廣東省國稅系統(tǒng)增值稅納稅評估管理辦法-文庫吧
2025-04-02 06:16 本頁面
【正文】 判斷法和其他辦法。在評稅分析過程中，注重“五個結(jié)合” ，靈活運(yùn)用各種評估方法與手段，切實(shí)提高納稅評估的質(zhì)量和效力。五個結(jié)合指：內(nèi)外結(jié)合，是指內(nèi)部信息與外部信息進(jìn)行比較。內(nèi)部信息包括納稅人稅務(wù)登記信息、納稅申報信息、發(fā)票領(lǐng)用信息等等；外部信息包括工商部門信息、海關(guān)信息、銀行資金往來信息等等。通過對內(nèi)、外部信息的綜合掌握，重點(diǎn)審核納稅人申報資料、申報數(shù)據(jù)、適應(yīng)稅目與稅率、支付憑證、報批程序，分析是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)、時限履行納稅義務(wù)，分析納稅申報的各種憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，分析申報主表與附表、項目與數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確。帳實(shí)結(jié)合，在查閱賬冊的同時，要深入生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析財務(wù)指標(biāo)的變動是否異常；應(yīng)用日常管理積累的經(jīng)驗(yàn)，分析帳上內(nèi)容與實(shí)際情況是否存在異常?？v橫結(jié)合，縱就是根據(jù)企業(yè)不同年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收情況進(jìn)行縱向比較；就是與同類企業(yè)之間的橫向比較。通過縱橫比較，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題。評查結(jié)合，即通過納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅違規(guī)行為等6 / 29的異常情況，按規(guī)定轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序，進(jìn)行全面檢查，對納稅人確實(shí)存在偷稅事實(shí)的予以處理，達(dá)到型事案件移送標(biāo)準(zhǔn)的要移送司法部門查處。分析內(nèi)容：第一步 對納稅人申報納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點(diǎn)；第二步 將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；第三步 將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；第四步 將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；第五步 根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和勾稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；第六步 應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；第七步 通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測納稅人實(shí)際納稅能力。(三) 納稅質(zhì)詢評估崗根據(jù)評估分析異常企業(yè)情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審后，向其發(fā)出7 / 29《納稅異常質(zhì)詢書》。 《納稅異常質(zhì)詢書》應(yīng)詳細(xì)列明質(zhì)詢內(nèi)容，并要求評估對象在收到《納稅異常質(zhì)詢書》后 5 個工作日內(nèi)作出書面答復(fù)。納稅人需就稅務(wù)部門提出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行逐項核實(shí)，將有關(guān)情況回復(fù)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（四）稅務(wù)約談稅務(wù)約談是評估實(shí)施崗在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請納稅人進(jìn)行說明的過程。評估實(shí)施崗可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估稅務(wù)約談建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時間等。稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。為保證稅務(wù)約談的效果，評估實(shí)施崗在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人。稅務(wù)約談可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件8 / 29說明等多種形式。采用當(dāng)面說明或電話說明形式的，應(yīng)做好《納稅評估稅務(wù)約談記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為稅務(wù)約談內(nèi)容，在《納稅評估稅務(wù)約談記錄》上進(jìn)行記錄。對通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時間到期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補(bǔ)報代替稅務(wù)約談的，應(yīng)在約定的約談日到期前提出，并在約定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項目內(nèi)容、納稅申報表、完稅憑證的復(fù)印件）。在完成與納稅人的稅務(wù)約談后，評估實(shí)施崗應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；納稅人在稅務(wù)約談中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的；約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替稅務(wù)約談，9 / 29但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的；其他情形。（五）實(shí)地核查實(shí)地核查是指評估實(shí)施崗根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求
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