【文章內(nèi)容簡介】 股權(quán)投資） ]抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。 （ 1）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應收賬款”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 貸款 應收賬款 （ 1） 抵債資產(chǎn) 貸款損失準備 壞賬準備 應交稅費 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 第一部分 小額貸款公司會計核算 （ 2）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”等科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他業(yè)務成本 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他業(yè)務收入 第一部分 小額貸款公司會計核算 （ 3）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 庫存現(xiàn)金 銀行存款 抵債資產(chǎn) 營業(yè)外支出 應交稅費 營業(yè)外收入 第一部分 小額貸款公司會計核算 （ 4）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產(chǎn)跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 固定資產(chǎn) 抵債資產(chǎn) 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備?？砂吹謧Y產(chǎn)項目或類別進行明細核算。 （ 1）資產(chǎn)負債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （ 2）已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ 3）處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算小額貸款公司收到客戶存入的各種保證金，如擔保保證金等?？砂纯蛻暨M行明細核算。 （ 1）小額貸款公司收到客戶存入的保證金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；向客戶歸還保證金做相反的會計分錄。 （ 2）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的存入保證金利息費用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。 存入保證金 銀行存款 利息支出 銀行存款 （ 1）存入 （ 2）歸還 (3)計算利息費用 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項，根據(jù)銀監(jiān)發(fā) [2023]23號文的規(guī)定，小額貸款公司可通過向商業(yè)銀行借入批發(fā)資金進行融資，因此，該科目也可設置為“借入批發(fā)資金”?？砂床鹑胭Y金的金融機構(gòu)進行明細核算。 （ 1）小額貸款公司應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會計分錄。 （ 2）資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。 拆入資金 銀行存款 利息支出 應付利息 （ 1）拆入 （ 2）歸還 (3)計算利息費用 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。 （ 1）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 （ 2）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （ 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。 貼現(xiàn)負債 （面值） 銀行存款 利息支出 （ 1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn) （ 3）到期 (2)計算 利息費用 貼現(xiàn)負債 （利息調(diào)整） 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預收的款項。小額貸款公司收到未滿足擔保費收入確認條件的擔保費，可將本科目改為“預收擔保費”科目?？山灰讓κ謫挝贿M行明細核算。 （ 1）小額貸款公司收到預收的擔保費，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 （ 2）確認擔保費收入，借記本科目，貸記“擔保費收入”科目。 期末貸方余額，反映小額貸款公司預收的款項；期末如為借方余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 預收賬款 銀行存款 擔保費收入 (1)預收 (2)確認擔保收入 第一部分 小額貸款公司會計核算 核算小額貸款公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝?、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務）等進行明細核算。 （ 1）小額貸款公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （ 2）定期或在合同到期與委托客戶進行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務資產(chǎn) —— 已實現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。 （ 3）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 代理業(yè)務負債 銀行存款 (1) 手續(xù)費及傭金收入 代理業(yè)務資產(chǎn) （已實現(xiàn)未結(jié)算損益） (2) (3) 第一部分 小額貸款公司會計核算 本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 （ 1）公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配 —— 提取一般風險準備”科目，貸記本科目。 （ 2）用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 一般風險準備補虧”科目。 本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。 一般風險準備 利潤分配 (1)提取 (2)彌補虧損 第一部分 小額貸款公司會計核算 核算小額貸款公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務等實現(xiàn)的利息收入等。 資產(chǎn)負債表日，小額貸款公司應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款—— 利息調(diào)整”等科目。 實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 利息收入 應收利息 貸款 （利息調(diào)整） 貸款 （利息調(diào)整） 第一部分 小額貸款公司會計核算 核算小額貸款公司確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務