美觀耐用，封條處要蓋裝訂人的章。第五條 檔案專管人員要嚴(yán)格按會計檔案歸檔要求、歸檔時間、歸檔手續(xù)及時將會計檔案歸檔，對不符合規(guī)定的有權(quán)拒絕接受。第六條 檔案室對檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第七條 會計檔案不得借出，如特殊需要，須經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第八條 財會文書檔案與財會檔案一樣重要，應(yīng)管好用好：建立文件簽收制度，所有來文均登記存檔。財會文書檔案設(shè)專人管理，負(fù)責(zé)收發(fā)文的登記及借閱，借閱應(yīng)例行借閱手續(xù)。年度終了檔案專管人員對上級來文進(jìn)行整理立卷，歸檔存放在財務(wù)部以便查找。承兌匯票登記備查簿年末統(tǒng)一裝訂成冊、備查。建立支票登記制度和印簽使用登記制度，年末統(tǒng)一裝訂備查。 財務(wù)總公司 2006年10月8日35 / 35