【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 要內(nèi)容包括：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)是否突擊，人員安排是否恰當(dāng)，分工是否明確，比例、范圍是否適當(dāng)，時(shí)間安排是否合適，有關(guān)要求是否具體、明確，等等。2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員根據(jù)審批通過(guò)的實(shí)施方案開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查。環(huán)節(jié)名稱 : 召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗 。職責(zé)要求 : 召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議操作規(guī)范 : 1）審計(jì)組應(yīng)在進(jìn)場(chǎng)會(huì)議前明確會(huì)議目的，擬定會(huì)議提綱，并在審計(jì)通知書(shū)規(guī)定的日期進(jìn)入被審計(jì)機(jī)構(gòu)，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)出示審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)人員相關(guān)證件。參加進(jìn)場(chǎng)會(huì)議的人員為審計(jì)組成員和被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。2）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，會(huì)議的主要內(nèi)容包括：宣讀審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)紀(jì)律，告知審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)等，介紹審計(jì)組成員；聽(tīng)取被審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)匯報(bào)；就審計(jì)準(zhǔn)備階段掌握的重要情況或疑問(wèn)向被審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解和質(zhì)詢；向被審計(jì)機(jī)構(gòu)提出要求事項(xiàng)，包括要求確定審計(jì)期間聯(lián)絡(luò)人員。3）進(jìn)場(chǎng)會(huì)議應(yīng)明確專人記錄內(nèi)容和過(guò)程，形成進(jìn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要（附件六），并作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)檔案資料保存。4）需要進(jìn)行審前公示的，還應(yīng)在被審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)處顯要位置張貼審計(jì)公示（附件七）。環(huán)節(jié)名稱 : 現(xiàn)場(chǎng)核查適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗 。職責(zé)要求 : 對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查操作規(guī)范 : 1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)擬審計(jì)的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和有關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫(xiě)資料調(diào)閱清單（附件九）一式兩份，經(jīng)審計(jì)人員簽字后，被審計(jì)機(jī)構(gòu)提供上述審計(jì)資料。資料調(diào)閱清單由審計(jì)組和被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計(jì)資料使用完畢后，要及時(shí)歸還被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確認(rèn)。2）總體查閱。從總體上對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)賬表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)初步審查，其目的是確保審計(jì)組一開(kāi)始便能較為真實(shí)、完整掌握被審計(jì)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債總體狀況，避免有問(wèn)題的賬表數(shù)據(jù)誤導(dǎo)審計(jì)人員。還要查閱被審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告，了解和掌握被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的基本情況。3）具體審查。根據(jù)審計(jì)方案，采取相應(yīng)審計(jì)方法對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審查，對(duì)管理運(yùn)行狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘。審計(jì)方法包括核對(duì)、審閱、計(jì)算、比較分析、賬戶分析、繪制流程圖、實(shí)地觀察、詢問(wèn)（附件八）調(diào)查等，可運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助技術(shù)。審計(jì)方式包括普查和抽查。普查要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的全部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行全面審查。抽查要求根據(jù)抽樣比例和抽樣原則對(duì)審計(jì)內(nèi)容所涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料進(jìn)行有選擇的審查。抽樣比例按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案的要求確定，或者根據(jù)已經(jīng)掌握的審計(jì)線索確定需要審計(jì)的范圍、環(huán)節(jié)。對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理運(yùn)行狀況查勘一般采取現(xiàn)場(chǎng)觀察和寫(xiě)實(shí)記錄的方式。4）調(diào)查取證。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查取證，并取得證明材料。證明材料包括：調(diào)查詢問(wèn)筆錄、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)（賬頁(yè)）、問(wèn)卷、說(shuō)明材料、文件、合同、會(huì)議記錄、外調(diào)復(fù)函、實(shí)物照片等。上述證明材料如屬?gòu)?fù)印件，必要時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（負(fù)責(zé)人不在時(shí)由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確認(rèn)，特殊情況未能簽字或蓋章確認(rèn)的，主查人應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明原因。5）審計(jì)組可查詢被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、打印等處理。在審計(jì)證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損的情況下，審計(jì)組可向派出單位報(bào)告，征得同意后先封后查。6）編制工作底稿（附件十），并換人復(fù)核，形成事實(shí)確認(rèn)書(shū)（附件十一），交被審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字確認(rèn)后，由審計(jì)組長(zhǎng)編制事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告（附件十三），并建立審計(jì)臺(tái)賬（見(jiàn)《審計(jì)臺(tái)賬管理流程》），具體要求見(jiàn)本流程第5章第2節(jié)基本規(guī)定。7）結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)。審計(jì)組長(zhǎng)確認(rèn)可以退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)將退出現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的時(shí)間提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)清理，向被審計(jì)機(jī)構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等的歸還手續(xù)，退出審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)組一般應(yīng)在審計(jì)方案規(guī)定的時(shí)間完成現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)，退出被審計(jì)機(jī)構(gòu)，以免影響被審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。如確屬審計(jì)需要，要延遲現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間或再次進(jìn)場(chǎng)的，應(yīng)報(bào)派出單位批準(zhǔn)并提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)描述:審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查不盡責(zé),核查走過(guò)場(chǎng)，應(yīng)予查實(shí)的問(wèn)題未深查,導(dǎo)致問(wèn)題未能及時(shí)被審計(jì)發(fā)現(xiàn)或被隱瞞，未能及時(shí)得到整改、追究。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí):中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施:1）加強(qiáng)對(duì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、問(wèn)題臺(tái)賬建立的復(fù)核、審核環(huán)節(jié)控制； 2）開(kāi)展再審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)； 3）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問(wèn)責(zé)。控制部門(mén):內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。控制崗位:經(jīng)理崗 。環(huán)節(jié)名稱 : 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗 。職責(zé)要求 : 召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議操作規(guī)范 : 1）事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)以離場(chǎng)會(huì)議通知（附件十二）形式書(shū)面提前告知被審計(jì)機(jī)構(gòu)，并及時(shí)組織召開(kāi)離場(chǎng)會(huì)議，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)交換審計(jì)意見(jiàn)，直接取得被審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)，或由被審計(jì)機(jī)構(gòu)在5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋。2）被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告無(wú)異議的，由負(fù)責(zé)人簽署無(wú)異議意見(jiàn)并簽章確認(rèn)；有異議的，可提供相關(guān)證據(jù)，審計(jì)組應(yīng)視具體情況決定是否組織復(fù)查；事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告及所附取證材料能證明認(rèn)定事實(shí)成立但未獲確認(rèn)的，審計(jì)組應(yīng)維持定性與評(píng)價(jià)；被審計(jì)機(jī)構(gòu)逾期未提供書(shū)面反饋意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。3）參加離場(chǎng)會(huì)議的人員主要為審計(jì)組成員、被審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人以及其他與審計(jì)反饋活動(dòng)相關(guān)的人員。離場(chǎng)會(huì)議應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)主持，并由審計(jì)組專人記錄會(huì)議內(nèi)容，形成離場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要（附件十四）。環(huán)節(jié)名稱 : 編制審計(jì)報(bào)告適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗 。職責(zé)要求 : 編制審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范 : 1）根據(jù)事實(shí)與評(píng)價(jià)報(bào)告和被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋意見(jiàn)，結(jié)合被審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由審計(jì)組長(zhǎng)編制項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，對(duì)多個(gè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展同類型項(xiàng)目審計(jì)的，還應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)隊(duì)編制匯總項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)部門(mén)經(jīng)理審核。2）項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包括：基本情況、總體評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等，需對(duì)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)提出具體處理建議的，可另附處理建議?；厩闆r包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況等；存在問(wèn)題部分應(yīng)分類反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；總體評(píng)價(jià)主要是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性作出綜合評(píng)價(jià)。處理建議應(yīng)包括違規(guī)事實(shí)、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)與處理建議。風(fēng)險(xiǎn)描述:工作底稿記錄不完整，審計(jì)資料整理不全面,審計(jì)報(bào)告描述不準(zhǔn)確,審計(jì)報(bào)告無(wú)有效利用價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí):中等風(fēng)險(xiǎn)控制措施:1）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力； 2）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核、問(wèn)責(zé)。控制部門(mén):內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。控制崗位:經(jīng)理崗 。環(huán)節(jié)名稱 : 審核審計(jì)報(bào)告適用部門(mén) : 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。適用崗位 : 經(jīng)理崗 。職責(zé)要求 : 審核項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告操作規(guī)范 : 1）審核現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)崗提交的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告或匯總項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。主要審核：要素是否齊全，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，事實(shí)描述是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否確鑿，審計(jì)依據(jù)是否充分；審計(jì)意見(jiàn)、建議是否適當(dāng)。2）審核通過(guò)后報(bào)董事長(zhǎng)審閱、批示。環(huán)節(jié)名稱 : 組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門(mén) : 董事會(huì)。適用崗位 : 董事長(zhǎng)。職責(zé)要求 : 組織審議、批轉(zhuǎn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告操作規(guī)范 : 董事長(zhǎng)一般應(yīng)在收到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)送的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告后五個(gè)工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)及時(shí)組織召開(kāi)由經(jīng)營(yíng)層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)