【正文】 ? 集團(tuán)公司收繳子公司的利潤可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金? 集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展? 具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出，報(bào)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會同意后執(zhí)行利利潤潤上上繳繳收收益益使使用用所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 資本、盈余公積管理資本、盈余公積管理? 資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國家及行業(yè)的規(guī)定–資本溢價(jià)形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進(jìn)賬單或資產(chǎn)評估報(bào)告–接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈形成的資本公積應(yīng)取得捐贈方提供的相關(guān)憑據(jù)或其他證據(jù)? 資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本，全資子公司轉(zhuǎn)增資本方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股 子公司由本公司董事會制定增資方案，提交股東（大）會審議通過后執(zhí)行? 資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)增資本? 公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應(yīng)報(bào)請集團(tuán)公司批準(zhǔn)? 盈余公積按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本。 (3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評估結(jié)果報(bào)國有資產(chǎn)管理部門備案? 交易價(jià)格與評估結(jié)果差異的處理交易價(jià)格與評估結(jié)果差異的處理 ：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為時，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評估結(jié)果相差 10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國家有關(guān)部門作出書面說明所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 利潤分配管理利潤分配管理集團(tuán)公司對所屬各子公司的可供分配利潤按享有的份額實(shí)行 “全額分配 ”，全資子公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照執(zhí)行；控股及參股子公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會制定，提交股東會審議通過后執(zhí)行? 子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。其中，重要子公司的重大國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)管管理理資資產(chǎn)產(chǎn)評評估估? 資產(chǎn)評估管理權(quán)限資產(chǎn)評估管理權(quán)限 ：子公司的資產(chǎn)評估事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司審批? 評估程序評估程序 ： (1)對沒有納入改組范圍的國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有? 國有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估等程序。 對控股和參股子公司的資本變動應(yīng)通過派出董事行使權(quán)利。所有者權(quán)益管理－所有者權(quán)益管理－ 財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)? 擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì)指標(biāo)分析指標(biāo)分析 對子公司的盈利能力和利潤分配進(jìn)行分析和考核。資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。? 建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng)? 子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法① 按 管理層次 分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解② 按 管理部門職能 分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③ 按 產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④ 按 產(chǎn)品形成過程 分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購等分解成本⑤ 按 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動成本，并進(jìn)一步細(xì)分? 確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評估業(yè)績? 將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中，每一個成本庫代表其作業(yè)中心，以成本動因確認(rèn)每個成本的資源的耗用量? 將各個作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)）各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇成本費(fèi)用控制方法 第七章：所有者權(quán)益管理第七章：所有者權(quán)益管理財(cái)務(wù)部門職責(zé)財(cái)務(wù)部門職責(zé)資本金管理資本金管理利潤分配管理利潤分配管理資本公積管理資本公積管理盈余公積管理盈余公積管理? 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）? 子公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）資本金投入管理，增減變動管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對資產(chǎn)評估的要求。直接材料費(fèi)總差異量 差 價(jià) 差? 總差異 =實(shí)際金額 預(yù)算金額 =量差 +價(jià)差? 量差 =（實(shí)際用量 預(yù)算用量） 預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見? 價(jià)差 =（實(shí)際價(jià)格 預(yù)算價(jià)格） 按成本性態(tài)分別分析固定和變動成本預(yù)算執(zhí)行情況? 產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化? 固定成本的主要組成、變動趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動成本變動趨勢、預(yù)算差異分析? 單位變動成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢分析? 結(jié)合上述情況，對單位邊際利潤率進(jìn)行差異分析? 分析影響成本的重要因素：–生產(chǎn)經(jīng)營組織的變化–生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化–產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化–成本歸集、分配方法的變化等費(fèi)用分析費(fèi)用分析? 子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督? 成本費(fèi)用不相容崗位至少包括：?成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批?成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行?成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄? 各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。? 對于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。：費(fèi)用包干制? 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 ： 制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用? 嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度? 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；? 經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。折舊 維簡費(fèi) 井巷基金 長貸利息 集團(tuán)管理費(fèi) 綠化費(fèi) 不可控成本 各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)測。部門負(fù)責(zé)制?子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級歸口管理的同時還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成?財(cái)務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測、控制、監(jiān)督、分析 ?生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額?計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動、物資各項(xiàng)消耗定額的制定 ；?機(jī)電動力部門：全部設(shè)備的管理等；?勞動工資部門：勞動工資管理?物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng) ?運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 成本費(fèi)用預(yù)算管理成本費(fèi)用預(yù)算管理子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系。集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。? 配比原則配比原則? 加強(qiáng)發(fā)票的管理加強(qiáng)發(fā)票的管理下年運(yùn)（銷）量預(yù)測數(shù)＝本年運(yùn)（銷）量實(shí)際數(shù) （ 1＋預(yù)計(jì)增長率）? 在充分調(diào)查研究及市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價(jià)格預(yù)測下年度價(jià)格? 下年主營業(yè)務(wù)收入預(yù)測數(shù)＝下年運(yùn)（銷）量預(yù)測數(shù) 下年價(jià)格預(yù)測數(shù)預(yù) 測 示 例收 入 預(yù) 測 方 法指標(biāo)類型 指 標(biāo)考核指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入其中：產(chǎn) /運(yùn) /銷量 價(jià)格控制分析指標(biāo) 三年平均銷售增長率收 入 指 標(biāo) 表神華集團(tuán)各子公司及銷售部門應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入 收入、成本費(fèi)用管理－收入、成本費(fèi)用管理－ 收入預(yù)測收入預(yù)測收入指標(biāo)預(yù)測指標(biāo) 預(yù)測方法主營業(yè)務(wù)收入 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法其中： 運(yùn) /銷量 基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法 價(jià)格 業(yè)務(wù)量法? 根據(jù)本年度運(yùn) /銷量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場情況確定下年業(yè)務(wù)量增長率：投資分析投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對外投資及投資收益的財(cái)務(wù)分析；(2)及時編報(bào)會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 存貨管理存貨管理存貨內(nèi)部控制流程生產(chǎn)部門物資供應(yīng)部門倉儲部門質(zhì)檢部門物資供應(yīng)部門審批部門 采購部門財(cái)務(wù)部門提出物資采購申請1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2 簽訂合同存貨采購3 驗(yàn)收入庫儲存保管4款項(xiàng)結(jié)算5使用部門生產(chǎn)領(lǐng)用6倉儲部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程使用部門采購部門管理部門使用部門審批部門 采購部門 財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)購置申請1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2 固定資產(chǎn)購 置3驗(yàn)收登記臺賬編碼管理4 款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5管理部門使用部門保管維護(hù)6采購部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程使用部門管理部門 管理部門管理部門 審批部門 財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)處置申請1 組織進(jìn)行報(bào) 廢鑒定2按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批3組織清理變賣報(bào)廢固定資產(chǎn)4 款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 在建工程管理在建工程管理規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門董事會規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門使用部門投資機(jī)會研究1項(xiàng)目評估、決策與立項(xiàng)3 招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備4工程施工進(jìn)度控制工程核算5規(guī)劃部門基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門竣工驗(yàn)收財(cái)務(wù)決算交付使用6 工程項(xiàng)目跟 蹤評價(jià)7規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門可行性研究2基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定8在建工程內(nèi)部控制流程組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)? 集團(tuán)公司：集團(tuán)公司： 執(zhí)行根據(jù)國家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團(tuán)對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對外投資? 子公司：子公司： 貫徹執(zhí)行國家和神華集團(tuán)對外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作授權(quán)審批授權(quán)審批所有的對外投資申請必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對外投資，且對外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的 50％盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)清查(1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對以確認(rèn)賬實(shí)一致；(2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序；?財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章?現(xiàn)金開支范圍必須符合 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ；?制定現(xiàn)金庫存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；?現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；?現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度；?開立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；?嚴(yán)格遵守 《 外匯管理?xiàng)l例 》 、 《 結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定 》 等法律、法規(guī)；?外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；?積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動風(fēng)險(xiǎn)；?賬戶的開立與管理要符合 《 人民幣結(jié)算賬戶管理辦法 》 和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；?建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；?銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對賬單核對，編制余額調(diào)節(jié)表。下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。資產(chǎn)管理中存在的問題及解決建議；③ 預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司 每半年末 編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容：① 資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理－ 資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn) 預(yù)算管理從 預(yù)算指標(biāo)體系 、 預(yù)算的反饋和分析 、 預(yù)測方法等方面對預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化資產(chǎn)管理原則分級歸口管理安全高效建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù) “誰使用誰負(fù)責(zé) ”的原則，將資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合評價(jià) ：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)綜合評價(jià)指標(biāo)。集團(tuán)公司對子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個方面：資金管理－資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)）資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)；投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。資金管理－資金管理－ 資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系 神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個層面：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司各子公司負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；控制本