【正文】 第一百六十二條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行，以前的規(guī)定與此不一致的以本制度為準(zhǔn)。 第一百五十九條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則，避免形成潛虧。 （五）會計(jì)信息電子數(shù)據(jù)要定期備份。 第一百五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況制定本單位會計(jì)核算操作規(guī)程；對會計(jì)核算中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序（如會計(jì)憑證傳遞程序、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法做出具體規(guī)定。未達(dá)到上述要求的，接“暫行規(guī)定”予以處理。 第一百五十條 任用會計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。一 第一百四十八條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會計(jì)事項(xiàng)是否正確。 第一百四十六條 從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。對外擔(dān)保必須簽訂擔(dān)保合同，并要求對方提供質(zhì)押。備用金等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少要一個(gè)季度簽認(rèn)一次對賬單，其他債權(quán)債務(wù)賬戶至少要在年終時(shí)簽認(rèn)一次對賬單。工作人員借支備用金對、必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。 （五）由于分包單位使用本企業(yè)（單位）的材料、機(jī)械等其他應(yīng)扣分包單位款項(xiàng)的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門而造成的超付款，由負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員負(fù)責(zé)。對購貨款，一般應(yīng)在到貨驗(yàn)收無誤后才能支付。各單位應(yīng)當(dāng)建立借款審批制度，大額借款應(yīng)通過一定的會議集體決策。 第一百三十一條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審批制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所報(bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會計(jì)人員要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。 第一百二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目內(nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （四）進(jìn)行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實(shí)際成本。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。定額管理的基本要求是： （一）確定定額管理的范圍。 （八）施工技術(shù)部門：負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)，提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實(shí)物工程量，組織或參與制定定額，實(shí)施工程和技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。單位負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師和各職能部門在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé)是： （－）單位負(fù)責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，對本單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。第九章 成本費(fèi)用管理 第一百一十九條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立健全成本費(fèi)用管理制度。對于在途貨幣資金，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查其在途時(shí)間是否正常。 第一百一十四條 更換出納人員時(shí)，必須辦理移交手續(xù)。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。取現(xiàn)金5萬元（含）以上時(shí)，應(yīng)有保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送；日存取現(xiàn)金50萬元以上。 第一百零五條 不準(zhǔn)用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行販戶代為個(gè)人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行，不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫”。要特別注意上月的未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因。 填寫支票必須用碳素墨水，或用支票打印機(jī)打印。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會計(jì)主管人員，下同）或指定的會計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。 第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項(xiàng)目經(jīng)理部等派出機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批。 第八十九條 出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，其他部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部門授權(quán)或委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點(diǎn)。 第八十三條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢按以下規(guī)定辦理： （一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報(bào)廢： l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟(jì)的； 2．因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價(jià)值的； 3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)的； 因改建、擴(kuò)建工程需要，必須拆除的； 5．因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的； 因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無法改造的； 繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無法變賣，或變賣的變價(jià)收入低于報(bào)廢后的凈殘值的。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （一）日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時(shí)間和實(shí)施單位（實(shí)施人）。 （七）工程竣工時(shí)，必須進(jìn)行竣工驗(yàn)收。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，確定中標(biāo)單位時(shí)必須經(jīng)過集體研究。專項(xiàng)工程管理的基本要求是： （一）工程立項(xiàng)前，必須由審計(jì)部門對工程的資金來源等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)后才能立項(xiàng)。 固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。清查盤點(diǎn)表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價(jià)、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。 （二）存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財(cái)務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。 各工程局（集團(tuán)公司）、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處一次發(fā)生存貨損失在50萬元（含，下同）以上或一年發(fā)生存貨損失在 200萬元以上的，總公司其他直屬單位一次發(fā)生存貨損失在5萬元以上，或一年發(fā)生存貨損失30萬元以上的，報(bào)總公司審批。 財(cái)務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細(xì)臺賬進(jìn)行實(shí)物管理，領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)須在臺賬或卡片上、簽字。 物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種。不論是外購的存貨還是自制的存貨，不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得，只要物資運(yùn)達(dá)倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場，都要及時(shí)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)。施工企業(yè)的在建工程的管理分別在本制度第五章和第八章中規(guī)定。企業(yè)必須明確規(guī)定賒銷的范圍、審批程序、審批權(quán)限和收款責(zé)任。銷貨退回應(yīng)嚴(yán)格按合同進(jìn)行處理，并沖減當(dāng)期的銷售收入。 （二）銷售合同管理制度。工程竣工驗(yàn)收時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對合同變更等簽證進(jìn)行徹底清理，及時(shí)編制工程決算，并及時(shí)取得發(fā)包方簽認(rèn)。合同簽字時(shí)，應(yīng)確認(rèn)對方簽字人是法定代表人或法定代表人的授權(quán)代表人。對冒用企業(yè)名義進(jìn)行各種經(jīng)營活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。 違反本制度，造成單位利益發(fā)生較大損失的直接責(zé)任人員、直接負(fù)責(zé)的主管人員和單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 第四十一條 各單位職工有權(quán)對違反本制度規(guī)定損害單位利益的行為向單位領(lǐng)導(dǎo)、上級機(jī)關(guān)或政府部門舉報(bào)。如供貨商提供的質(zhì)檢書是復(fù)印件，須加蓋供貨商的公章。 企業(yè)行使價(jià)格監(jiān)督職能的部門或人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解、掌握主要采購物資的市場價(jià)格，并對其審核的物質(zhì)采購價(jià)格承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第三十二條 除僅有唯一供貨單位或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有特殊要求外，企業(yè)主要物資的采購應(yīng)當(dāng)選擇兩個(gè)以上的供貨單位，從質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)等方面擇優(yōu)進(jìn)貨。 以上所稱“大額”的標(biāo)準(zhǔn)為： （一），總公司機(jī)關(guān)10萬元（含，下同）以上。 （二）工程設(shè)計(jì)文件提供的材料用量。 （三）審議業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算稿，審定下達(dá)預(yù)算。各單位、各部門的領(lǐng)導(dǎo)要對其提出的預(yù)算負(fù)責(zé)。 （四）管理費(fèi)用預(yù)算：由各業(yè)務(wù)部門分別編制。 （二）財(cái)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算初稿進(jìn)行匯總、綜合平衡，提出討論稿。購建上述長期資產(chǎn)應(yīng)列明其名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額及款項(xiàng)的支付時(shí)間。 （四）管理費(fèi)用預(yù)算：應(yīng)當(dāng)按照管理費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制，列明每項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)（開支項(xiàng)目、數(shù)量、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或單價(jià)，下同）和金額。第三章 預(yù)算管理 第十五條 各單位都要實(shí)行全面預(yù)算管理，把一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算之中。責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的投資方案組織實(shí)施，并定期報(bào)告實(shí)施情況。 下列投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司審批： （一）各工程局（包括相當(dāng)于工程局的集團(tuán)公司，下同）股權(quán)投資在1，000萬元（含，下同）以上的項(xiàng)目。投資國債和信用等級為AAA級的債券，可以由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師審批。所有單位的對內(nèi)對外投資都必須遵守本制度的規(guī)定。 第四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，因違反內(nèi)部控制制度或工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二章 投資管理 第五條 本制度所稱投資系指企業(yè)將其依法占有的財(cái)產(chǎn)投放到特定對象，以期在未來獲得一定收益的經(jīng)濟(jì)行為。 第七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立投資的可行性分析制度。其他各種投資的可行性分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交本單位，總會計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師（或代行總會計(jì)師、總經(jīng)濟(jì)師職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)，下同）審核。 （二）具有法人資格的總公司直屬單位股權(quán)投資占凈資產(chǎn)2％以上的項(xiàng)目和對內(nèi)投資占凈資產(chǎn)10％以上的項(xiàng)目。實(shí)施中如出現(xiàn)原投資方案未預(yù)見到的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告。編制完整預(yù)算的單位應(yīng)與實(shí)行會計(jì)核算（含內(nèi)部核算）的單位相一致。 （五）銷售費(fèi)用預(yù)算：應(yīng)當(dāng)按照銷售費(fèi)用的核算項(xiàng)目分別編制，列明每項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和金額。 （十一）現(xiàn)金預(yù)算：包括現(xiàn)金（合現(xiàn)金等價(jià)物。 （三）將討論稿提交辦公會、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會等一定的會議研究、審查。 （五）銷售費(fèi)用預(yù)算：由銷售部門編制。 第二十一條 編制各種費(fèi)用開支預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)精打細(xì)算。 （四）聽取有關(guān)部門關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核和分析。 （三）工程項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)。 （二）總公司機(jī)關(guān)直屬單位，總公司所屬分公司、辦事處、指揮部、經(jīng)理部、總公司黨校、衛(wèi)校、總醫(yī)院、療養(yǎng)院5萬元以上。 第三十三條 主要物資采購及有特殊要求的物資采購，應(yīng)當(dāng)審查供貨單位資格；對已確定的供貨單位，應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握其質(zhì)量。 第三十七條 采購物資到貨后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)，檢驗(yàn)其數(shù)量、規(guī)格、品種和質(zhì)量。按規(guī)定序需要進(jìn)行測試的材料，材料到貨后采購部門應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向測試部門或技術(shù)部門提供合格證書或質(zhì)檢證書，測試部門或技術(shù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行抽檢測試。對舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)。第五章 銷售（投標(biāo)和工程款結(jié)算）管理 第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投標(biāo)（包括工程承包投標(biāo)、物資供應(yīng)投標(biāo)等，下同）和議標(biāo)承攬任務(wù)的內(nèi)部審批制度。 第四十六條 企業(yè)參與投標(biāo)或議標(biāo)承攬任務(wù)，必須認(rèn)真進(jìn)行收入與成本的預(yù)測，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益分析。由授權(quán)代表人簽字時(shí)，必須要有法定代表人的授權(quán)委托書，并應(yīng)對授權(quán)委托書的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。 第五十五條 各施工企業(yè)和單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定，會同有關(guān)部門及時(shí)向發(fā)包方收取預(yù)付工程款（備料款）、工程進(jìn)度款、工程決算款、尾工款和質(zhì)保金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家制定的統(tǒng)一合同文本的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定固定格式的合同文件，明確雙方的責(zé)任；規(guī)定負(fù)責(zé)合同管理的部門和人員及其相應(yīng)的職責(zé)；對合同的簽訂和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督和檢查制度。（五）銷售折讓、銷售折扣的審批制 度。 （八）檢查監(jiān)督制度。 第六十條 有貨控制的原則是不相容職務(wù)分離、限制接近、授權(quán)控制和定期清查盤點(diǎn)。存貨的點(diǎn)驗(yàn)按照本制度第三十七、三十八、三十九的規(guī)定執(zhí)行。數(shù)量，組織采購、調(diào)配、租賃加工；直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料，辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報(bào)廢等事項(xiàng)；建立周轉(zhuǎn)材料卡片并及時(shí)．登記有關(guān)動(dòng)態(tài)，按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表，定期對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保證物卡相符。 在用低值易耗品報(bào)廢，應(yīng)經(jīng)過物資部門鑒定，填制低值易耗品報(bào)廢（賠償）單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，交財(cái)務(wù)、物資部門注銷。 第七十二條 各單位應(yīng)建立存貨保管責(zé)任制。 （三）進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)表應(yīng)經(jīng)存貨的保管人員、存貨的主管業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門核實(shí)，并分別在清查盤點(diǎn)表上簽字。 第七十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度，明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個(gè)人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。 （二）工程立項(xiàng)時(shí)，工程的主管職能部門必須按可行性研究報(bào)告和設(shè)計(jì)文件的要求編制工程進(jìn)度計(jì)劃和資金投放計(jì)劃，經(jīng)技術(shù)。 （五）工程出包時(shí)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)或單位的法定代表人代表發(fā)包單位與承包單位簽訂合同。驗(yàn)收組一般由分管領(lǐng)導(dǎo)、主管職能部門、技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人和專業(yè)人員組成。 （二）根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃。 （二）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定。 第八十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度，分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。 第八十八條 出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計(jì)人員。支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?？偣舅鶎倨渌麊挝粦?yīng)自行規(guī)定本單位及下屬單位開設(shè)銀行賬戶的審批權(quán)限。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開戶銀行存定期存款（包括到期轉(zhuǎn)存），應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)