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正文內(nèi)容

稅務(wù)稽查管理考試卷(編輯修改稿)

2025-05-15 23:43 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 責(zé)實(shí)施,詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證,由王方負(fù)責(zé)提問,李力記錄。詢問結(jié)束后,李力將《詢問(調(diào)查)筆錄》交被詢問人閱讀并當(dāng)場核對(duì),被詢問人認(rèn)為筆錄無誤,在筆錄最后一頁簽名并押印,李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。檢查過程中,檢查組需要查詢被查對(duì)象在銀行的存款情況,派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》,到該企業(yè)開戶銀行進(jìn)行查詢,張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證,取得了需要的資料。經(jīng)查:該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件,未開具發(fā)票,未做收入,貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個(gè)人卡號(hào)上,計(jì)算少繳增值稅50000元(該公司2006年申報(bào)增值稅300000元,企業(yè)所得稅70000元,其他地方各稅30000元)。檢查過程中,檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料,并由該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符,由我單位提供”字樣,并加蓋單位公章,作為書證。檢查過程中,檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為,并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象,為避免國家稅款流失,經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn),檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封(扣押)證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負(fù)責(zé),他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場,查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品,根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財(cái)產(chǎn)清單》,并加貼封條。對(duì)這部分查封物品,稽查人員指令該企業(yè)負(fù)責(zé)保管。檢查過程中,檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定填制了《立案審批表》,報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》,交由被查對(duì)象財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì),簽署“情況屬實(shí)”,并簽字蓋章。7月15日,檢查結(jié)束,檢查人員整理案件資料,制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》,認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列收入,已構(gòu)成偷稅,作出補(bǔ)繳增值稅50000元,擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元,并對(duì)其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見,提交審理科審理。審理科對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及案件證據(jù)資料進(jìn)行了審查,于7月30日審理完畢,提出了同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的意見。7月31日,審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,送達(dá)納稅人,并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》,該企業(yè)于8月3日向稽查局書面提出聽證申請(qǐng)?;榫譀Q定在8月22日舉行聽證會(huì),局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會(huì),于8月20日向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》,通知企業(yè)于到市稽查局會(huì)議室舉行聽證。經(jīng)過聽證,雙方對(duì)偷稅認(rèn)定的事實(shí)和證據(jù)的合法性、真實(shí)性無異議,但對(duì)未開發(fā)票處以罰款提出異議,稽查局未予采納。8月23日,審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn),分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日,審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收?qǐng)?zhí)行。同日,執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)被查對(duì)象處,該企業(yè)拒絕接收,并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。稽查局執(zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上寫明了拒收理由和日期,并在送達(dá)人處簽名,將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財(cái)務(wù)科辦公室,視為送達(dá)。9月3日,《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿,納稅人未繳納稅款、罰款,未申請(qǐng)復(fù)議,也未向人民法院起訴,執(zhí)行科報(bào)請(qǐng)市國稅局長批準(zhǔn)后,將查封的物品交依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。9月10日,拍賣結(jié)束,稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費(fèi)用。9月15日,稽查局將剩余部分退還給了被查對(duì)象。9月16日,該單位對(duì)是稽查局作出的行政處罰決定不服,書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。9月25日,市局決定受理了該行政復(fù)議申請(qǐng),并于9月30日將申請(qǐng)書副本發(fā)送給市稽查局,10月20日,市稽查局提出書面答復(fù),并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日,市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。根據(jù)給定的案情,指出稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在的問題,并說明正確做法。(三) 2005年9月5日,某地級(jí)市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實(shí)施增值稅檢查,檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款15萬元貸:應(yīng)收賬款15萬元記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”,后附銀行收款憑證一張,付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁此前無發(fā)生額。詢問過程中,該公司王經(jīng)理先稱該筆款項(xiàng)是向外單位的借款,在稽查人員提出去對(duì)方單位調(diào)查后,王經(jīng)理承認(rèn)是銷售珠寶的貨款,因未開具發(fā)票,所以未記銷售收入申報(bào)納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時(shí),王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對(duì)方單位,因郵寄費(fèi)金額太小,所以未入賬。另處,購貨時(shí)無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易,所以賬上也無購貨記錄?;槿藛T向財(cái)務(wù)人員指出,根據(jù)稅法規(guī)定,銷售珠寶的行為已經(jīng)實(shí)現(xiàn),即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報(bào)納稅。問話過程中,王經(jīng)理態(tài)度配合,并提出公司目前經(jīng)營困難,要求稅務(wù)部門予以照顧,少交一點(diǎn)稅款?;槿藛T復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細(xì)賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證,王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認(rèn)手續(xù),并在筆錄上簽字蓋章。2005年9月15日,、《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中,該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬元并不是貨款,而是借款,自己當(dāng)時(shí)記憶有誤,認(rèn)為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽證會(huì)上陳述:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款:“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?!薄镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)營業(yè)收入?!保⒁言诠P錄上簽字蓋章。如是借款,請(qǐng)A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當(dāng)場表示,由于是朋友之間借款,所以未立書面憑據(jù)。聽證結(jié)束,稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據(jù),認(rèn)為補(bǔ)稅、罰款證據(jù)充分,、。9月30日,A公司在交納稅款后向稽查局的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了復(fù)議申請(qǐng)書。復(fù)議機(jī)關(guān)要求稽查局提出書面答復(fù),并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查,A公司拒不提供資料,到B公司所在地調(diào)查時(shí),B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。試析:在調(diào)查階段、聽證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。稅務(wù)稽查管理》考試卷(三)一、 單項(xiàng)選擇題(共20題,每小題1分,每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)正確答案,共20分)() 2.按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定,對(duì)于(),應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處。A.重大偷稅、騙稅案件B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件C.涉及被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件 D.發(fā)票違法案件稅務(wù)稽查的B類案源有()。A.納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源B.發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營涉稅案件C.協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件D.舉報(bào)線索清楚的舉報(bào)案源4.《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù),必須是(),并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件C.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)D.稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章5.納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起( )日內(nèi)解除稅收保全。A.1B.3C.7D.10,下列可不予以立案的是( )。A.個(gè)體工商戶、個(gè)人或個(gè)人承包、租賃企業(yè)查補(bǔ)稅款在3000元(含)以下的B.偷稅C.私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票D.逃避追繳欠稅( )不在保全措施的范圍之內(nèi)。A高檔消費(fèi)品B易腐爛的商品C個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品D金銀首飾( )的行為,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外,還應(yīng)將偷稅者移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。A偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上B被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又違法C偷稅數(shù)額在10,000元以上D偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在1萬元以上.,正確的是(  )。A由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款B移送司法機(jī)關(guān),由司法機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金和罰金C由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,還要移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任D由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并依法追究其刑事責(zé)任,應(yīng)賠償納稅損失的情況是指 (  )。A納稅人自己不慎造成的損失B是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的利益遭受的損失D是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法利益遭受的直接損失( )。A稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行B稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí),不必通知被執(zhí)行人C被執(zhí)行人是自然人的,應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場;被執(zhí)行人是法人或者其他組織的,應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場D拒不到場的,采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),( )。A稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管,保管責(zé)任由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。B繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D因保管或使用的過程中造成的損失,由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。( ),及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。A.《審理報(bào)告》B.《執(zhí)行報(bào)告》C.《稽查報(bào)告》D.《立案報(bào)告》,導(dǎo)致B公司偷逃了大量的國家稅款,給國家造成重大損失。對(duì)A公司這一行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)( )。,可以處2000元以下罰款,利用手頭收集的資料,使用分析工具分析,初步判斷企業(yè)納稅申報(bào)的合理性所采用的稽查方法是(,下列說法正確的是(A應(yīng)當(dāng)根據(jù)查補(bǔ)稅款的數(shù)額給予獎(jiǎng)勵(lì)B根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì),獎(jiǎng)勵(lì)所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算,單項(xiàng)核定C獎(jiǎng)勵(lì)所需資金由案件的罰款支付D按舉報(bào)人的要求進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。17. 經(jīng)處罰告知、聽證程序后,對(duì)于應(yīng)當(dāng)作出稅務(wù)處理的案件,審理人員應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)后的審理結(jié)論制作()。A、《稅務(wù)審理報(bào)告》B、《稅務(wù)稽查結(jié)論》C、《稅務(wù)處理決定書》D、《稅務(wù)案件審理登記表》18. 稅務(wù)違法案件公告不得泄露( )。A、國家秘密B、商業(yè)秘密C、個(gè)人隱私D、國家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私,下列說法正確的是()。、撤消權(quán)時(shí),不得同時(shí)向納稅人追繳稅款、撤消權(quán)時(shí),不能對(duì)納稅人的其他財(cái)產(chǎn)采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。20.稅務(wù)稽查報(bào)表分析主要是( )分析,即運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)分析工具,對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理和比較,揭示事物內(nèi)在規(guī)律。A定性B定量C數(shù)據(jù)D定性與定量項(xiàng)結(jié)合二、多項(xiàng)選擇題(共10題,共15分)(方面 2.稅務(wù)稽查配置的依據(jù)包括(3.稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果主要形式有(()等。A.上級(jí)國稅機(jī)關(guān)交辦B.舉報(bào)案件管理崗位轉(zhuǎn)來C.納稅評(píng)估部門評(píng)估復(fù)核崗位轉(zhuǎn)來D.注銷稅務(wù)登記調(diào)查崗位轉(zhuǎn)來,A企業(yè)在同時(shí)符合下列( )情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全措施。A有逃避納稅義務(wù)行為B有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象C有明顯偷稅嫌疑,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)的(A納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),B抗稅,C逃避追繳欠稅,D扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款的帳簿( )的方式實(shí)施稅務(wù)檢查。A詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況B到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料C到郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶、變賣,下列說法正確的是( )。A稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí),應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣B無法委托拍賣或者不適于拍賣的,可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售C無法委托拍賣或者不適于拍賣的,也可以責(zé)令納稅人限期處理D國家禁止自由買賣的商品,應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。E稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行拍賣、變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)F拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后,剩余部分,應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人9. 對(duì)稅務(wù)違法案件的處理意見,主要依據(jù)是( A、違法案件的違法性質(zhì)B、違法案件違法行為的情節(jié)和造成的不良后果C、被查處對(duì)象在違法案件中應(yīng)負(fù)的責(zé)任D、其他相關(guān)的因素,如被查對(duì)象以往執(zhí)行稅法的一貫表現(xiàn),被查對(duì)象對(duì)其所違法事實(shí)的認(rèn)識(shí)態(tài)度和改正錯(cuò)誤的表現(xiàn)等10.稅務(wù)稽查建議主要包括()等。A匯報(bào)型建議B分析型建議C管理型建議D政策型建議三、判斷題(對(duì)的打“√”錯(cuò)的打“”共15題,每小題1分,共15分)),把形形色色的偷稅案件及查處情況,定期不定期地予以曝光,用深查嚴(yán)處的事實(shí)告訴人們依法納稅,造成一種強(qiáng)大的社會(huì)影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能 )稅務(wù)信息化的“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范,逐步形成一個(gè)以稽查業(yè)務(wù)為主,包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。)3. 專案稽查是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定,以立案形式對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理的執(zhí)法行為。)、公正性和公平性進(jìn)行考核。)稅務(wù)稽查A類案源通過信息系統(tǒng)隨機(jī)自行向下分配檢查任務(wù),或按案源編號(hào)順序分配檢查任務(wù),不得轉(zhuǎn)待查案件。)6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有逃避納稅的行為,應(yīng)立即對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。)7.為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的帳簿實(shí)施檢查。(  )8.
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