【文章內(nèi)容簡介】 制度。存貨應(yīng)按月、按季盤點，年終結(jié)算前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。程項目竣工或停建時，不論是否到年終，都要進行全面的財產(chǎn)清查。 第七十四條 存貨清查的程序是： （－）確定存貨清查日。存貨清查日一般應(yīng)確定為月末、季末或年末，應(yīng)與會計核算的截止日相一致。 （二）存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。 （三）進行實物盤點。實物盤點時至少兩人一級，實物保管人員必須參加實物盤點。盤點時要按照存貨的實物賬逐項清點（檢尺、牧廳、檢件）、核對、記錄。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號不符、變質(zhì)、毀損，應(yīng)登記清楚。 （四）核對賬目。要將倉庫保管員的實物賬與物資主管部門的實物賬、財務(wù)部門的明細(xì)賬與物資主管部門的明細(xì)賬相核對，發(fā)現(xiàn)不符時及時查清原因，進行更正。 （五）編制清查盤點表。清查盤點表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。清查盤點表應(yīng)經(jīng)存貨的保管人員、存貨的主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門核實，并分別在清查盤點表上簽字。 （六）調(diào)整賬目。應(yīng)及時根據(jù)清查盤點表調(diào)整賬目，使賬實相符。 （七）處理盤盈、盤虧和毀損。對發(fā)生的存貨盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)由存貨的主管業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門提出處理意見，按本制度規(guī)定的處理方法、處理程序和審批權(quán)限，及時進行處理。第七章固定資產(chǎn)管理 第七十五條 固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理。單位負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)的管理負(fù)全面責(zé)任，總工程師和總會計師要組織領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理和核算工作。 固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。 第七十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度，明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。 第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的核算和登記制度。固定資產(chǎn)的實物管理部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的分類目錄，對固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號，建立臺販；大型固定資產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)逐臺、逐件建立檔案。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別進行分類核算，并設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，逐臺、逐件進行核算。 固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動、租賃及使用狀態(tài)的變更，其實物管理部門應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)手續(xù)，并及時傳遞到財務(wù)部門。 第七十八條 購建固定資產(chǎn)的決策和審批按本制度第二章關(guān)于對內(nèi)投資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，購買固定資產(chǎn)按本制度第四章采購管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七十九條 各單位應(yīng)當(dāng)加強對新建、改建、擴建固定資產(chǎn)的專項工程的管理。專項工程管理的基本要求是： （一）工程立項前，必須由審計部門對工程的資金來源等有關(guān)事項進行審計，通過審計后才能立項。 （二）工程立項時，工程的主管職能部門必須按可行性研究報告和設(shè)計文件的要求編制工程進度計劃和資金投放計劃，經(jīng)技術(shù)。計劃、財務(wù)等有關(guān)部門審查平衡并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。 （三）自營工程開工前，必須編制施工預(yù)算。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制，或由施工單位編制主管職能部門審查。主管職能部門編制或?qū)彶楹蟮氖┕ゎA(yù)算，應(yīng)再經(jīng)計劃、財務(wù)部門審查，并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 （四）出包工程應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇承包商。除特殊情況外，工程發(fā)包應(yīng)進行招標(biāo)。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，確定中標(biāo)單位時必須經(jīng)過集體研究。 （五）工程出包時，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)或單位的法定代表人代表發(fā)包單位與承包單位簽訂合同。合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)由技術(shù)、計劃、財務(wù)。審計等部門對合同條款進行審查。 （六）工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價和撥款全面負(fù)責(zé)，技術(shù)、計劃、質(zhì)量。財務(wù)、審計等部門實施監(jiān)督。質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對工程質(zhì)量進行抽查。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按主管職能部門提供的工程進度情況和合同等有關(guān)規(guī)定撥款，禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。 （七）工程竣工時，必須進行竣工驗收。驗收組一般由分管領(lǐng)導(dǎo)、主管職能部門、技術(shù)、計劃、質(zhì)量、財務(wù)、審計等有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員組成。 （八）工程竣工決算，應(yīng)當(dāng)由工程的主要職能部門負(fù)責(zé)初審，由計劃、財務(wù)、審計部門進行復(fù)審，由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?？⒐Q算超過原批準(zhǔn)的預(yù)算或投資計劃時，應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。 （九）工程竣工應(yīng)當(dāng)及時辦理移交。工程交付使用時，應(yīng)當(dāng)由工程的主管職能部門與固定資產(chǎn)管理和使用部門辦理交接手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時建立固定資產(chǎn)技術(shù)檔案和登記臺賬，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并建立或登記固定資產(chǎn)卡片。 第八十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （一）日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時間和實施單位（實施人）。 （二）根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計劃。 （三）固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費用的監(jiān)督檢查辦法。 第八十一條 融資租入的固定資產(chǎn)，按購買固定資產(chǎn)進行管理和核算。 第八十二條 按經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)應(yīng)訂立租賃合同，租賃合同事先應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門會審，合同簽訂后，應(yīng)送財務(wù)部門一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計提折舊、預(yù)提大修費；由租用單位負(fù)責(zé)大修的，出租單位不預(yù)提大修費。租入的固定資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；由租入單位負(fù)責(zé)大修的，租入單位應(yīng)預(yù)提大修費。租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿，登記其動態(tài)。 第八十三條 固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理： （一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報廢： l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟的； 2．因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價值的； 3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)的； 因改建、擴建工程需要，必須拆除的； 5．因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的； 因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無法改造的； 繼續(xù)使用不經(jīng)濟且無法變賣，或變賣的變價收入低于報廢后的凈殘值的。 （二）固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)進行技術(shù)鑒定。符合報廢條件的，由固定資產(chǎn)管理部門辦理報廢申請手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單，按規(guī)定程序報批。批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)意見進行清理和處理。 （三）各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定下屬單位固定資產(chǎn)報廢的審批權(quán)限。 各工程局（集團公司）、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處提前報廢（未提足折舊，下同）單價在200萬元以上的固定資產(chǎn)，其他總公司直屬單位提前報廢單價在20萬元以上的固定資產(chǎn)，以及總公司機關(guān)的固定資產(chǎn)報廢，報總公司審批。 第八十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進行一次，其清查的程序可參照本制度第七十四條關(guān)于存貨清查程序的規(guī)定。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點。 第八十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理，應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。 各工程局（集團公司）、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處單臺（件）固定資產(chǎn)損失在 100萬元以上的，其他單位單臺（件）固定資產(chǎn)損失在10萬元以上的，報總公司審批。第八章 貨幣資金管理 第八十六條 本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機構(gòu)的存款和存入本企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等除上述貨幣資金以外的其他貨幣資金。 第八十七條 各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由單位財務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，其他部門未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)或委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。 第八十八條 出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員并辦理貨幣資金收付款業(yè)務(wù)的單位，必須配備出納人員，禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。 選配出納人員時，必須對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行全面考察，并經(jīng)有干部任免權(quán)的同級財務(wù)部門審查同意。未取得會計從業(yè)資格的人員、曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時外聘出納人員。 財務(wù)部門債責(zé)人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員的思想動態(tài)。對思想不健康、有賭博惡習(xí)、缺乏社會和家庭責(zé)任感、與社會上不三不四的人交往過密以及法紀(jì)觀念淡薄的人員，要及時調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位。 第八十九條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入。支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可以兼任除上述工作以外的其他工作。 第九十條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。天會計人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會計人員保管和填制，出納人員不得代為保管或填制。 第九十一條 開設(shè)銀行賬戶（包括在非銀行金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，以下統(tǒng)稱銀行和銀行賬戶）必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，并執(zhí)行內(nèi)部審批制度。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項目經(jīng)理部等派出機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批。總公司所屬其他單位應(yīng)自行規(guī)定本單位及下屬單位開設(shè)銀行賬戶的審批權(quán)限。應(yīng)在本系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心開戶的單位另行開設(shè)銀行賬戶的，必須報結(jié)算中心審批。 第九十二條 開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴(yán)禁將款項存入未辦技開戶手續(xù)的銀行賬戶。 第九十三條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必須當(dāng)場取得銀行出具的存款證實書或進賬單，并檢查其真實性和正確性。嚴(yán)禁委托他人代辦存款。 第九十四條 各單位不得參與金融機構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”。 第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開戶銀行存定期存款（包括到期轉(zhuǎn)存），應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開戶銀行以外的銀行在定期存款，一般應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，并報總會計師（或主管領(lǐng)導(dǎo)）批準(zhǔn)。按規(guī)定應(yīng)在本系統(tǒng)結(jié)算中心開戶的單位，在銀行存定期存款時，還應(yīng)經(jīng)結(jié)算中心審批。 第九十六條 定期存款到期支取、轉(zhuǎn)存以及存款（包括定期和活期）在不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)存，必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，不得委托他人代辦。 第九十七條 各單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度，按順序號簽發(fā)使用，定期盤點核對，作廢時要在大小寫金額處和印鑒處加蓋“作廢”戳記（或用碳素墨水寫上“作廢”字樣），并妥善保管。 第九十八條 各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時分管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 第九十九條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項內(nèi)容填寫齊全，特殊情況領(lǐng)館發(fā)收款人、不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時．必須經(jīng)時務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必須填寫當(dāng)日日期和真實用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號，必須在專門的登記簿上登記并由批準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記薄上簽字。支票使用后，應(yīng)在支票存根上補填收款人和確切的金額，并在登記簿上作注銷登記。轉(zhuǎn)存款的支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。 嚴(yán)禁將空白支票交于他人作信用抵押。 填寫支票必須用碳素墨水，或用支票打印機打印。 第一百條 通過銀行對外付款時，其收款人全稱、開戶銀行和賬號必須以合同或有法律效力的書面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行和賬號時，必須由對方出具書面文件，并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時，還應(yīng)確認(rèn)收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。 第一百零一條 出納人員應(yīng)及時向銀行索取銀行對賬單，并及時對賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會計人員審核。會計人員應(yīng)當(dāng)對所有收支業(yè)務(wù)部逐筆進行核對，不得只核對余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時，要及時查明原因。要特別注意上月的未達(dá)賬項本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時間的