關(guān)聯(lián)交易的定義及相關(guān)解釋(編輯修改稿)
2025-05-13 05:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 上市公司中也較常見。許多上市公司都是從集團公司中剝離出來的，基本上是集團公司中的 佼佼者，盈利較多，而其他關(guān)聯(lián)企業(yè)獲利能力則相對較差。在這種情況下，利潤可能會從上市公司轉(zhuǎn)至其它虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè)。②粉飾業(yè)績。一是通過有利的轉(zhuǎn)讓價格、虛假銷售來實現(xiàn)收入的增加或成本的降低；二是通過資產(chǎn)重組來調(diào)整利潤，如母公司折價將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入上市公司，上市公司剝離其不良資產(chǎn)等。上市公司關(guān)聯(lián)方交易的特征從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，關(guān)聯(lián)方交易是介于市場交易與企業(yè)內(nèi)管理交易之間的一種獨特的交易，其特征如下：(一)關(guān)聯(lián)方交易雙方的地位實際不平等。在 關(guān)聯(lián)方交易中，雙方當(dāng)事人在法律上是平等的，均是獨立的法人組織，因而從表面上看，關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)歸屬于市場交易。但事實上由于關(guān)聯(lián)方交易當(dāng)事人之間存在控 制與被控制、影響與被影響的關(guān)系，有可能導(dǎo)致交易按某一方的意愿達成，而另一方則失去了平等談判的機會，從這個意義上說，關(guān)聯(lián)方交易更像是管理交易。正是 由于雙方在法律上平等而在事實上不平等，不公平的關(guān)聯(lián)方交易才可以在合法的外衣下產(chǎn)生。(二)關(guān)聯(lián)方交易具有特殊的目的。關(guān)聯(lián)方交易除了具有購買原材料、銷售產(chǎn)成品等與一般市場交易相同的目的外，還有一些特殊目的，如節(jié)約市場交易費用，調(diào)節(jié)利潤以降低稅負(fù)等。(三)關(guān)聯(lián)方交易具有隱蔽性。一般信息使用者很難從報表中分辨哪些是公平的，哪些是不公平的關(guān)聯(lián)方交易，更無法確定關(guān)聯(lián)方交易對該企業(yè)業(yè)績的影響。關(guān)聯(lián)方交易的隱蔽性為上市公司隨意調(diào)整利潤提供了方便之門。上市公司關(guān)聯(lián)方交易會計信息披露的原則正 是由于關(guān)聯(lián)方交易具有隱蔽性且雙方當(dāng)事人實際地位不平等，才使得信息使用者經(jīng)常對關(guān)聯(lián)方交易給予特別的關(guān)注。為了更好地堅持公開、公平、公正的原則，使投 資者、債權(quán)人更好地評價企業(yè)的實際經(jīng)營能力及所受到關(guān)聯(lián)方交易的影響程度，上市公司在進行關(guān)聯(lián)方交易會計信息披露時應(yīng)遵循以下原則：(一)實質(zhì)重于形式原則，即反映關(guān)聯(lián)方交易和事項主要按其經(jīng)濟實質(zhì)和財務(wù)事實，而不僅是按其法律形式。判斷是否屬于關(guān)聯(lián)方交易的標(biāo)準(zhǔn)是：在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。(二)重要性原則， 即要求上市公司披露的信息不能事無巨細(xì)，面面俱到，而應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易中的重大事項進行重點披露，主要表現(xiàn)在以下四個方面：①對存在控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方，由于 其對上市公司有重大影響，因此不論有無關(guān)聯(lián)方交易事項，都應(yīng)在報表附注中披露其基本情況；②零星的關(guān)聯(lián)方交易，如果對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營影響較小或幾乎沒 有影響，可以不予披露；③類型相同的非重大交易可以合并披露，但以不影響會計報表閱讀者正確理解企業(yè)報表為前提；④對企業(yè)財務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營成果有影響的關(guān)聯(lián) 方交易，如果屬于重大交易，應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型披露。(三)相關(guān)可靠性原則，即要求上市公司披 露的關(guān)聯(lián)方交易會計信息真實可靠且具有決策相關(guān)性?？煽啃砸笊鲜泄緹o論何時何地，以什么方式披露信息，都應(yīng)當(dāng)保證所披露的關(guān)聯(lián)方交易會計信息是真實可 靠的，為了實現(xiàn)信息的真實可靠，注冊會計師審計負(fù)有重大責(zé)任。相關(guān)性則要求上市公司披露的信息在內(nèi)容上不僅是歷史的反映，而且具有前瞻性，即可以幫助投資 者對公司未來的經(jīng)營狀況作出理性判斷，以形成科學(xué)的投資決策。(四)例外原則，即對那些不符合常規(guī)的關(guān) 聯(lián)方交易(即例外)進行重點反映、說明。尤其是當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易定價政策與市場定價存在重大差異時，上市公司應(yīng)充分披露造成這種差異的原因，并就該種差異對本 公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、可能造成的影響進行說明。不符合常規(guī)的關(guān)聯(lián)方交易的背后往往隱藏著一方對另一方利益的侵害，為保護每一位股東的利益，上市公司應(yīng) 對不符合常規(guī)的關(guān)聯(lián)方交易進行重點披露。(五)統(tǒng)一性原則，即要求上市公司在進行關(guān)聯(lián)方交易信息披露時應(yīng)遵照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，按照統(tǒng)一的內(nèi)容和格式在會計報表附注中進行說明，這既有利于證券市場的規(guī)范化發(fā)展，也有利于投資者對會計報表的理解。對上市公司關(guān)聯(lián)方交易會計信息披露的實際考察縱觀深滬兩市800多家上市公司19
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