【正文】 財務總公司 2006年10月8日35 / 35。承兌匯票登記備查簿年末統(tǒng)一裝訂成冊、備查。財會文書檔案設專人管理，負責收發(fā)文的登記及借閱，借閱應例行借閱手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。第五條 檔案專管人員要嚴格按會計檔案歸檔要求、歸檔時間、歸檔手續(xù)及時將會計檔案歸檔，對不符合規(guī)定的有權(quán)拒絕接受。活頁帳簿要去掉空白帳頁。 歸檔時應將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證按上述排列合并裝訂成冊。 第四條 會計檔案歸檔要求。 第二條 財務部門對每年形成的會計檔案，其會計憑證由分管人員負責每月整理裝訂成冊，會計帳簿由分管帳簿人員年底進行整理裝訂成冊，會計月報表年底裝訂成冊，會計年報表按規(guī)定立卷，以及其他會計資料都應該裝訂歸檔，每年終了各崗位對會計檔案應分別登記造冊，同時移交本部門檔案專管人員，實行集中統(tǒng)一管理。第十章 會計檔案管理細則 各單位要加強會計檔案的管理，根據(jù)財政部和國家檔案局關于《會計檔案管理辦法》和集團公司《會計檔案管理標準》，結(jié)合公司實際情況制定本細則。第三條 實行會計電算與手工雙軌運行的企業(yè)，每月結(jié)帳前要先進行手工帳與微機帳的核對工作，包括總帳、明細帳、客戶往來、供應商往來帳，發(fā)現(xiàn)錄入憑證錯誤或記帳錯誤及時進行調(diào)整。④ 年度終了，要把各帳戶的余額直接結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣即可。年度終了，在“本年累計”欄下劃通欄雙紅線結(jié)帳。② 結(jié)帳時，所有的總帳帳戶每月末只結(jié)出余額，并在最后一筆業(yè)務下劃一條通欄單紅線結(jié)帳，年度終了結(jié)出本年合計（借、貸、余），并在下方劃通欄雙紅線結(jié)帳；各類收入明細帳及各類費用明細帳，每月末必須結(jié)出本月合計數(shù)和本年累計數(shù)。各單位應當定期進行對帳工作，每月至少進行一次，做到帳證、帳帳、帳實相符。實行電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。⑨ 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。⑧ 每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。⑦ 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。⑥ 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。④ 登記帳簿要用藍、黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 ② 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。第二條 登記會計帳簿 各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。⑥、記帳憑證后面的原始單據(jù)必須逐項加蓋印章，表示財務已經(jīng)進帳，不準挪做他用或重復記帳。⑤、記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，自金額欄最后一筆數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與錯誤原始憑證相同的記帳憑證，再用藍字填寫一張正確的記帳憑證注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果有一張原始憑證涉及幾張記帳憑證可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。加蓋印章不清視同沒加蓋印章，作為手續(xù)不全對待。填制記帳憑證的基本要求是： ①、記帳憑證的基本內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。記帳憑證必須審核，加蓋審核人員印章，只有經(jīng)過審核過的記帳憑證才能記帳。財務會計人員必須對集團公司負責，認真審核各項原始單據(jù)，正確辦理收支結(jié)算業(yè)務，根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。金額錯誤的，應要求單位重開，不能更正。⑦、各類費用報銷的原始單據(jù)，應注明費用開支用途。⑥、上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。④、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷的憑證。原始憑證的填寫或簽批（不含復寫類的原始憑證）必須用鋼筆或碳素筆，禁止使用圓珠筆。自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 ① 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量；單價和金額。填制原始憑證的基本要求。第一條 填制會計憑證會計憑證是具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明。第九章 會計基礎工作管理細則會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟管理工作的重要基礎。填制核對表以明確責任。對外業(yè)務關系處理如果需要外購禮品的，由各單位領導及集團分管總經(jīng)理簽字后，最后經(jīng)董事長審核簽字，財務方可報銷。各單位贈送禮品時，必須先填寫“物品申請單”，由單位主要領導和集團公司分管領導簽字后，再到財務部門辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將轉(zhuǎn)賬單及物品申請單一并交總經(jīng)理辦公室方可領取禮品。各企業(yè)單位承攬大的業(yè)務項目，發(fā)生的營銷費用，一律填寫“營銷費用支出單”，由經(jīng)辦人、單位負責人、公司分管領導、董事長簽字后，方可辦理支付業(yè)務。要求企業(yè)會計必須依據(jù)合同認真審核客戶回款金額，并在“營銷費用支出單”上注明截止到申請付款日累計實際回款額、已付返利或提成款金額。旅游服務單位服務員、導游等人員按酒店管理公司規(guī)定，以工資表形式統(tǒng)一造表，列明時間、人數(shù)和金額，由各賓館酒店經(jīng)理、旅游公司負責人和集團公司分管財務的總經(jīng)理簽字后，財務方可發(fā)放。各單位會計負責每月將本月發(fā)生的非生產(chǎn)性費用分類匯總上報財務部，財務部負責每月將各單位所有的非生產(chǎn)性費用匯總，報董事長、總裁核準。一把手外出時由授權(quán)領導審批。（注：特殊情況超出規(guī)定標準報銷的，須經(jīng)分管領導簽字同意后方可報銷）第五條 生產(chǎn)、非生產(chǎn)性費用的管理： 生產(chǎn)費用是指企業(yè)為組織生產(chǎn)所發(fā)生的材料費、人工費、水電汽費、機械修理費等，非生產(chǎn)性費用指企業(yè)管理人員發(fā)生的差旅費、餐宿費、企業(yè)綠化費、日常消耗用品費、營銷費、禮品費等。公司副總經(jīng)理級別以下的出差人員一律不得入住公司駐北京、上海等各辦事處（特殊情況需經(jīng)公司主要領導批準）。 出差不足半天的不予補助，超過半天不足一天的按半天補助計算。各單位銷售業(yè)務員每月按標準發(fā)放的補助或提成，統(tǒng)一造表，由營銷負責人、企業(yè)負責人、集團分管總經(jīng)理審簽。車輛的過橋、過路費必須經(jīng)車隊審批報銷。財務在給付的標準內(nèi)報銷。單位領導、公司分管領導須在原始單據(jù)上單獨簽字。煙臺市內(nèi)不報銷住宿費，特殊情況必須經(jīng)分管領導批準。低職位人員因工作需要，需乘坐超過本職位規(guī)定的交通工具，必須事先征得公司分管領導的同意。第四條 差旅費 交通費以單據(jù)核實報銷，具體規(guī)定為：出差人員交通費按規(guī)定的交通工具報銷，出租車票原則不予報銷，特殊情況需乘出租車時，必須事先征得單位分管領導同意，由單位分管領導單獨在出租車票上簽字后方可報銷。原則上不允許在集團公司以外龍口其它地方進行宴請，特殊情況經(jīng)單位領導、分管領導批準簽字后，財務可以予以報銷。第二條 無報銷單據(jù)的費用集團公司和下屬單位無報銷單據(jù)的公關費用，向總公司辦公室提出申請，經(jīng)董事長審批后，一律由所在單位填制“費用申請報銷單”（集團公司統(tǒng)一印制），經(jīng)所在單位經(jīng)辦人、單位主要負責人簽字，再由集團公司分管領導審簽，最后必須經(jīng)董事長簽字并加蓋專用財務章后方可支付。另外，各個企業(yè)還要建立切實可行的成本分析制度，由直接參與成本核算的基層財務人員參與分析，基層財務會計在日常核算中發(fā)現(xiàn)的超支浪費及不規(guī)范事項要及時向企業(yè)領導或財務總公司提出合理化建議，以促進企業(yè)加強成本管理。對外投資的支出。各單位計算期內(nèi)發(fā)生的制造費用均由當期完工產(chǎn)品一次性攤銷。企業(yè)在進行成本核算時還必須根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、工藝流程、確定成本計算方法。預提費用用于核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預提但尚未實際支付的各項費用。如出租出借包裝物攤銷、預付保險費、預付報刊雜志費等，應按照費用項目的受益期限確定分攤數(shù)額，分攤期限一般不超過1年。待攤費用通過“待攤費用”科目歸集。包括車間管理人員工資、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費、水電費、實驗檢驗費、保險費等款。每月各個車間核算員根據(jù)工時記錄、考勤記錄計算本車間直接人工費，最后由公司核算員統(tǒng)一匯總，報財務部門進帳。直接材料費由倉庫保管員進行數(shù)量核算，材料會計進行數(shù)量金額核算，月末由材料會計根據(jù)本月各種產(chǎn)品的實際消耗量，填制材料出庫報表，連同領料單據(jù)一起報送財務部門進帳。直接材料：指能夠直接計入產(chǎn)品成本、構(gòu)成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料。按照成本計算對象對本期計入產(chǎn)品成本的各種費用進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第二條 生產(chǎn)成本的計算程序生產(chǎn)成本一般是按照產(chǎn)品品種為對象對當期費用進行歸集形成的。企業(yè)必須分清本期成本費用和下期成本費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。集團公司下屬企業(yè)應當根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應當按實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本費用。企業(yè)應當將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入當期的費用。即一個會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用應在同一會計期間內(nèi)予以確認計量。第七章 成本核算管理細則各單位要嚴格按成本、費用開支范圍進行成本核算并強化管理，完成總公司下達的計劃指標，努力降低成本、節(jié)約開支。各單位財務會計人員在收到單據(jù)后，要及時與旅游系統(tǒng)前臺人員相互核對準確無誤后，由旅游系統(tǒng)前臺人員到各消費單位辦理轉(zhuǎn)帳或付款（付款一律轉(zhuǎn)帳支票）業(yè)務。第四條 各單位分管領導、單位負責人和經(jīng)辦人必須保證入帳簽字手續(xù)的及時、完整和有效，嚴禁無故拖延時間，影響辦理人入帳。第二條 內(nèi)部各單位每月結(jié)帳后會計人員必須與往來單位對帳，保證帳帳相符。第六章 內(nèi)部結(jié)算管理細則第一條 集團內(nèi)部各單位之間的往來結(jié)算必須嚴格按照公司規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)，嚴禁現(xiàn)金結(jié)算。如有不符，應查明原因，及時處理。第六條 要建立退貨管理辦法，對退貨條