【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第五條 主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)帳目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。 第六條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),隨時(shí)加以更正。 第七條 會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。 第八條 凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證。 原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。 第九條 原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核,如有下列情況者,當(dāng)視為不合法： (一)法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸? (二)書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； (三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； (四)與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。 第十條 原始憑證的審核: (一)支出憑證的審核 ，但金額在500元以下的以受款人的收據(jù)即可。 ，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章，并記明下列各項(xiàng)： (1)該公司或商號(hào)名稱、地址； (2)貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； (3)單價(jià)及總價(jià)； (4)交易日期； (5)本公司的抬頭及地址。 前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)、貼足印花。 ,應(yīng)記明下列各項(xiàng)： (1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； (2)支付款項(xiàng)事由； (3)實(shí)收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。 ,應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。 (1)受款機(jī)構(gòu)名稱、地址； (2)支付款項(xiàng)事由； (3)實(shí)收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭和地址。 ，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。 ，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。 ，均應(yīng)附物料驗(yàn)收單。(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。 ，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。 。 “員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法”支給，并填制“出差旅費(fèi)報(bào)銷表”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。 ，不得涂改或挖補(bǔ)。 ，一并附送。 ，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。 ，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。 (二)收入憑證的審核： 。 。 ，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書(shū)據(jù)為其審核的依據(jù)。 ，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)記明下列事項(xiàng)： (1)銷售(或出售)日期； (2)客戶名稱或地址； (3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； (4)單價(jià)或總價(jià)； (5)本公司名稱、地址及印章； (6)其他事項(xiàng)。 ,當(dāng)視為不合者。 (1)收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者； (2)收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； (3)書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； (4)形式未具或手續(xù)不全者； (5)其他與法令規(guī)章不合者。 第十一條 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 第十二條 記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項(xiàng)，確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。 第十三條 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記帳憑證,事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。 第十四條 記帳憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 第十五條 記帳憑證有下列情況者,視為不合法的憑證,應(yīng)予更正： (一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者； (二)未依規(guī)定程序編制者； (三)記載內(nèi)容與原始憑證不符者； (四)會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者； (五)依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章乾； 但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記帳憑證上可不簽章。 (六)有記載繕寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者； (七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。 第十六條 凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細(xì)分類帳科目并不相同者，均應(yīng)造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。 第十七條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記帳憑證，但有關(guān)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，得按期分類匯總造具記帳憑證。 第十八條 會(huì)計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記帳憑證登記。 第十九條 根據(jù)記帳憑證記入會(huì)計(jì)簿記時(shí)，除總分類帳應(yīng)先匯編“科目余額匯總表”,然后根據(jù)該表過(guò)入外，其明細(xì)分類帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證記入。銷售帳，應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳及材料帳得根據(jù)原始憑證直接記入。 第二十條 記帳時(shí)其帳簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所載者相同。 第二十一條 科目余額匯總表的編制及各種帳簿的登記，均應(yīng)每10日為準(zhǔn)。 第二十二條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告： (一)科目余額匯總表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者； (二)過(guò)人總分類帳未據(jù)規(guī)定的科目余額匯總； (三)科目余額表及帳簿的內(nèi)容與記帳憑證或原始憑證不符，或總分類帳的內(nèi)容與科目余額匯總表不符者； (四)記載繕寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者； (五)其他與法令不合者。 第二十三條 總分類帳及明細(xì)帳，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無(wú)此必要時(shí)，得斟酌實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各帳戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 第二十四條 本公司有下列情況之一，應(yīng)辦理結(jié)帳： (一)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)； (二)公司改組合并時(shí)； (三)公司解散時(shí)。 第二十五條 結(jié)帳前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄： (一)所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入帳各事項(xiàng)的整理分錄； (二)折舊壞帳及其他應(yīng)屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄； (三)材料、成品等實(shí)際存量與帳面存量不符的整理記錄； (四)其他應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入帳各事的整理分錄； 第二十六條 年終結(jié)帳時(shí)，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理： (一)收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算； (二)資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目。 收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在帳簿上處理。 第二十七條 各種帳簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、帳簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟有日期,并由負(fù)責(zé)人及主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種帳簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管帳簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述帳簿“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書(shū)明交接年月日并蓋章證明。 第二十八條 各種帳簿帳頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按帳頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式的帳簿，應(yīng)按各帳戶所用的帳頁(yè)順序編號(hào)，年度終了是應(yīng)予裝訂成冊(cè)?？偡诸悗ぜ懊骷?xì)分類帳應(yīng)各在帳簿前加一目錄。 第二十九條 各種帳簿在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào),并貼足印花稅票。 第三十條 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入帳的會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。 第三十條 會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與帳簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會(huì)計(jì)簿記，直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正： (一)其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者； (三)繕寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤者； (四)未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者； (五)其他與法令、公司規(guī)定不符者。 第三十二條 會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。 第三十三條 本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三十四條 各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。 第三十五條 會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)固體或個(gè)人。 會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小一致，以便裝訂。 第三十六條 原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目類別，依記帳憑證順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封面,詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記帳憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按日裝訂成冊(cè)，另加封面、詳記日期、起訖號(hào)碼、記帳憑證張數(shù)。 第三十七條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應(yīng)于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立專卷； (二)應(yīng)留待將來(lái)使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來(lái)應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書(shū)據(jù)； (四)其他事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。 第四十二條 本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。第七章 具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程 第一節(jié) 具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程圖常用圖標(biāo) 第一條 為了便于管理，本公司所用主要流程圖圖標(biāo)如下：符 號(hào)含 義符 號(hào)含 義憑證流程線文件流向卡片流程交叉 說(shuō)明帳簿控制點(diǎn)留存核對(duì)說(shuō)明轉(zhuǎn)送 第二節(jié) 具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程圖 第二條 帳務(wù)處理控制流程圖(參見(jiàn)圖61)及說(shuō)明(參見(jiàn)表61)。 第三條 現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)圖62)及說(shuō)明(參見(jiàn)62)。 第四條 銀行存款控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)63)及說(shuō)明(參見(jiàn)表63)。 第五條 開(kāi)發(fā)成本控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)圖64)及說(shuō)明(參見(jiàn)表64)。 第六條 產(chǎn)品銷售控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)圖65)及說(shuō)明(參見(jiàn)表65)。 第七條 銷售利潤(rùn)控制系統(tǒng)流程圖(參圖66)及說(shuō)明(參見(jiàn)表66)。 第八條 營(yíng)業(yè)外收支控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)67)及說(shuō)明(參見(jiàn)表67)。 第九條 利潤(rùn)分配控制系統(tǒng)流程圖(參見(jiàn)圖68)及說(shuō)明(參見(jiàn)表68)。 (一)帳務(wù)處理控制流程圖及說(shuō)明1. 帳務(wù)處理控制流程圖(參見(jiàn)圖一)業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)稽核總帳會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)主管出納 原始憑證 審批 原始憑證 審 核 轉(zhuǎn)帳憑證 收款憑證 付款憑證 審核 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證 結(jié)算收款憑證 付款憑證 記帳 復(fù)核 匯總記帳憑證 復(fù)核 記帳 現(xiàn)金日記帳 明細(xì)帳 核對(duì) 總帳 核對(duì) 銀行日記帳 會(huì)計(jì)報(bào)表 審簽 會(huì)計(jì)報(bào)表圖61 帳務(wù)處理控制系統(tǒng)流程圖表61帳務(wù)處理控制系統(tǒng)流程圖說(shuō)明控制點(diǎn)控 制 目 標(biāo)控 制 措 施審 批保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合法、正確，符合授權(quán)要求。經(jīng)辦人員填寫(xiě)說(shuō)明，并簽章；部門負(fù)責(zé)人審核、簽章。審 核保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)核算合理正確。會(huì)計(jì)主管審查原始憑證及會(huì)計(jì)報(bào)表，審核無(wú)誤后簽章批準(zhǔn)傳遞、報(bào)送。結(jié) 算保證資金收付正確、及時(shí)、安全。出納員根據(jù)記帳憑證收付資金，在原始憑證及記帳憑證上加蓋戳記，并簽章。復(fù) 核保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、會(huì)計(jì)核算正確?；藛T復(fù)核憑證內(nèi)容是否正確，記帳手續(xù)是否完備，復(fù)核無(wú)誤后簽章。記 帳保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有據(jù)可查，會(huì)計(jì)記錄及時(shí)正確、安全可靠。會(huì)計(jì)員登記明細(xì)表，并簽章；出納員登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并簽章；總帳會(huì)計(jì)登記總帳，并簽章。核 對(duì)保證，帳帳相符，會(huì)計(jì)記錄及時(shí)正確。由非記帳人員定期進(jìn)行帳帳核對(duì)，并根據(jù)審批意見(jiàn)處理差錯(cuò)后，各方簽章。審 簽保證會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)主管或總會(huì)計(jì)師全面分析，審查會(huì)計(jì)報(bào)表，證實(shí)無(wú)誤后簽字，批準(zhǔn)報(bào)送。業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管會(huì) 計(jì)稽 核出 納記帳憑證原始憑證 審批 審核記帳憑證記帳憑證原始憑證原始憑證 收付 復(fù)核