廣東省國(guó)稅系統(tǒng)增值稅納稅評(píng)估管理辦法-wenkub
2023-05-02 06:16:18 本頁面
【正文】 經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。評(píng)估對(duì)象一經(jīng)確定，不得隨意變更或取消。4 / 29區(qū)、縣確定納稅評(píng)估對(duì)象計(jì)劃。（1）按上級(jí)下達(dá)的增值稅評(píng)估任務(wù)直接確定評(píng)估對(duì)象；（2）根據(jù)其他信息來源（指其他機(jī)關(guān)、其他業(yè)務(wù)部門要求或提供信息）直接確定評(píng)估對(duì)象；（3）利用資料稽核的結(jié)果確定評(píng)估對(duì)象。具體職責(zé)包括：負(fù)責(zé)對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施評(píng)估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查和擬定納稅評(píng)估處理建議；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行；負(fù)責(zé)相關(guān)評(píng)估典型案例的撰寫；廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料。日常具體職責(zé)包括：負(fù)責(zé)對(duì)全市增值稅納稅評(píng)估工作的規(guī)劃、組織和監(jiān)督；負(fù)責(zé)本市行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅評(píng)估指標(biāo)體系建立、指標(biāo)預(yù)警值測(cè)算、制定的評(píng)估工作指導(dǎo)意見；負(fù)責(zé)全市增值稅行業(yè)納稅評(píng)估工作綜合性管理制度的制定；制定本市增值稅行業(yè)評(píng)估具體辦法，管理辦法；報(bào)送本市增值稅納稅評(píng)估先進(jìn)案例；協(xié)助征管部門，組織全市納稅評(píng)估計(jì)劃、復(fù)評(píng)、考核等工作。對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果進(jìn)行綜合性分析，提出加強(qiáng)增值稅征收管理建議。1 / 29廣東省國(guó)稅系統(tǒng)增值稅納稅評(píng)估管理辦法(試行)為加強(qiáng)增值稅納稅評(píng)估工作，提高納稅評(píng)估工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《納稅評(píng)估管理辦法》，結(jié)合我省國(guó)稅系統(tǒng)增值稅征收管理的實(shí)際，制定本辦法。制定全省增值稅行業(yè)評(píng)估具體辦法；定期對(duì)納稅評(píng)估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。（三）縣、區(qū)稅政部門負(fù)責(zé)上級(jí)交辦及日常管理中的增值稅納稅評(píng)估工作，按照上級(jí)規(guī)定的評(píng)估指標(biāo)及預(yù)警值，定時(shí)篩選轄區(qū)異常納稅人，開展評(píng)估分析；及時(shí)將收集的各類數(shù)據(jù)信息及評(píng)估過程發(fā)現(xiàn)的涉稅問題新特點(diǎn)，提交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)修改或補(bǔ)充評(píng)估指標(biāo)及修正預(yù)警值。二、工作程序納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、納稅質(zhì)詢、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等七個(gè)步驟。原則上以指導(dǎo)性計(jì)劃為主，定期下達(dá)。（1）根據(jù)上級(jí)下達(dá)的增值稅評(píng)估任務(wù)直接確定評(píng)估對(duì)象；（2）根據(jù)上級(jí)下達(dá)的納稅評(píng)估計(jì)劃（如重點(diǎn)行業(yè)），運(yùn)用評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值進(jìn)行篩選，按異常程度確定具體的評(píng)估對(duì)象；（3）區(qū)、縣級(jí)評(píng)估管理崗在管轄范圍內(nèi)資料稽核的結(jié)果確定具體評(píng)估對(duì)象。因特殊原因需終止評(píng)估的，由評(píng)估實(shí)施崗向評(píng)估管理崗提出書面申請(qǐng)，報(bào)請(qǐng)下達(dá)評(píng)估任務(wù)的上級(jí)機(jī)關(guān)或分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)同意。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在 5 個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給評(píng)估實(shí)施崗。內(nèi)部信息包括納稅人稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、發(fā)票領(lǐng)用信息等等；外部信息包括工商部門信息、海關(guān)信息、銀行資金往來信息等等。通過縱橫比較，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題。 《納稅異常質(zhì)詢書》應(yīng)詳細(xì)列明質(zhì)詢內(nèi)容，并要求評(píng)估對(duì)象在收到《納稅異常質(zhì)詢書》后 5 個(gè)工作日內(nèi)作出書面答復(fù)。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估稅務(wù)約談建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。采用當(dāng)面說明或電話說明形式的，應(yīng)做好《納稅評(píng)估稅務(wù)約談?dòng)涗洝?。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。（五）實(shí)地核查實(shí)地核查是指評(píng)估實(shí)施崗根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過程。（六）評(píng)估處理評(píng)估處理是指評(píng)估實(shí)施崗根據(jù)評(píng)估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問題做出相應(yīng)處理意見的過程。有下列情形之一的，由評(píng)估實(shí)施崗制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“ 轉(zhuǎn)稽查 部門進(jìn)一步檢查”的意見。（七）評(píng)估復(fù)核評(píng)估復(fù)核是指評(píng)估復(fù)核崗對(duì)評(píng)估管理崗的評(píng)估分析和實(shí)施崗提出處理意見的評(píng)估資料進(jìn)行審查符合的過程。（2）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和稅務(wù)約談環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。評(píng)估管理崗還應(yīng)完成下列工作：（1）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》；（2）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，并附報(bào)《納稅評(píng)估擬辦意見書》，經(jīng)區(qū)縣局領(lǐng)導(dǎo)審定后，及時(shí)向?qū)?yīng)稽查局直接辦理移交手續(xù)；（3）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。按簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┘{稅評(píng)估，評(píng)估管理崗可根據(jù)需要，評(píng)估實(shí)施崗可直接填寫《納稅評(píng)估擬辦意見書》，根據(jù)需要使用《稅收約談（舉證、調(diào)查）通知書》、《納稅評(píng)估約談（舉證、調(diào)查）記錄》、《納稅評(píng)估自查說明情況表》等文書。按簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┘{稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題較多的，應(yīng)按納稅評(píng)估辦法規(guī)定的程序辦理。復(fù)評(píng)具體方式由各市、區(qū)、縣局結(jié)合自身特點(diǎn)確定，但必須有書面記錄。申報(bào)案例應(yīng)包括七個(gè)方面內(nèi)容：案件涉及的納稅人的基本情況、案件來源、案情、評(píng)估方法、處罰決定、案件所涉及的稅收政策、征管方面存在的問題及評(píng)估建議等。七、其他納稅
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