【正文】 后財(cái)務(wù)部方可發(fā)放，各企業(yè)的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)高于公司統(tǒng)一規(guī)定者，需經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。第九章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理細(xì)則會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。主要包括會(huì)計(jì)憑證的取得、填制、審核等，會(huì)計(jì)帳簿的登記、核對(duì)、結(jié)帳等，會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求、保管期限等，會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件要求、資料保管等。第一條 填制會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。包括原始憑證和記帳憑證。填制原始憑證的基本要求。各單位辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須取得或者填制原始憑證。 ① 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量；單價(jià)和金額。② 外來(lái)原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。原始憑證的填寫(xiě)或簽批（不含復(fù)寫(xiě)類(lèi)的原始憑證）必須用鋼筆或碳素筆，禁止使用圓珠筆。③、凡填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符，大小寫(xiě)金額前面一律不允許出現(xiàn)空格且金額不允許涂改，金額涂改的原始憑證無(wú)效；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，而且原始憑證書(shū)寫(xiě)規(guī)范，如書(shū)寫(xiě)不規(guī)范或大小寫(xiě)金額前面未標(biāo)注專(zhuān)用符號(hào)的，公司業(yè)務(wù)人員要拒絕接受，如果業(yè)務(wù)人員接受，財(cái)務(wù)人員有權(quán)責(zé)令退回，否則，將追究財(cái)務(wù)人員的責(zé)任；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。④、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)的憑證。發(fā)票和收據(jù)必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。⑤、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑥、上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。⑦、各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的原始單據(jù)，應(yīng)注明費(fèi)用開(kāi)支用途。從外單位取得原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。金額錯(cuò)誤的，應(yīng)要求單位重開(kāi)，不能更正。凡自制的原始單據(jù)不允許涂改，出現(xiàn)錯(cuò)誤要重新填寫(xiě)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原始單據(jù)，正確辦理收支結(jié)算業(yè)務(wù)，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證分為；現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證必須審核，加蓋審核人員印章，只有經(jīng)過(guò)審核過(guò)的記帳憑證才能記帳。其中現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證，由本單位會(huì)計(jì)人員審核，轉(zhuǎn)帳憑證由各企業(yè)財(cái)務(wù)主管審核。填制記帳憑證的基本要求是： ①、記帳憑證的基本內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。填寫(xiě)摘要，內(nèi)容要簡(jiǎn)明清楚，要靠摘要欄右邊填寫(xiě)以便裝訂查閱。加蓋印章不清視同沒(méi)加蓋印章，作為手續(xù)不全對(duì)待。 ②、填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 ③、除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果有一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 ④、如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤原始憑證相同的記帳憑證，再用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記帳憑證注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增用藍(lán)字，調(diào)減用紅字。⑤、記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，自金額欄最后一筆數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。在合計(jì)金額前一格標(biāo)寫(xiě)人民幣元的符號(hào)“￥”。⑥、記帳憑證后面的原始單據(jù)必須逐項(xiàng)加蓋印章，表示財(cái)務(wù)已經(jīng)進(jìn)帳，不準(zhǔn)挪做他用或重復(fù)記帳。⑦、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記帳憑證要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。第二條 登記會(huì)計(jì)帳簿 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。登記會(huì)計(jì)帳簿的基本要求是： ① 登記帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 ② 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。③ 帳簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)占格距的二分之一。④ 登記帳簿要用藍(lán)、黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)。⑤ 下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字的其他會(huì)計(jì)記錄。⑥ 各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。訂本式帳簿，在啟用表上滿頁(yè)編號(hào)。⑦ 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額元欄內(nèi)用“σ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。月末必須結(jié)出本月發(fā)生額和累計(jì)發(fā)生額。⑧ 每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。過(guò)次承前共有三種方法：對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。⑨ 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。應(yīng)在錯(cuò)誤之處劃一紅線，加蓋經(jīng)辦人章。實(shí)行電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。日記帳須每天打印，與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。各單位應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行對(duì)帳工作，每月至少進(jìn)行一次，做到帳證、帳帳、帳實(shí)相符。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳：① 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。② 結(jié)帳時(shí)，所有的總帳帳戶每月末只結(jié)出余額，并在最后一筆業(yè)務(wù)下劃一條通欄單紅線結(jié)帳，年度終了結(jié)出本年合計(jì)（借、貸、余），并在下方劃通欄雙紅線結(jié)帳；各類(lèi)收入明細(xì)帳及各類(lèi)費(fèi)用明細(xì)帳，每月末必須結(jié)出本月合計(jì)數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將期末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額時(shí)，應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并分別在最后一筆業(yè)務(wù)、本月合計(jì)、本年累計(jì)欄下劃通欄單紅線結(jié)帳。年度終了，在“本年累計(jì)”欄下劃通欄雙紅線結(jié)帳。③ 本月合計(jì)必須結(jié)出借、貸發(fā)生額及期末余額。④ 年度終了，要把各帳戶的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣即可。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算與手工雙軌運(yùn)行的企業(yè)，每月結(jié)帳前要先進(jìn)行手工帳與微機(jī)帳的核對(duì)工作，包括總帳、明細(xì)帳、客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)帳，發(fā)現(xiàn)錄入憑證錯(cuò)誤或記帳錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。雙軌運(yùn)行六個(gè)月以上，并且各月核對(duì)無(wú)誤者，可向總公司財(cái)務(wù)提出申請(qǐng)脫手工核算，總公司財(cái)務(wù)組織人員考核合格后，方可脫手工，完全實(shí)行電算化。第十章 會(huì)計(jì)檔案管理細(xì)則 各單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家檔案局關(guān)于《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)檔案管理標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本細(xì)則。 第一條 會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，它是記錄和反映集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀制度，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好。 第二條 財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，其會(huì)計(jì)憑證由分管人員負(fù)責(zé)每月整理裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)帳簿由分管帳簿人員年底進(jìn)行整理裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)月報(bào)表年底裝訂成冊(cè)，會(huì)計(jì)年報(bào)表按規(guī)定立卷，以及其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)該裝訂歸檔，每年終了各崗位對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分別登記造冊(cè)，同時(shí)移交本部門(mén)檔案專(zhuān)管人員，實(shí)行集中統(tǒng)一管理。 第三條 檔案專(zhuān)管員對(duì)接管的檔案，應(yīng)保持原卷冊(cè)封裝，不得隨意拆封，個(gè)別需要拆封整理的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后同原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。 第四條 會(huì)計(jì)檔案歸檔要求。歸檔的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性，必須真實(shí)準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的歷史面目。 歸檔時(shí)應(yīng)將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證按上述排列合并裝訂成冊(cè)。帳簿應(yīng)一年更換一次，不跨年度使用，各種帳簿歸檔時(shí)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真填寫(xiě)好目錄?；铐?yè)帳簿要去掉空白帳頁(yè)。歸檔時(shí)，各種會(huì)計(jì)檔案都必須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，按統(tǒng)一規(guī)格，封面和端面內(nèi)容要詳細(xì)填寫(xiě)，并將單位、年月、名稱(chēng)、卷號(hào)等全部寫(xiě)明，不得隨意省略，填寫(xiě)時(shí)必須用鋼筆或簽字筆，裝訂要整齊劃一、清潔牢固，封面和端面應(yīng)精良印刷，美觀耐用，封條處要蓋裝訂人的章。第五條 檔案專(zhuān)管人員要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)檔案歸檔要求、歸檔時(shí)間、歸檔手續(xù)及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案歸檔，對(duì)不符合規(guī)定的有權(quán)拒絕接受。第六條 檔案室對(duì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第七條 會(huì)計(jì)檔案不得借出，如特殊需要，須經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。第八條 財(cái)會(huì)文書(shū)檔案與財(cái)會(huì)檔案一樣重要，應(yīng)管好用好：建立文件簽收制度，所有來(lái)文均登記存檔。財(cái)會(huì)文書(shū)檔案設(shè)專(zhuān)人管理，負(fù)責(zé)收發(fā)文的登記及借閱，借閱應(yīng)例行借閱手續(xù)。年度終了檔案專(zhuān)管人員對(duì)上級(jí)來(lái)文進(jìn)行整理立卷，歸檔存放在財(cái)務(wù)部以便查找。承兌匯票登記備查簿年末統(tǒng)一裝訂成冊(cè)、備查。建立支票登記制度和印簽使用登記制度，年末統(tǒng)一裝訂備查。 財(cái)務(wù)總公司 2006年10月8日35 / 35