【文章內(nèi)容簡介】 責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證，由王方負責提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將《詢問（調(diào)查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發(fā)的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務(wù)檢查證，取得了需要的資料。經(jīng)查：該公司2007年10月為小規(guī)模納稅人生產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票，未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報增值稅300000元，企業(yè)所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發(fā)的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場，查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品，根據(jù)查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業(yè)負責保管。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達到立案標準，按規(guī)定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準后予以補充立案。查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了《稅務(wù)稽查工作底稿》，交由被查對象財務(wù)負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。7月15日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務(wù)稽查報告》，認定該企業(yè)在賬簿上不列收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳增值稅50000元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。審理科對《稅務(wù)稽查報告》及案件證據(jù)資料進行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務(wù)稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應(yīng)的《稅務(wù)文書送達回證》，該企業(yè)于8月3日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業(yè)送達了《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》，通知企業(yè)于到市稽查局會議室舉行聽證。經(jīng)過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據(jù)的合法性、真實性無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。8月23日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月24日，審理科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》交執(zhí)行科簽收執(zhí)行。同日，執(zhí)行科將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署《稅務(wù)文書送達回證》。稽查局執(zhí)行人員在《稅務(wù)文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。9月3日，《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》規(guī)定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。9月10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復(fù)議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復(fù)議申請，并于9月30日將申請書副本發(fā)送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。根據(jù)給定的案情，指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。（三） 2005年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業(yè)企業(yè)實施增值稅檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司有一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：銀行存款15萬元貸：應(yīng)收賬款15萬元記錄該筆業(yè)務(wù)的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應(yīng)收賬款B公司賬頁此前無發(fā)生額。詢問過程中，該公司王經(jīng)理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調(diào)查后，王經(jīng)理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發(fā)票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關(guān)單據(jù)時，王經(jīng)理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發(fā)票且是現(xiàn)金交易，所以賬上也無購貨記錄?；槿藛T向財務(wù)人員指出，根據(jù)稅法規(guī)定，銷售珠寶的行為已經(jīng)實現(xiàn)，即使未開具發(fā)票也應(yīng)申報納稅。問話過程中，王經(jīng)理態(tài)度配合，并提出公司目前經(jīng)營困難，要求稅務(wù)部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復(fù)印了應(yīng)收賬款B公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經(jīng)理履行了復(fù)印件蓋章等確認手續(xù)，并在筆錄上簽字蓋章。200５年9月15日，、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經(jīng)理提出記在應(yīng)收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查分局證據(jù)不充分。稅務(wù)稽查人員在聽證會上陳述：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。”《企業(yè)會計準則》第四十五條第二款“企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。”，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據(jù)。王經(jīng)理當場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據(jù)。聽證結(jié)束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據(jù)，認為補稅、罰款證據(jù)充分，、。9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務(wù)機關(guān)遞交了復(fù)議申請書。復(fù)議機關(guān)要求稽查局提出書面答復(fù)，并提交作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)資料。稅務(wù)稽查人員再次到A公司調(diào)查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調(diào)查時，B公司已經(jīng)注銷。復(fù)議機關(guān)決定撤銷稽查局的處理決定。試析：在調(diào)查階段、聽證階段、復(fù)議階段稽查局在調(diào)查取證方面存在哪些問題。稅務(wù)稽查管理》考試卷（三）一、 單項選擇題（共20題，每小題1分，每題的備選項中，只有1個正確答案，共20分）() 2．按照涉稅案件管轄的相關(guān)規(guī)定，對于（），應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機關(guān)組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件B．重大增值稅專用發(fā)票的違法案件C．涉及被查對象主管稅務(wù)機關(guān)人員的案件 D．發(fā)票違法案件稅務(wù)稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經(jīng)營規(guī)模較大有違法行為的案源B．發(fā)生臨時經(jīng)營涉稅案件C．協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查涉稅案件D．舉報線索清楚的舉報案源4．《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（），并應(yīng)當注明文件名稱、文號和有關(guān)條款。A．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B．稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件C．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)D．稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章5．納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起（ ）日內(nèi)解除稅收保全。A．1B．3C．7D．10，下列可不予以立案的是（ ）。A．個體工商戶、個人或個人承包、租賃企業(yè)查補稅款在3000元（含）以下的B．偷稅C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票D．逃避追繳欠稅(　)不在保全措施的范圍之內(nèi)。A高檔消費品B易腐爛的商品C個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品D金銀首飾(　)的行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳所偷稅款、滯納金外，還應(yīng)將偷稅者移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。A偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上B被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又違法C偷稅數(shù)額在10,000元以上D偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在１萬元以上.，正確的是(　 )。A由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５倍的罰款B移送司法機關(guān)，由司法機關(guān)追繳稅款、滯納金和罰金C由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款５０％以上５倍以下的罰款，還要移送司法機關(guān)追究其刑事責任D由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責任，應(yīng)賠償納稅損失的情況是指 (　 )。A納稅人自己不慎造成的損失B是指因稅務(wù)機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的利益遭受的損失D是指因稅務(wù)機關(guān)的責任，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失(　)。A稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行B稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人C被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當通知其法定代表人或者主要負責人到場D拒不到場的，采取稅收強制執(zhí)行、貨物或者其他財產(chǎn)，(　)。A稅務(wù)機關(guān)可以指令被執(zhí)行人負責保管，保管責任由稅務(wù)機關(guān)承擔。B繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續(xù)使用。C繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。D因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務(wù)機關(guān)承擔。（ ），及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋。A.《審理報告》B.《執(zhí)行報告》C.《稽查報告》D.《立案報告》，導(dǎo)致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)(　)。，可以處2000元以下罰款，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業(yè)納稅申報的合理性所采用的稽查方法是(，下列說法正確的是(A應(yīng)當根據(jù)查補稅款的數(shù)額給予獎勵B根據(jù)舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務(wù)部門年度預(yù)算，單項核定C獎勵所需資金由案件的罰款支付D按舉報人的要求進行獎勵。17. 經(jīng)處罰告知、聽證程序后，對于應(yīng)當作出稅務(wù)處理的案件，審理人員應(yīng)當按照批準后的審理結(jié)論制作（）。A、《稅務(wù)審理報告》B、《稅務(wù)稽查結(jié)論》C、《稅務(wù)處理決定書》D、《稅務(wù)案件審理登記表》18. 稅務(wù)違法案件公告不得泄露（ ）。A、國家秘密B、商業(yè)秘密C、個人隱私D、國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，下列說法正確的是（）。、撤消權(quán)時，不得同時向納稅人追繳稅款、撤消權(quán)時，不能對納稅人的其他財產(chǎn)采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。20．稅務(wù)稽查報表分析主要是（ ）分析，即運用現(xiàn)代統(tǒng)計分析工具，對報表數(shù)據(jù)進行綜合整理和比較，揭示事物內(nèi)在規(guī)律。A定性B定量C數(shù)據(jù)D定性與定量項結(jié)合二、多項選擇題（共10題，共15分）（方面 2．稅務(wù)稽查配置的依據(jù)包括(3．稅務(wù)稽查執(zhí)法風險的主要后果主要形式有（（）等。A．上級國稅機關(guān)交辦B．舉報案件管理崗位轉(zhuǎn)來C．納稅評估部門評估復(fù)核崗位轉(zhuǎn)來D．注銷稅務(wù)登記調(diào)查崗位轉(zhuǎn)來，Ａ企業(yè)在同時符合下列(　)情況下，稅務(wù)機關(guān)可依法采取稅收保全措施。A有逃避納稅義務(wù)行為B有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或收入的跡象C有明顯偷稅嫌疑,經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準的(A納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報,B抗稅,C逃避追繳欠稅,D扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款的帳簿(　)的方式實施稅務(wù)檢查。A詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況B到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料C到郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D經(jīng)單位負責人批準查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶、變賣，下列說法正確的是(　)。A稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣B無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售C無法委托拍賣或者不適于拍賣的，也可以責令納稅人限期處理D國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。E稅務(wù)機關(guān)可以自行拍賣、變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)F拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人9. 對稅務(wù)違法案件的處理意見，主要依據(jù)是（ A、違法案件的違法性質(zhì)B、違法案件違法行為的情節(jié)和造成的不良后果C、被查處對象在違法案件中應(yīng)負的責任D、其他相關(guān)的因素，如被查對象以往執(zhí)行稅法的一貫表現(xiàn)，被查對象對其所違法事實的認識態(tài)度和改正錯誤的表現(xiàn)等10．稅務(wù)稽查建議主要包括（）等。A匯報型建議B分析型建議C管理型建議D政策型建議三、判斷題（對的打“√”錯的打“”共1５題，每小題1分，共15分）），把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲戒職能 ）稅務(wù)信息化的“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以稽查業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。）3. 專案稽查是指稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的調(diào)查和處理的執(zhí)法行為。）、公正性和公平性進行考核。）稅務(wù)稽查A類案源通過信息系統(tǒng)隨機自行向下分配檢查任務(wù)，或按案源編號順序分配檢查任務(wù)，不得轉(zhuǎn)待查案件。)6．稅務(wù)機關(guān)有依據(jù)認為納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有逃避納稅的行為，應(yīng)立即對其采取強制執(zhí)行措施。)7．為查核納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況，稅務(wù)機關(guān)可對與其相關(guān)的債務(wù)人和債權(quán)人的帳簿實施檢查。(　 )8．