廣東省國(guó)稅系統(tǒng)增值稅納稅評(píng)估管理辦法(編輯修改稿)
2025-05-14 06:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。評(píng)估實(shí)施崗對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，需有兩名以上稅務(wù)人員參加，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開展核查工作。實(shí)地核查完成后，填寫《實(shí)地核查工作底稿》與相關(guān)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。納稅人拒絕評(píng)估實(shí)施崗實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估實(shí)施崗核查的，評(píng)估實(shí)施崗不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。（六）評(píng)估處理評(píng)估處理是指評(píng)估實(shí)施崗根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。評(píng)估處理應(yīng)按以下原則：疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違 法行為，審定后歸檔” 的建議。10 / 29稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行稅務(wù)約談，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，并注明由納稅人自查后補(bǔ)稅的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額和相應(yīng)的滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替稅務(wù)約談，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，并注明“納 稅人自查后已補(bǔ) 稅” 的意見(jiàn)和納稅人少 繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。有下列情形之一的，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，并注明“ 轉(zhuǎn)稽查 部門進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；（2）納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；（3）納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替稅務(wù)約談后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；（4）納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；（5）在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的；11 / 29（6）需要移送稽查部門的其他情形。納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人有其它涉稅違反規(guī)定行為的，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，并注明“轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步檢查” 的意見(jiàn) 。評(píng)估實(shí)施崗在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交評(píng)估管理崗。（七）評(píng)估復(fù)核評(píng)估復(fù)核是指評(píng)估復(fù)核崗對(duì)評(píng)估管理崗的評(píng)估分析和實(shí)施崗提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查符合的過(guò)程。評(píng)估管理崗不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：（1）納稅評(píng)估工作程序是否符合要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；（2）評(píng)估分析和稅務(wù)約談環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；（3）評(píng)估實(shí)施崗提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；（4）其他復(fù)核內(nèi)容。復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)：12 / 29（1）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。（2）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和稅務(wù)約談環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。（3）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審定。（4）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅” 意見(jiàn) 的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估實(shí)施崗補(bǔ)充。（5）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意 擬辦意見(jiàn)” 后，報(bào)區(qū) 縣局領(lǐng)導(dǎo)審定。評(píng)估管理崗還應(yīng)完成下列工作：（1）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》；（2）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，并附報(bào)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書》，經(jīng)區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審定后，及時(shí)向?qū)?yīng)稽查局直接辦理移交手續(xù)；（3）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料；（4）向相關(guān)部門發(fā)出《管理建議書》。13 / 29三、納稅評(píng)估簡(jiǎn)易程序?yàn)樘岣咴u(píng)估工作的針對(duì)性和評(píng)估效率，可對(duì)部分納稅評(píng)估實(shí)施簡(jiǎn)易程序。實(shí)施簡(jiǎn)易程序納稅評(píng)估主要包括以下事項(xiàng)或種類：因納稅人提出涉稅申請(qǐng)，且總局、省局或市局文件規(guī)定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的；開展行業(yè)評(píng)估，在對(duì)典型戶進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估后，對(duì)其他納稅人進(jìn)行集體輔導(dǎo)、約談；區(qū)縣局根據(jù)實(shí)際工作需
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