【文章內(nèi)容簡介】 。七、 年終由會計填制年終結(jié)帳、調(diào)賬憑證，進(jìn)行全年收支結(jié)算，編制年度會計年報，由主管會計審核簽章后按公司《章程》規(guī)定于會計年度結(jié)束后30日內(nèi)將規(guī)定的會計報告送交公司經(jīng)理及各股東。第六節(jié) 財產(chǎn)物資管理及清查制度一、 現(xiàn)金資產(chǎn)：（含銀行存款、現(xiàn)金、有價證券），由出納經(jīng)管，按月結(jié)帳，進(jìn)行賬實盤對，必要時組織有關(guān)人員進(jìn)行抽查核對，定時與銀行賬核對。二、 財產(chǎn)實物：凡購買超過一個月以上使用或成批量購買的實物，必須經(jīng)專管人員驗收入庫，領(lǐng)用時登記核銷，并定期（一年大清查，一季小盤點(diǎn)）核實盤點(diǎn)。三、 固定資產(chǎn)購入使用落實到人，實行專人管理維護(hù)，建立詳細(xì)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬；一年一次專人進(jìn)行清理，通過清查進(jìn)行賬實核對，對固定資產(chǎn)的結(jié)存，使用狀況要做到賬實相符，管理登記有序，年終清查時反映出來的長溢、短少，應(yīng)首先查明原因，填寫清查報告，經(jīng)組織認(rèn)定，本公司經(jīng)理審批后，進(jìn)行作賬處理。第七節(jié) 財務(wù)支出審批制度一、 辦理支出報銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須控制在本公司的計劃項目所規(guī)定的用途和范圍內(nèi)，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍列支，做到：辦理收益性支出時，收入與其成本費(fèi)用相配比；辦理管理維護(hù)性支出時項目明確。二、 具體業(yè)務(wù)操作： 自制原始憑證的經(jīng)濟(jì)開支：① 自制原始憑證的經(jīng)濟(jì)開支必須有相關(guān)的政策和規(guī)章作為自制的依據(jù)；② 計算計量必須真實可靠，計算標(biāo)準(zhǔn)必須符合相關(guān)規(guī)定；③ 有一定規(guī)范的格式，領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)帳手續(xù)必須具備；④ 涉及出差、探親等的報銷，由當(dāng)事人填制報銷憑證，并附上按規(guī)定應(yīng)附的票據(jù)，經(jīng)主管會計按規(guī)定審核后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批方可報銷。 外來原始憑證的經(jīng)濟(jì)支出：① 所受理的外來原始憑證的經(jīng)濟(jì)支出，必須是財政部門統(tǒng)一規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、稅務(wù)專用發(fā)票和其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的專用發(fā)票，三聯(lián)收據(jù)及白條子一律不予報銷；② 涉及購買物品的經(jīng)濟(jì)事項，一律憑國家統(tǒng)一的稅務(wù)發(fā)票，除經(jīng)辦人簽名外，必須有專人進(jìn)行實物驗收并簽名，經(jīng)公司經(jīng)理審批后，方可報銷；③ 凡涉及提供服務(wù)或建設(shè)維修工程，必須由提供服務(wù)方或施工方提供結(jié)算書 ，凡建設(shè)維修工程超過一萬元的,必須經(jīng)有預(yù)結(jié)算審核資格的人員,按國家統(tǒng)一的預(yù)算定額和有關(guān)規(guī)定審核蓋章后,并開據(jù)稅務(wù)專用發(fā)票，經(jīng)具體分管人員簽字，公司經(jīng)理審批后，方可辦理支付；④ 涉及工作用餐費(fèi)及接待用餐費(fèi)用等，必須有稅務(wù)部門規(guī)定的專用餐費(fèi)報銷憑證，并由經(jīng)辦人填明用餐或接待事由，有證明人一人簽字經(jīng)本公司經(jīng)理審批后，方可報銷。第八節(jié) 成本、費(fèi)用核算制度 按《企業(yè)會計制度》對成本、費(fèi)用的核算要求，結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，確定適合本公司的成本、費(fèi)用核算制度。一、 按《企業(yè)會計制度》第六章成本、費(fèi)用的規(guī)定范圍，本公司的成本、費(fèi)用分為：“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“財務(wù)費(fèi)用”，對本公司實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行分類和核算。二、 以本公司實際發(fā)生的各項交易或經(jīng)濟(jì)事項為依據(jù)，按收入與其成本、費(fèi)用相互配比的原則，采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，確定當(dāng)期收入與成本、費(fèi)用。三、 合理劃分收益性支出與資本性支出的界限，凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾年營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，資本性支出中又分為：符合固定資產(chǎn)條件的，計入固定資產(chǎn)，通過計提固定資產(chǎn)折舊計入成本；不夠固定資產(chǎn)條件的計入“待攤費(fèi)用”。四、 固定資產(chǎn)折舊：公司的固定資產(chǎn)分為財政資金投資購建和公司經(jīng)營利潤購建的固定資產(chǎn)。 （一）、財政資金投資構(gòu)建的固定資產(chǎn)又分為會堂建設(shè)辦建設(shè)或構(gòu)入的固定資產(chǎn)和管理公司成立后財政專項撥款購置的固定資產(chǎn)，這兩部分固定資產(chǎn)作為公司經(jīng)營中管理專用，不計提折舊。 （二）、公司在經(jīng)營過程中利用經(jīng)營利潤構(gòu)建的固定資產(chǎn)嚴(yán)格按企業(yè)會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及范圍列為資本性支出計入固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)折舊的方法計提折舊，鑒于公司固定資產(chǎn)都屬于高科技電子設(shè)備及高檔家具等，我們采用會計制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法之一“雙倍余額遞減折舊法”核算固定資產(chǎn)折舊。 五、職工福利，按計稅工資額的14％提取計入“主營業(yè)務(wù)成本”；職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計稅工資總額的2％、％提取，計入“管理費(fèi)用”2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布實施后，職工福利費(fèi)不再按計稅工資總額的14％提取，按實際發(fā)生列支，全年職工福利支出限額在年工資總額的14％之內(nèi)；％提取，按實際發(fā)生列支，％之內(nèi)。六、本公司在進(jìn)行成本、費(fèi)用核算時應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性、重要性、一致性的原則要求,會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,并按規(guī)定的程序進(jìn)行處理,會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,、費(fèi)用核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,如需改變,應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或經(jīng)理批準(zhǔn),方可變更.第九節(jié) 會計檔案管理制度 為了加強(qiáng)會計檔案的管理，規(guī)范會計檔案管理辦法,依照《中華人民共和國會計法》和《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合財務(wù)管理的實際，制定我公司財務(wù)會計檔案管理制度。 一、必須加強(qiáng)對會計檔案工作的管理，建立公司內(nèi)部的會計檔案立卷、歸案、保管、查閱和銷毀等管理辦法，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。二、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。具體包括：會計憑證類：會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，其他會計憑證。會計帳簿類：總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款、日記帳、固定資產(chǎn)片卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，會計報表、附表、附注年度財務(wù)分析及文字說明，其他財務(wù)報告。其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。 三、會計檔案裝訂和整理立卷 （一）會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。 會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。 會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：① 分類整理、按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；② 按憑證匯總?cè)掌跉w集確定裝訂成冊的本數(shù)；③ 摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書針、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。要檢查附件有否缺漏，領(lǐng)料單、入庫單、工資單等是否附件齊全。⑤ 記賬憑證上的有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。 會計憑證裝訂的要求：① 用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應(yīng)使用棉線，在左上角部位打上三個針眼，三眼一線打結(jié)；結(jié)扣應(yīng)是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；②憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；③——，方可保證裝訂牢固、美觀大方。會計憑證裝訂后的注意事項 ①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章； ②在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便調(diào)閱。 會計帳簿的裝訂，各種會計帳簿年度結(jié)帳后，除跨年使用的帳簿應(yīng)按時整理立卷，基本要求是： （1）帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個帳戶是否相符，帳頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計帳簿封面，帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數(shù)順序排列的帳頁，會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。 （2）活頁帳簿裝訂要求： 第一、保留已使用過的帳頁，將帳頁數(shù)填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質(zhì)地好的牛皮紙作封面、封底，裝訂成冊。 第二、在帳本的封面上填寫帳目的種類，編號卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。 （三）帳簿裝訂后的其他要求： 第一、會計帳簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。 第二、會計帳簿的封面要嚴(yán)密，封口處要加蓋有關(guān)印章。 第三、封面齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存（借）款日記帳、分戶明細(xì)帳。 第四、會計帳簿保管期限分別編制卷號；總帳、各類明細(xì)帳、輔助帳全年按順序編制卷號。 （4）會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按年裝訂成冊，謹(jǐn)防丟失。 第一、會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和下邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位，修補(bǔ)后，完整無缺的裝訂； 第二、會計報表裝訂順序為：會計報表封面、月報按時間順序、年報(即每年12月份報表)順序為:年度財務(wù)分析、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注,股東權(quán)益變動表,其他需要在年報中反映的資料,會計報表的封底； 第三、按保管期限編制卷號 （二）、會計檔案整理立卷 會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。會計檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，檔案形成統(tǒng)一，管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。 分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，將財務(wù)會計資料分成一類帳簿、二類憑證、三類報表、四類文字資料及其他。 檔案形成統(tǒng)一，案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。 管理要求統(tǒng)一，建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄，會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。 三、會計檔案的保管。每年形成的會計檔案。應(yīng)當(dāng)按照歸檔要求，及時整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊，公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案的保管應(yīng)具備通風(fēng)透光，干燥防水，防塵、防鼠、防蟲蛀，遠(yuǎn)離易然物品等條件。 四、會計檔案的保管期限，分為永久、定期兩類。定期保管期限分為15年、25年。 五、會計檔案的借閱。會計檔案不得借出。如有特殊需要，須經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可提供查閱或者復(fù)制，并辦理手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記管理制度。 六、會計檔案的移交。會計檔案移交，應(yīng)按下列程序進(jìn)行： 編制會計檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編寫、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。 交接會計檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，財務(wù)負(fù)責(zé)人，公司經(jīng)理監(jiān)交，交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。 七、會計檔案的銷毀；保管期滿的會計檔案，應(yīng)報上級財政部門審核同意后，按以下程序銷毀： 由公司提供銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號，岫數(shù)，起止年度和檔案編號，應(yīng)保管期限，銷毀時間等內(nèi)容。 公司經(jīng)理在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 公司銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由上級主管部門、市財政局、審計局、檔案局會同派員參加監(jiān)銷。 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司經(jīng)理人。 八、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第二部份 會計核算辦法第一章 總 則為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》規(guī)范會計行為，統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)，保證真實、完整地提供會計信息。在參照《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《中華人民共和國所得稅法》以及國家其他法律法規(guī)所規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合我公司的具體情況，特制定本辦法。 一、公司必須按照《中華人民共和國會計法》、《財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)規(guī)范》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立帳冊,進(jìn)行會計核算,按時按按規(guī)定范圍提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息. 二、我公司會計核算以人民幣為記賬本位幣，如發(fā)生業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的交易或事項時，統(tǒng)一折算為人民幣記賬。 三、我公司的會計核算以 權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計記賬基礎(chǔ)，以歷史成本價為計價原則，凡是當(dāng)期已實現(xiàn)的收入和已發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用來核算；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用來核算。 四、公司應(yīng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，按國家統(tǒng)一的會計制度對公司本身發(fā)生的各項經(jīng)營活動或交易事項按時間順序進(jìn)行記錄和反映，采用公歷年度劃分會計期間，公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，按月結(jié)算當(dāng)月帳目和編制會計月報，按會計年度進(jìn)行年終結(jié)算和編制年終結(jié)算報表。 第二章 會計核算的基本原則會計核算的基本原則歸納為十二項原則：客觀性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則。根據(jù)以上原則，我公司具體規(guī)定如下： 一、公司的會計核算必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行核算，包括填制會計憑證、登記會計帳簿和編制財務(wù)會計報告。不得一虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算，不得偽造、改造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假的財務(wù)會計報告。 二、公司必須按照《企業(yè)會計制度》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定確認(rèn)、計量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤。不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；