【文章內(nèi)容簡介】 賬損失。壞賬損失的核算：關(guān)聯(lián)債權(quán)不計提壞賬準備，非關(guān)聯(lián)債權(quán)壞賬損失的核算采用備抵法。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，與經(jīng)單獨測試未減值的應(yīng)收款項一起，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合的期末余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。本公司根據(jù)以前年度按賬齡劃分的應(yīng)收款項組合的實際損失率，并結(jié)合現(xiàn)時情況，確定本期各賬齡段應(yīng)收款項組合計提壞賬準備的比例如下：賬齡壞賬準備比例（%）一年以內(nèi)5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100☆（七）其他應(yīng)收款的核算，其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預付帳款等以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”科目的撥出備用金，應(yīng)收的各項賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付帳款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付帳款等。第17頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度１、對采購員、銷售員等經(jīng)常因公出差人員應(yīng)設(shè)立個人明細帳，借款嚴格控制。原則上不辦理私事借款。職工因公傷、大病住院借支醫(yī)療費用，需經(jīng)總經(jīng)理特批，出院后必須在10日內(nèi)報銷沖帳，特殊情況如報銷后不足平帳需經(jīng)總經(jīng)理批準在工資中扣清。（八）預付帳款是為購買材料、設(shè)備、物資而預先付給供應(yīng)單位的款項。在預付帳款時，必須了解對方單位性質(zhì)、信譽等情況，在此基礎(chǔ)上，由支用部門申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方能預付部分款項，待完工或材料、設(shè)備、物資進庫后結(jié)清余款。第三十二條存貨管理(一)存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中好用的材料或物料等。(二)存貨確認的原則。與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。(三)存貨的分類：包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料和包裝物。原材料。原材料是指用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實體的購入物品,以及購入的供生產(chǎn)耗用的不構(gòu)成產(chǎn)品實體的輔助性材料,包括原輔材料、外購件、修理用配件、包裝材料等。低值易耗品。它指使用年限短，價值低、易損耗，不作為固定資產(chǎn)管理的各種勞動資料。在產(chǎn)品。指生產(chǎn)過程尚未全部結(jié)束正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品。半成品。指已經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，仍需繼續(xù)加工的中間產(chǎn)品?？梢陨罴庸楫a(chǎn)成品，也可單獨對外銷售。產(chǎn)成品。指企業(yè)加工生產(chǎn)過程結(jié)束，符合質(zhì)量技術(shù)要求，驗收入庫，可以對外銷售的產(chǎn)品。(四)存貨的計價第18頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度存貨按照取得時的實際成本進行初始計量，期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料、庫存商品發(fā)出時采用加權(quán)平均法核算，低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷法核算。本公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制。期末，按照單個存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益；以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。（五)存貨的核算財務(wù)部應(yīng)在總分類帳中設(shè)置“材料采購”“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”“燃料”和“包裝物”等一級科目，并相應(yīng)設(shè)置明細分類帳，實行價值量、實物量的核算。２、各有關(guān)責任部門應(yīng)按存貨類別設(shè)置明細帳，進行實物量的核算。月終，各部門的存貨明細分類帳余額應(yīng)與財務(wù)總分類帳中的有關(guān)一級科目余額核對相符。３、存貨出庫單價采用移動加權(quán)平均法計算確認；低值易耗品采用領(lǐng)用時一次攤銷法核算。（六）存貨的入庫管理各類采購物資的入庫，必須具備下列條件。（1）持有按規(guī)定審批的準購單和稅制發(fā)票；（2）規(guī)定需持有本公司質(zhì)檢部出具的檢驗合格報告，有特殊規(guī)定的應(yīng)附生產(chǎn)廠家質(zhì)保單。大宗物資需附委外檢定的計量磅碼單。具備入庫條件的由各倉庫保管員對隸屬所管轄的物資，按照準購單、稅制發(fā)票，認真核對品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，確認正確一致方可辦理入庫手續(xù)。經(jīng)辦人員必須持有辦理倉庫入庫單的稅制發(fā)票才第19頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度能到財務(wù)部門進行報帳。完工自制半成品、產(chǎn)成品的入庫，需經(jīng)質(zhì)檢部門出具檢驗合格報告，經(jīng)辦人員填寫入庫單，寫明入庫產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量。倉庫管理人員必須認真清點入庫產(chǎn)品，核對入庫產(chǎn)品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量，核對無誤才能簽字辦理入庫手續(xù)。如有不符，應(yīng)會同經(jīng)辦人員及時查明原因、及時更正。（七）物資的領(lǐng)發(fā)管理產(chǎn)成品的發(fā)出程序：由市場部業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶需求和合同訂單情況，依據(jù)倉庫庫存產(chǎn)品庫存量，開具提貨單，報部門負責人審核，營銷副總簽批。提貨單一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫提貨，一聯(lián)交質(zhì)檢部門申請對擬發(fā)出貨物進行質(zhì)檢，一聯(lián)交門衛(wèi)作為出門證，一聯(lián)留存。倉庫收到提貨聯(lián)和質(zhì)檢合格聯(lián)后，開具出庫單和送貨單發(fā)貨。送貨單需要客戶回簽，作為運輸費用的結(jié)算憑證和收取貨款的憑據(jù)。發(fā)出商品按《發(fā)出商品管理制度》執(zhí)行。原輔材料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、五金工具、設(shè)備維修材料等各類物資的領(lǐng)用程序：由經(jīng)辦人開具領(lǐng)料單，并按規(guī)定辦理簽字審批手續(xù)，倉庫保管人員按領(lǐng)料單開具的物資品名、規(guī)格型號、品種、數(shù)量發(fā)料。期末未用完的物資、材料必須辦理退庫手續(xù)。（1）各生產(chǎn)車間領(lǐng)用各類原材料、輔助材料、產(chǎn)品包裝材料、五金機電、設(shè)備維修備品備件，由各車間負責人審批簽字。工具機電等物資的領(lǐng)用必須在備品備件庫辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。組合車間領(lǐng)用原材料、輔助材料由工藝員審核，車間主管簽批。（2）技術(shù)科、質(zhì)檢科，領(lǐng)用原輔材料、備品備件，由部門負責人簽批。（3）行政、后勤領(lǐng)用辦公用品、備品備件、低值易耗品等物資，由辦公室主任審批簽字。低值易耗品要建立臺帳、落實專人負責，并對所管轄物品統(tǒng)一編號、定期與使用部門核對帳物。（4）勞動保護用品的發(fā)放由安保部負責人審批簽字。（5）工程物資由行政科根據(jù)工程需要填寫領(lǐng)料單，并經(jīng)分管領(lǐng)導審批簽字。第20頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度（八）存貨的內(nèi)部控制：按《物資流轉(zhuǎn)及庫存料控制辦法》執(zhí)行。第六章固定資產(chǎn)、在建工程管理制度第三十三條固定資產(chǎn)管理：(一)固定資產(chǎn)標準:為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。(二)固定資產(chǎn)分類。企業(yè)固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分為三大類：房屋及建筑物。通用及專用設(shè)備。運輸設(shè)備。(三）固定資產(chǎn)計價。按照取得時的成本進行初始計量。(四）固定資產(chǎn)核算：１、財務(wù)部門負責公司固定資產(chǎn)的核算財務(wù)部在總分類帳中設(shè)置“固定資產(chǎn)”一級科目，并相應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細分類帳，設(shè)備科應(yīng)設(shè)立明細帳和卡片，做到帳、卡、物相符。２、固定資產(chǎn)的管理。設(shè)備科負責通用及專用設(shè)備、辦公室負責房屋及建筑物、采購部負責運輸設(shè)備的論證、購置、安裝、調(diào)試、驗收、維修以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移、封存、啟封、舊設(shè)備的報廢、清理、回收等工作。固定資產(chǎn)增加的核算(1)投資人投入的固定資產(chǎn)。一方面反映固定資產(chǎn)增加，另一方面要反映投資人投資額的增加(2)基建新增加固定資產(chǎn)，新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般項目由施工單位、負責基建部門、財務(wù)部和接受使用部門負責人共同驗收。驗收合格才能交付使用，并由基建部門填制“固定資產(chǎn)投產(chǎn)使用單”作為財務(wù)入帳依據(jù)。(3)購入的固定資產(chǎn)。屬于技改購入的設(shè)備以及本公司自制設(shè)第21頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度備，安裝完工后，由施工單位組織設(shè)備科、財務(wù)部及使用部門共同參加驗收。經(jīng)驗收合格后的手續(xù)同上。（4）企業(yè)自制、自建的固定資產(chǎn)經(jīng)通過“在建工程”科目核算。完工時，從該科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。４、固定資產(chǎn)減少的核算各種設(shè)備的報廢由設(shè)備科辦理有關(guān)手續(xù)，即由設(shè)備科提出申請，并對報廢設(shè)備進行評價，使用單位證明，財務(wù)部簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。有償調(diào)拔設(shè)備、變價出售，先由設(shè)備科提出處理意見，會同財務(wù)部、使用部門提出方案，一般設(shè)備經(jīng)總經(jīng)理批準后處理；關(guān)鍵設(shè)備、成套設(shè)備或重要建筑物須報董事會審批后進行處理，單項資產(chǎn)處置金額超過資產(chǎn)處置行為發(fā)生時公司凈資產(chǎn)的30%時，應(yīng)報股東大會批準，并進行相應(yīng)會計處理。各種設(shè)備出廠，一律由設(shè)備科簽發(fā)出廠證，并經(jīng)財務(wù)部蓋章、門衛(wèi)方可放行。第三十四條固定資產(chǎn)折舊管理：（一）固定資產(chǎn)折舊采用直線法，并按固定資產(chǎn)預計使用年限和預計3%的殘值率確定其分類折舊率如下：類別使用年限年折舊率%房屋、建筑物30通用設(shè)備10專用設(shè)備10運輸設(shè)備8（二）折舊的核算財務(wù)部負責固定資產(chǎn)提取折舊的核算，并在總分類帳中設(shè)置“累計折舊”的科目，通過編制“固定資產(chǎn)折舊計算表”進行核算。第三十五條固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制年度預算,依據(jù)預算進行固定資產(chǎn)的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應(yīng)履行審批手續(xù)。（二）固定資產(chǎn)投資預算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固第22頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內(nèi)部財務(wù)管理制度定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報各級管理部門審批。（三）對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責任，由專門部門和專人負責。（四）財務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按月進行資產(chǎn)核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。（六）固定資產(chǎn)報廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報批手續(xù)。（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤點制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢。第三十六條在建工程管理：(一)在建工程的核算方法：在建工程核算為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程，改擴建工程、大修工程等所發(fā)生的實際支出，以及改建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。用借款進行的工程所發(fā)生的利息和匯兌損益，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，記入在建工程成本。公司以工程完工資產(chǎn)交付使用時作為確認固定資產(chǎn)的時點。財務(wù)部設(shè)置“在建工程”一級科目，進行總分類核算，并按工程施工方式及具體工程項目設(shè)置明細分類帳，進行具體核算。工程物資比照存貨的計價方法進行計價。（二）在建工程的管理在建工程前期管理主要包括以下內(nèi)容：（1）編制項目建議書、可行性研究報告；（2）組織勞動、安全、環(huán)保評