【文章內(nèi)容簡介】 　　檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。　?。ㄈz查內(nèi)容　 　　　（1）銷項稅額檢查。檢查企業(yè)是否存在收取價外費用未計收入或?qū)r外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金的情況；是否存在對尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入的情況；是否存在企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況；是否存在企業(yè)以“代購”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入的情況；是否存在轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；是否存在混合銷售行為未繳納增值稅的情況等?！　。?）進項稅額檢查。檢查企業(yè)是否對固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項目領(lǐng)用材料未作進項稅轉(zhuǎn)出處理的情況；是否對免稅產(chǎn)品的原材料購進及領(lǐng)用單獨核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進項稅額是否全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購入的材料是否屬實；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進項稅金是否轉(zhuǎn)出?！?　　 　重點檢查企業(yè)生產(chǎn)的水泥是否符合免征增值稅的條件?！　。?）結(jié)合企業(yè)每月“免稅”水泥生產(chǎn)情況，檢查是否存在漏批、漏檢情況及未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準而擅自享受免稅優(yōu)惠?！　。?）檢查企業(yè)是否對享受免稅的產(chǎn)品進行相對獨立的生產(chǎn)、加工，且在財務(wù)上單獨核算?！　。?）檢查資源綜合利用中原料的使用情況。要根據(jù)企業(yè)用于免稅產(chǎn)品的原材料使用情況，測算企業(yè)免稅產(chǎn)品中廢料比例，從總體上檢查產(chǎn)品是否符合免稅規(guī)定?！　　　。?）是否存在不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款的情況?！　。?）是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在預收款或其他應(yīng)付款中，少記收入的情況；　?。?）是否正確劃分應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入；　?。?）是否存在將抵頂貨款的房子、汽車等財產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營的情況；（5）是否存在用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費用的情況。三、煤炭生產(chǎn)、運銷企業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　轄區(qū)內(nèi)煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)。　?。ǘz查年度　　檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。　?。ㄈz查內(nèi)容　 　煤炭生產(chǎn)企業(yè)檢查內(nèi)容：　 　　?。?）銷項稅額檢查。銷項稅額是否全額及時入賬并進行納稅申報；是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題，價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定；是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開專用發(fā)票現(xiàn)象?！　。?）進項稅額檢查。是否存在從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進項稅額的問題；是否存在取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進項稅額問題；是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題；是否有非正常損失計算了進項稅額；是否有擴大進項稅額的抵扣范圍問題；是否存在大量現(xiàn)金、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易；是否存在取得多張連號手工版及電腦版專用發(fā)票的情況，業(yè)務(wù)交易是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票行為；取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與銷售購進貨物的名稱和數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。　 　　　（1）審查生產(chǎn)、銷售記錄是否存在產(chǎn)、銷量不實，存在故意偷稅的行為。要把坑口、磅房、車間等生產(chǎn)一線記錄資料做為核查產(chǎn)量的重點和突破口；　?。?）是否存在現(xiàn)金銷售取得收入隱瞞不記賬，企業(yè)在建工程試運行收入未作收入處理，少繳稅款的情況；　?。?）是否存在企業(yè)井下固定資產(chǎn)既提取維簡費，又提取折舊的情況；　?。?）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價交易，故意轉(zhuǎn)移稅收，減少應(yīng)稅所得額的情況；　?。?）審查費用、支出項目是否真實，有效。有無虛增成本，多列費用，多記扣除，重點審核“期間費用”、“預提費用”、“營業(yè)外支出”，是否存在提而未繳費用、費擠稅情況；　　（6）檢查企業(yè)與收入有關(guān)的往來帳戶，收入掛帳未及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當期損益；　　（7）檢查企業(yè)生產(chǎn)過程中的附產(chǎn)品銷售收入是否全部記入應(yīng)稅所得額，如：煤泥、中煤、煤矸石、煤氣、焦油等；　?。?）是否正確劃分資本性支出與收益性支出，有無將技改、基建費用支出記入當期成本費用?！?　　　（1）資源稅政策執(zhí)行情況是否到位；　　（2）收購未稅礦產(chǎn)品資源稅代扣代繳情況。重點是收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是否履行扣繳義務(wù)，適用稅率是否正確，有無不繳或少繳資源稅的行為；　?。?）自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品是否按規(guī)定申報繳納資源稅。重點審查坑口洗煤廠、坑口焦化廠、煤焦鐵聯(lián)產(chǎn)型企業(yè)、聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品移送使用數(shù)量是否正確?！?　　　（1）各類高收入人員工資薪金及各種津貼、勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅情況；主要是企業(yè)內(nèi)的管理人員、技術(shù)人員、政府派駐人員、臨時外聘人員、兼職人員等高收入人員；　?。?）股東、資金提供者各類分紅、股息、利息個人所得稅扣繳情況；　?。?）個人投資者個人所得稅扣繳情況。是否存在利用企業(yè)資金支付消費性支出及購買家庭財產(chǎn)，從投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還等未扣繳個人所得稅的情況?！?　煤炭運銷企業(yè)檢查內(nèi)容：　 　　?。?）審查煤運公司的煤炭運銷收入、倉儲收入、自備車租賃收入、站臺收入、其他業(yè)務(wù)收入真實性，有無已實現(xiàn)收入不確認長期掛往來或做帳外處理的情況；（2）代政府和有關(guān)收取的基金、費用及代墊款項代收取的價外費用、基金有無未繳納營業(yè)稅的情況；　?。?）代發(fā)煤業(yè)務(wù)以及手續(xù)費是否存在漏計收入未繳納營業(yè)稅的情況；　　（4）檢查往來科目，看有無將貨款、運費直接掛計“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳稅款的情況。　 　　?。?）各項手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否存在計入往來，未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅的情況；　?。?）是否存在預收賬款長期不轉(zhuǎn)收入；　?。?）審查管理費用數(shù)額大，尤其訂貨會支出如何入賬，是否存在超范圍支出以及不合理支出情況，是否超范圍列支有關(guān)項目，是否存在將不合理的旅游或考察性支出掛計“差旅費”，以訂貨會業(yè)務(wù)支出進管理費用；（4）檢查往來科目，看有無將貨款、運費直接掛計“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳所得稅；　?。?）各項提而未交基金、費用等是否按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅?！　≈攸c檢查各級煤運公司、煤管站人員工資薪金及各種津貼、補貼所得是否足額扣繳個人所得稅；各類分紅是否繳納個人所得稅；發(fā)放的各類實物是否扣繳個人所得稅。四、摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　轄區(qū)內(nèi)摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)?！　。ǘz查年度　　一般檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。　?。ㄈz查內(nèi)容　 　　?。?）是否存在不合規(guī)定的減稅、免稅?！　。?）是否存在欠繳消費稅情況，欠稅原因是什么；生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的欠稅是否按照規(guī)定繳納滯納金；　　（3）計提摩托車消費稅是否符合法定的適用稅率?！　。?）自產(chǎn)自用摩托車是否按規(guī)定征稅，計稅依據(jù)如何?！　。?）是否存在對化整為零（整套）銷售的摩托車少繳稅問題?！　。?）摩托車生產(chǎn)企業(yè)是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價逃避稅收問題?！　。?）生產(chǎn)企業(yè)是否對受托加工的摩托車按規(guī)定代扣代繳消費稅，計稅價格如何確定的?！　。?）企業(yè)延期繳納稅款是否符合規(guī)定?！　?　?。?）是否存在生產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)不開具發(fā)票，不申報納稅，隱瞞銷售收入的情況?！　。?）是否存在生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報納稅，不沖減進項稅額的情況?！　。?）是否存在生產(chǎn)企業(yè)在銷售價格以外向零售商收取其他名目費用如服務(wù)費等，并隱瞞該項收入不納稅的情況?！　。?）是否存在零售商在銷售價格以外向消費者收取其他費用，隱瞞收入不申報的情況。　?。?）是否存在零售商混淆收取費用的性質(zhì)，將部分應(yīng)征增值稅的價外費用按照營業(yè)稅申報，降低稅負的情況?！　。?）是否存在生產(chǎn)企業(yè)或零售商實現(xiàn)銷售收入不做相應(yīng)財務(wù)核算，故意延遲納稅申報，將本期應(yīng)納稅款推遲到以后月份申報繳納的情況。（7）是否存在生產(chǎn)企業(yè)為隱瞞銷售收入，采取故意不認證已取得的進項發(fā)票，不抵扣進項稅額的做法，人為調(diào)節(jié)稅負水平的情況。五、廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　轄區(qū)內(nèi)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)?！　。ǘz查年度　　一般檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度?！　。ㄈz查內(nèi)容　 　　?。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否符合享受免稅政策的條件，是否有特殊行業(yè)證書，是否存在個體經(jīng)營者或其他個人違規(guī)享受免稅政策的情況?！　。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)收購業(yè)務(wù)是否真實，收購發(fā)票的開具對象是否符合規(guī)定，有無從生產(chǎn)企業(yè)收購邊角料不索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票而開具收購發(fā)票的情況，開具的廢舊物資收購發(fā)票的票面貨物與實際貨物是否一致，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量的情況?！　。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)銷售業(yè)務(wù)是否真實；開具的普通發(fā)票是否規(guī)范，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛開普通發(fā)票的行為，銷售的廢舊物資數(shù)量、種類與其經(jīng)營規(guī)模、職工人數(shù)等是否相應(yīng)。對存在疑點的，要仔細核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實交易，還可進一步檢查其下游用廢企業(yè)購進業(yè)務(wù)是否真實，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抵進項稅額的行為；同時檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為?！　。?）廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)是否存在為用廢企業(yè)虛開廢舊物資收購發(fā)票或虛開普通發(fā)票的行為，是否存在收取代開管理費、手續(xù)費的情況。重點檢查：有無購銷合同，合同購買方是否與收票單位名稱一致；是否銷售了發(fā)票注明貨物，帳本上有無記載；是否收到貨款以及收到貨款的資金支付方式；貨物從銷售方到購貨方的運輸方式，有無運費記錄。　　　?。?）各項應(yīng)稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的。重點檢查各種應(yīng)稅收入是否全部按規(guī)定入帳，有無已實現(xiàn)收入不確認、長期掛往來或不入帳的情況。（2）稅前扣除項目是否真實、合法。重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。六、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　轄區(qū)內(nèi)以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)。重點檢查利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票（憑證）抵扣問題?！　。ǘz查年度　　一般檢查2003年至2004年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度?！　。ㄈz查內(nèi)容　　。運用投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品（銷售）是否對應(yīng)，等等；　??；　??；　??；　　、虛假增大收購數(shù)量的現(xiàn)象；　　、銷售數(shù)量不配比或稅負明顯偏低且?guī)ど铣Ｄ攴从程潛p的現(xiàn)象；　??；。七、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建筑安裝企業(yè)和個人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司等?！　。ǘz查年度　　一般檢查2004年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。　?。ㄈz查內(nèi)容　　　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：　?。?）檢查企業(yè)對應(yīng)稅營業(yè)額的確認是否正確、合理，營業(yè)收入是否包括各種價外費用。按合同規(guī)定時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否申報納稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理?！　。?）銷售房產(chǎn)預收款（預收定金）是否及時申報納稅?！　。?）動、拆遷補償?shù)刃袨槭欠癜匆?guī)定申報納稅。　?。?）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。　?。?）檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否存在以房抵債的行為?！　。?）通過對房地產(chǎn)企業(yè)“企業(yè)利潤分配”及“營業(yè)外支出”等會計科目的審核，檢查企業(yè)是否存在將商品房用于分配和贈與行為?！　。?）是否存在低價銷售的行為。檢查企業(yè)在銷售商品房時，是否存在價格明顯偏低而無正當理由。若存在這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新核定其營業(yè)收入額?！　。?）各種房產(chǎn)出租收入是否按規(guī)定申報納稅。　?。?）其他營業(yè)稅涉稅問題。　　對建筑安裝企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：　?。?）甲方提供材料、動力等的價款是否并入應(yīng)納稅營業(yè)額?！　。?）納稅人以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。　?。?）納稅人在異地取得的收入是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)足額申報并繳納入庫。　?。?）對已開工建設(shè)的建筑安裝工程，納稅人是否存在長期零申報的異常情況?！　。?）有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)的時候，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?！　。?）納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫?！　。?）其它營業(yè)稅涉稅問題?！?　　?。?）檢查企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入、預售收入、視同銷售行為的收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號）的有關(guān)規(guī)定?！　。?）各項應(yīng)稅收入是否真實、完整。重點是各種經(jīng)營收入、附營業(yè)務(wù)收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)的收入不確認，長期掛往來賬或存在賬外收入的情況。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為，　?。?）稅前扣除項目是否真實、合法。要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本?！　。?）房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理?！　。?）構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效。有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用?！?　　?。?）重點檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定實施全員、全額代扣代繳義務(wù)。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為重點檢查對象，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定扣繳個人所得稅?！　。?）扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應(yīng)稅收入