【正文】 信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對(duì)發(fā)出貨物進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時(shí)進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等? 管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制 ：費(fèi)用包干制? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。? 各子公司應(yīng)實(shí)行限額控制。? 對(duì)于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。? 成本費(fèi)用審批實(shí)行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費(fèi)用開支。? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督? 成本費(fèi)用不相容崗位至少包括：?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算反饋與分析成本分析成本分析按成本性態(tài)分別分析固定和變動(dòng)成本預(yù)算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析? 結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化–產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化–成本歸集、分配方法的變化等費(fèi)用分析費(fèi)用分析分析銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況? 銷售費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)算差異分析? 銷售費(fèi)用的主要構(gòu)成分析? 管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析? 財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異與合理性分析? 分析影響費(fèi)用的重要因素：–銷售組織的變化–銷售渠道、方式的變化–管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化–費(fèi)用控制方法的變化–借款規(guī)模的變化–籌資手段、方法的變化等收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用 分析 舉例 直接材料費(fèi)用直接材料費(fèi)用?將材料費(fèi)實(shí)際值與預(yù)算值相比較，計(jì)算出差異額；?將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價(jià)格差異分析兩方面；?分析材料消耗數(shù)量差異的影響；?分析材料價(jià)格差異的影響；?尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價(jià)格變動(dòng)的因素；?確定差異原因，明確責(zé)任。直接材料費(fèi)總差異量 差 價(jià) 差? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價(jià)差? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見? 價(jià)差 =（實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格） 預(yù)算用量，一般由采購(gòu)部門產(chǎn)生，原因可能由于整個(gè)市場(chǎng)原材料上漲造成，亦有可能由于采購(gòu)人員未以最低的成本尋到最合適的價(jià)格，后者主要由采購(gòu)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議? 以上分析只是考慮了一般的情況，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本控制方法 目標(biāo)成本費(fèi)用控制法作業(yè)成本控制法? 子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心? 子公司管理層推行目標(biāo)成本費(fèi)用管理? 上級(jí)應(yīng)指導(dǎo)下級(jí)確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，解決實(shí)際工作中存在的困難 ? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng)? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法① 按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等分解成本⑤ 按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，并進(jìn)一步細(xì)分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評(píng)估業(yè)績(jī)? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個(gè)作業(yè)中心的成本庫(kù)中，每一個(gè)成本庫(kù)代表其作業(yè)中心，以成本動(dòng)因確認(rèn)每個(gè)成本的資源的耗用量? 將各個(gè)作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)）各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理第七章：所有者權(quán)益管理財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)資本金管理資本金管理利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）? 子公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）資本金投入管理，增減變動(dòng)管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的要求。?核心思想：全額分配?原則上全資子公司利潤(rùn)全額上繳；控股子公司由集團(tuán)公司派出董事提出利潤(rùn)分配議案，子公司股東會(huì)通過后執(zhí)行。資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。盈余公積管理的一般原則。指標(biāo)分析指標(biāo)分析 對(duì)子公司的盈利能力和利潤(rùn)分配進(jìn)行分析和考核。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 管理原則管理原則所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系資本保值增值 ? 集團(tuán)公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系? 集團(tuán)公司和各子公司應(yīng)強(qiáng)化資本運(yùn)作，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)供求狀況，結(jié)合神華集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值合理分配原則 ? 各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤(rùn)，制定合理的利潤(rùn)分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì)則? 擬定本公司國(guó)有資本增值方案? 分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作? 其他事項(xiàng)? 擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度? 擬定集團(tuán)公司國(guó)有資本增值方案? 審議子公司資本變動(dòng)、利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案? 組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作? 監(jiān)督檢查、分析評(píng)價(jià)子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況? 其他事項(xiàng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理資本金管理集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。 對(duì)控股和參股子公司的資本變動(dòng)應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。? 以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議? 以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告? 以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書? 投資者須按時(shí)足額繳納出資；在經(jīng)營(yíng)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本? 投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對(duì)公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤(rùn)分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)資資本本投投入入資資本本變變動(dòng)動(dòng)? 資本金的增減變動(dòng)應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致? 注冊(cè)資本的增減變動(dòng)、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動(dòng)事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會(huì)決議，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報(bào)本公司股東會(huì)批準(zhǔn)? 因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動(dòng)，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估，出具驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格的重要參考依據(jù)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)登登記記? 子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、解散或注銷時(shí)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核? 每個(gè)公歷年度終了后 90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國(guó)有資產(chǎn)管理部門和集團(tuán)提交經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的或財(cái)政部門核定的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度報(bào)告書所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本金管理（續(xù)）資本金管理（續(xù)）? 做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作? 子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開。對(duì)沒有納入改組范圍的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有? 國(guó)有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等程序。? 集團(tuán)公司決定子公司的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，重要子公司的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)評(píng)估估? 資產(chǎn)評(píng)估管理權(quán)限資產(chǎn)評(píng)估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司審批? 評(píng)估程序評(píng)估程序 ： (1)子公司申請(qǐng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)向集團(tuán)公司報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書，并附財(cái)產(chǎn)目錄和有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料； (2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)后，由集團(tuán)公司采取招投標(biāo)等方式選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案? 交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國(guó)家有關(guān)部門作出書面說明所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配管理集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司的可供分配利潤(rùn)按享有的份額實(shí)行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照?qǐng)?zhí)行；控股及參股子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會(huì)制定，提交股東會(huì)審議通過后執(zhí)行? 子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤(rùn)應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可延期上繳。? 集團(tuán)公司收繳子公司的利潤(rùn)可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金? 集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤(rùn)補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展? 具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出，報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會(huì)同意后執(zhí)行利利潤(rùn)潤(rùn)上上繳繳收收益益使使用用所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本、盈余公積管理資本、盈余公積管理? 資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國(guó)家及行業(yè)的規(guī)定–資本溢價(jià)形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進(jìn)賬單或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告–接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)形成的資本公積應(yīng)取得捐贈(zèng)方提供的相關(guān)憑據(jù)或其他證據(jù)? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本，全資子公司轉(zhuǎn)增資本方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股 子公司由本公司董事會(huì)制定增資方案，提交股東（大）會(huì)審議通過后執(zhí)行? 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)增資本? 公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應(yīng)報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)? 盈余公積按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于注冊(cè)資本的 25% ；全資子公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股子公司由董事會(huì)提出分配方案，提交股東（大）會(huì)審議通過后執(zhí)行 ? 外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按稅后利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等盈盈余余公公積積資資本本公公積積所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 指標(biāo)分析指標(biāo)分析指標(biāo)分析的重點(diǎn)是被投資企業(yè)盈利能力和利潤(rùn)分配政策兩個(gè)方面分析指標(biāo)絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)分配利潤(rùn)資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率上繳利潤(rùn)? 采用趨勢(shì)分析法? 年度凈利潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算完成情況? 盈余公積的提取是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司規(guī)定? 分析本公司分配或上繳利潤(rùn)實(shí)際情況與預(yù)算的差異及造成差異的主要原因? 采用指標(biāo)和結(jié)構(gòu)分析法?分析年末所有者權(quán)益的構(gòu)成，確定哪些項(xiàng)目是造成資本保值增值率預(yù)算差異的主要原因?與行業(yè)平均水平對(duì)比，剔除外部不可控因素? 采用指標(biāo)對(duì)比分析法和因素分析法? 凈資產(chǎn)收益率預(yù)算差異分解為銷售凈利率差異、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率差異、資產(chǎn)負(fù)債率差異三部分，分析造成凈資產(chǎn)收益率差異的主要原因；? 分析收入、成本、費(fèi)用資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力及負(fù)債水平對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響；第八章：第八章： 稅務(wù)管理稅務(wù)管理稅務(wù)管理－稅務(wù)管理－ 稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理職責(zé)?集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)?子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)主要稅收優(yōu)惠政策? 所得稅合并納稅? 出口退稅? 集團(tuán)管理費(fèi)稅前列支? 其他優(yōu)惠政策，包括：促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)入政策、支持和鼓勵(lì)三產(chǎn)政策、進(jìn)口設(shè)備免稅政策、鼓勵(lì)企業(yè)投資政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、