【文章內容簡介】 賬損失。壞賬損失的核算：關聯(lián)債權不計提壞賬準備，非關聯(lián)債權壞賬損失的核算采用備抵法。對于單項金額重大的應收款項，單獨進行減值測試，根據(jù)其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項，與經(jīng)單獨測試未減值的應收款項一起，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合的期末余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。本公司根據(jù)以前年度按賬齡劃分的應收款項組合的實際損失率，并結合現(xiàn)時情況，確定本期各賬齡段應收款項組合計提壞賬準備的比例如下：賬齡壞賬準備比例（%）一年以內5一至二年10二至三年30三至四年50四至五年80五年以上100☆（七）其他應收款的核算，其他應收款是指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款等以外的其他各項應收、暫付款項，包括不設置“備用金”科目的撥出備用金，應收的各項賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付帳款性質而按規(guī)定轉入的預付帳款等。第17頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度１、對采購員、銷售員等經(jīng)常因公出差人員應設立個人明細帳，借款嚴格控制。原則上不辦理私事借款。職工因公傷、大病住院借支醫(yī)療費用，需經(jīng)總經(jīng)理特批，出院后必須在10日內報銷沖帳，特殊情況如報銷后不足平帳需經(jīng)總經(jīng)理批準在工資中扣清。（八）預付帳款是為購買材料、設備、物資而預先付給供應單位的款項。在預付帳款時，必須了解對方單位性質、信譽等情況，在此基礎上，由支用部門申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方能預付部分款項，待完工或材料、設備、物資進庫后結清余款。第三十二條存貨管理(一)存貨是指企業(yè)在日常生產經(jīng)營過程中持有以備出售的產成品或商品，處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中好用的材料或物料等。(二)存貨確認的原則。與該存貨有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該存貨的成本能夠可靠地計量。(三)存貨的分類：包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、燃料和包裝物。原材料。原材料是指用于制造產品并構成產品實體的購入物品,以及購入的供生產耗用的不構成產品實體的輔助性材料,包括原輔材料、外購件、修理用配件、包裝材料等。低值易耗品。它指使用年限短，價值低、易損耗，不作為固定資產管理的各種勞動資料。在產品。指生產過程尚未全部結束正在生產中的產品。半成品。指已經(jīng)過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，仍需繼續(xù)加工的中間產品?？梢陨罴庸楫a成品，也可單獨對外銷售。產成品。指企業(yè)加工生產過程結束，符合質量技術要求，驗收入庫，可以對外銷售的產品。(四)存貨的計價第18頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度存貨按照取得時的實際成本進行初始計量，期末，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料、庫存商品發(fā)出時采用加權平均法核算，低值易耗品采用領用時一次攤銷法核算。本公司存貨盤存采用永續(xù)盤存制。期末，按照單個存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益；以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額確定。（五)存貨的核算財務部應在總分類帳中設置“材料采購”“原材料”、“低值易耗品”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“產成品”“燃料”和“包裝物”等一級科目，并相應設置明細分類帳，實行價值量、實物量的核算。２、各有關責任部門應按存貨類別設置明細帳，進行實物量的核算。月終，各部門的存貨明細分類帳余額應與財務總分類帳中的有關一級科目余額核對相符。３、存貨出庫單價采用移動加權平均法計算確認；低值易耗品采用領用時一次攤銷法核算。（六）存貨的入庫管理各類采購物資的入庫，必須具備下列條件。（1）持有按規(guī)定審批的準購單和稅制發(fā)票；（2）規(guī)定需持有本公司質檢部出具的檢驗合格報告，有特殊規(guī)定的應附生產廠家質保單。大宗物資需附委外檢定的計量磅碼單。具備入庫條件的由各倉庫保管員對隸屬所管轄的物資，按照準購單、稅制發(fā)票，認真核對品名、規(guī)格、數(shù)量、金額，確認正確一致方可辦理入庫手續(xù)。經(jīng)辦人員必須持有辦理倉庫入庫單的稅制發(fā)票才第19頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度能到財務部門進行報帳。完工自制半成品、產成品的入庫，需經(jīng)質檢部門出具檢驗合格報告，經(jīng)辦人員填寫入庫單，寫明入庫產品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量。倉庫管理人員必須認真清點入庫產品，核對入庫產品的品名、規(guī)格、型號、實際數(shù)量，核對無誤才能簽字辦理入庫手續(xù)。如有不符，應會同經(jīng)辦人員及時查明原因、及時更正。（七）物資的領發(fā)管理產成品的發(fā)出程序：由市場部業(yè)務人員根據(jù)客戶需求和合同訂單情況，依據(jù)倉庫庫存產品庫存量，開具提貨單，報部門負責人審核，營銷副總簽批。提貨單一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫提貨，一聯(lián)交質檢部門申請對擬發(fā)出貨物進行質檢，一聯(lián)交門衛(wèi)作為出門證，一聯(lián)留存。倉庫收到提貨聯(lián)和質檢合格聯(lián)后，開具出庫單和送貨單發(fā)貨。送貨單需要客戶回簽，作為運輸費用的結算憑證和收取貨款的憑據(jù)。發(fā)出商品按《發(fā)出商品管理制度》執(zhí)行。原輔材料、包裝物、低值易耗品、勞保用品、五金工具、設備維修材料等各類物資的領用程序：由經(jīng)辦人開具領料單，并按規(guī)定辦理簽字審批手續(xù)，倉庫保管人員按領料單開具的物資品名、規(guī)格型號、品種、數(shù)量發(fā)料。期末未用完的物資、材料必須辦理退庫手續(xù)。（1）各生產車間領用各類原材料、輔助材料、產品包裝材料、五金機電、設備維修備品備件，由各車間負責人審批簽字。工具機電等物資的領用必須在備品備件庫辦理領用登記手續(xù)。組合車間領用原材料、輔助材料由工藝員審核，車間主管簽批。（2）技術科、質檢科，領用原輔材料、備品備件，由部門負責人簽批。（3）行政、后勤領用辦公用品、備品備件、低值易耗品等物資，由辦公室主任審批簽字。低值易耗品要建立臺帳、落實專人負責，并對所管轄物品統(tǒng)一編號、定期與使用部門核對帳物。（4）勞動保護用品的發(fā)放由安保部負責人審批簽字。（5）工程物資由行政科根據(jù)工程需要填寫領料單，并經(jīng)分管領導審批簽字。第20頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度（八）存貨的內部控制：按《物資流轉及庫存料控制辦法》執(zhí)行。第六章固定資產、在建工程管理制度第三十三條固定資產管理：(一)固定資產標準:為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。(二)固定資產分類。企業(yè)固定資產按經(jīng)濟用途分為三大類：房屋及建筑物。通用及專用設備。運輸設備。(三）固定資產計價。按照取得時的成本進行初始計量。(四）固定資產核算：１、財務部門負責公司固定資產的核算財務部在總分類帳中設置“固定資產”一級科目，并相應建立固定資產明細分類帳，設備科應設立明細帳和卡片，做到帳、卡、物相符。２、固定資產的管理。設備科負責通用及專用設備、辦公室負責房屋及建筑物、采購部負責運輸設備的論證、購置、安裝、調試、驗收、維修以及內部轉移、封存、啟封、舊設備的報廢、清理、回收等工作。固定資產增加的核算(1)投資人投入的固定資產。一方面反映固定資產增加，另一方面要反映投資人投資額的增加(2)基建新增加固定資產，新建、改建工程移交使用的房屋建筑物。一般項目由施工單位、負責基建部門、財務部和接受使用部門負責人共同驗收。驗收合格才能交付使用，并由基建部門填制“固定資產投產使用單”作為財務入帳依據(jù)。(3)購入的固定資產。屬于技改購入的設備以及本公司自制設第21頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度備，安裝完工后，由施工單位組織設備科、財務部及使用部門共同參加驗收。經(jīng)驗收合格后的手續(xù)同上。（4）企業(yè)自制、自建的固定資產經(jīng)通過“在建工程”科目核算。完工時，從該科目轉入“固定資產”科目。４、固定資產減少的核算各種設備的報廢由設備科辦理有關手續(xù)，即由設備科提出申請，并對報廢設備進行評價，使用單位證明，財務部簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準后執(zhí)行。有償調拔設備、變價出售，先由設備科提出處理意見，會同財務部、使用部門提出方案，一般設備經(jīng)總經(jīng)理批準后處理；關鍵設備、成套設備或重要建筑物須報董事會審批后進行處理，單項資產處置金額超過資產處置行為發(fā)生時公司凈資產的30%時，應報股東大會批準，并進行相應會計處理。各種設備出廠，一律由設備科簽發(fā)出廠證，并經(jīng)財務部蓋章、門衛(wèi)方可放行。第三十四條固定資產折舊管理：（一）固定資產折舊采用直線法，并按固定資產預計使用年限和預計3%的殘值率確定其分類折舊率如下：類別使用年限年折舊率%房屋、建筑物30通用設備10專用設備10運輸設備8（二）折舊的核算財務部負責固定資產提取折舊的核算，并在總分類帳中設置“累計折舊”的科目，通過編制“固定資產折舊計算表”進行核算。第三十五條固定資產的內部控制（一）固定資產增減應編制年度預算,依據(jù)預算進行固定資產的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續(xù)。（二）固定資產投資預算按程序報經(jīng)總經(jīng)理、董事會批準，固第22頁共69頁南京紅寶麗股份有限公司內部財務管理制度定資產的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。（三）對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。（四）財務部門設置固定資產總賬、明細賬、固定資產登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產進行明細分類核算；生產制造部設備科按照固定資產類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產使用部門應按月進行資產核對工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。（五）嚴格區(qū)分資本性支出和收益性支出。（六）固定資產報廢、出售等均應按規(guī)定的權限履行報批手續(xù)。（七）建立健全定期固定資產盤點制度，了解固定資產的使用狀況，及時處理固定資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢。第三十六條在建工程管理：(一)在建工程的核算方法：在建工程核算為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程，改擴建工程、大修工程等所發(fā)生的實際支出，以及改建工程等轉入的固定資產凈值。用借款進行的工程所發(fā)生的利息和匯兌損益，在固定資產尚未交付使用前發(fā)生的，記入在建工程成本。公司以工程完工資產交付使用時作為確認固定資產的時點。財務部設置“在建工程”一級科目，進行總分類核算，并按工程施工方式及具體工程項目設置明細分類帳，進行具體核算。工程物資比照存貨的計價方法進行計價。（二）在建工程的管理在建工程前期管理主要包括以下內容：（1）編制項目建議書、可行性研究報告；（2）組織勞動、安全、環(huán)保評