現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-02-05 18:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)納增值稅 =180017% 51=255（萬元） 根據(jù)以上 XXX 公司情況和以上政策， 如果企業(yè)設(shè)立一個具有獨立法人資格的廢舊物資回收公司，將廢舊物資收購交由廢舊物資回收公司完成，且回收公司獨立核算并持有廢舊物資經(jīng)營許可證。那么， 這些增值稅費就可以免掉； 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知 》（ 財稅 [2022]157 號 ）：“ 取消 “ 廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅 ” 和 “ 生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10%計算抵扣進項稅額 ” 的政策 ?！?；“ 對符合條件的 廢品回收企業(yè)的增值稅實行先征后退政策。 ” 根據(jù)以上相關(guān)政策， 如果企業(yè) 同樣 設(shè)立 這樣 一個具有獨立法人資格的廢舊物資回收公司 ，那么， 回收公司可享受先征后退增值稅 的 優(yōu)惠，可退稅 1000*17%*70%=119（萬元）實際納稅1000*17%*30%=51（萬元）； XXX鋼鐵廠在其他條件不變的情況下， 應(yīng)納增值稅 =180017% 100017% 51=85（萬元）。經(jīng)過流程再走， XXX鋼鐵廠節(jié)稅 25585=170（萬元）。綜合考慮，可節(jié)稅 119萬元（ 17051=119）。 （ 二 ）避稅籌劃 避稅籌劃 是指 通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務(wù)活動精心安排，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃 ， 盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的。 增值稅避稅方法舉例 由于不同類別納稅人的適用稅率和征收方法不同，產(chǎn)生了進行納稅人籌劃的空間。納稅人可以根據(jù)自己的具體情況，在一般納稅人或小規(guī)模納稅人之間做出選擇。增值稅暫行條例及實施細則對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。 納稅人進行稅收籌劃的目的，是想通過減少稅收成本的途徑來節(jié)約經(jīng)營成本 ，企業(yè)如何選擇自己身份？ 從兩種增值稅納稅人的計稅原理來看，一般納稅人的增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎(chǔ)，而小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部收入（不含稅）作為計稅基礎(chǔ)。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決于增值率的大小。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，適于選擇作為小規(guī)模納稅人；反之，則選擇作為一般納稅人稅負較輕。在增值率達到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等。這一數(shù)值 被 稱為無差別平衡點增值率。其計稅公式為： 一般納稅人應(yīng)納增值稅額 =銷項稅額 — 進項稅額 因為， 進項稅額 =可抵扣購進項目金額 增值稅稅率 增值率 =（銷售額 — 可抵扣購進項目金額） /銷售額 購進項目金額 =銷售額 — 銷售額 增值率 =銷售額 （ 1— 增值率） 所以， 進項稅額 =可抵扣購進項目金額 增值稅稅率 =銷售額 （ 1— 增值率） 增值稅稅率 由此， 一般納稅人應(yīng)納稅增值稅額 =銷項稅額 — 進項稅額 =銷售額 增值稅稅率－銷售額 （ 1— 增值率） 增值稅稅率 =銷售額 增值稅稅率 [1 — （ 1— 增值率） ] =銷售額 增值稅稅率 增值率 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率（ 6%或 4%） 當兩者稅負相等時，其增值率則為無差別平衡點，即： 銷售額 增
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