【正文】 1801待理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 （三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。 二、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 1501固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。 （四）清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本，借記本科目或“營業(yè)外支出”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目或本科目。 （二）企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。（三）人員工資及獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、原則。當(dāng)月發(fā)生的人工總和第三十八條 項目部的財務(wù)管理項目部是指公司法定注冊所在地以外，為公司工程項目實施而設(shè)立的項目部等機構(gòu)。直接人工指直接參加項目施工的工人工資。（四）人工費、機械費、燃料費、間接費用采用實際成本核算第三十五條 成本核算對象的確定及核算方法的選擇針對以上生產(chǎn)經(jīng)營特點,結(jié)合目前的實際情況，區(qū)分不同的工程項目，將其作為成本核算對象。 第十一章 成本核算工作規(guī)范第三十四章 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點及成本核算要求，結(jié)合公司采用生產(chǎn)管理系統(tǒng)的實際情況，特制定本規(guī)范。合并會計報表合并會計報表主要包括，合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等。（二）提取公司儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金這三項基金。第二十八條 收入實現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 公司的收入包括項目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收入、獎勵等，公司的收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。　　無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。（六）間接費用轉(zhuǎn)入間接費用：公司各施工單位為組織和管理項目實施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費、經(jīng)營租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護(hù)費、季節(jié)性修理期間的停工損失等費用。合理確定成本開支范圍，嚴(yán)格控制各項費用支出，對正確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平，為企業(yè)經(jīng)營預(yù)測和決策提供依據(jù),以及提高經(jīng)濟效益都有非常重要的意義。 ② 被投資單位要定期向公司報送經(jīng)營狀況及財務(wù)報表、報告經(jīng)營成果。 ① 項目的確定和審批程序 a、業(yè)務(wù)主管部門寫出可行性報告，經(jīng)財務(wù)部會簽后報公司總（副總）經(jīng)理審批。（二）立項審批 ① 辦公室制定項目建議書，由技術(shù)、開發(fā)有關(guān)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部會簽后，報總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)購入后，由使用部門辦理驗收并由購買部門填寫固定資產(chǎn)驗收單（JRG002）、落實責(zé)任人并報財務(wù)部備案。固定資產(chǎn)計提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法。（二）正確、及時進(jìn)行各類固定資產(chǎn)的增減變動的核算及賬務(wù)處理等項工作。對于年度無計劃的請先作固定資產(chǎn)增加計劃的申請。本科目應(yīng)及時清理。進(jìn)入本科目核算的款項，應(yīng)注合同編號或甲方明顯核對標(biāo)志，以便收回后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。 a、屬于運輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費用。f、倉管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。材料會計根據(jù)倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進(jìn)行材料入庫的賬務(wù)處理。項目部財務(wù)室應(yīng)會同倉庫管理人員定期（可半年一次），對庫存材料進(jìn)行盤點，盤點結(jié)果報總部財務(wù)部。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來及費用分割票據(jù)的說明為了使各部門經(jīng)費劃分準(zhǔn)確，財務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。對所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。(五) 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報銷 取得不符合以上第十二條(二)、(三)、(四)款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費用原則上不予報銷。第九條 詳見附件《現(xiàn)金使用管理辦法》 第十條 發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項付款必須按照“誰申請付款，誰取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。對于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。（五）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行工作，堅持原則，嚴(yán)格把關(guān)。第三章 貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其它存款等。在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊資本，公司增加注冊資本時應(yīng)由投資各方同意并報董事會一致同意后，按原投資比例增加投資，并報審批機關(guān)審批。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提也是資金運作的起點，公司為進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而籌集資金，財務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財務(wù)費用支出?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會通過的年度財務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營方面的財務(wù)活動；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財務(wù)管理辦法；接受股東的審計檢查和財政、稅務(wù)，有關(guān)機關(guān)的監(jiān)督。公司財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理1人、總賬會計1人、出納會計1人、成本會計2人。第四條 資本金的管理資本金即實收資本是指投資各方按合同、協(xié)議約定實際繳入的出資額。投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國法律規(guī)定糾正而承擔(dān)違約責(zé)任的，其不得參與公司的利潤分配，以前的公司利潤只能由履約方參與分配，違約方按規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任后，可自出資或提供合作條件之日起按出資比例參與公司的利潤分配。貨幣資金是公司生產(chǎn)經(jīng)營的支付能力，是公司賴以生存的“血液”必須嚴(yán)格管理。（六）出納人員應(yīng)對報銷單據(jù)的合法性、可靠性、準(zhǔn)確性、合理性嚴(yán)格審核。第八條 會計監(jiān)督的內(nèi)容（一）對不真實、弄虛作假的原始憑證；對不合法和嚴(yán)重違法的原始憑證，在對憑證予以扣留的同時，應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。取得的發(fā)票必須符合以下要求：① 本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)；② 應(yīng)按照發(fā)票上的項目填寫齊全；③ 填寫付（收）款單位的全稱及正確的大小寫金額；④ 印章、附聯(lián)齊全。第十一條 關(guān)于合同的規(guī)定 各部門在購買大宗資產(chǎn)或采購大宗材料或工程時，應(yīng)簽定合同。（三）公司在銀行開立賬戶，必須由財務(wù)部統(tǒng)一掌握和管理。（一）內(nèi)部往來票據(jù)：此票據(jù)共兩種 ① 項目部支出憑單：主要是項目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現(xiàn)金）時，以及總部撥付經(jīng)費時填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財務(wù)部記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回項目部交財務(wù)科記內(nèi)部往來(FNO004)。（四） 存貸應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點、清查。為加強材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理工作： ① 為了分清責(zé)任，規(guī)范管理，需指定專人負(fù)責(zé)辦理材料的入、出、退庫手續(xù)（專門領(lǐng)料員）。 倉庫保管員執(zhí)入庫單第一聯(lián)（簽章后）及時將入庫信息登記入賬。 G、必須正確及時報送規(guī)定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細(xì)表每月27日前上報財務(wù)及相關(guān)部門，并確保其正確無誤。 b、屬于施工過程中操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻臍p，經(jīng)項目部經(jīng)理查明原因，書寫報告反映情況。（二）其它應(yīng)收款，核算應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款。合同執(zhí)行完畢后，仍有余額的要及時查明情況，催收或調(diào)賬。購置固定資產(chǎn)時，由各部門根據(jù)需要提出申請，按規(guī)定的權(quán)限和審批程序辦理，以保證資產(chǎn)的合理配置，達(dá)到提高資產(chǎn)總體使用效益。（三）準(zhǔn)確核定，固定資產(chǎn)殘值及折舊率，及時提取折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊。 （三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項目部需要使用填制固定資產(chǎn)借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應(yīng)負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的折舊費用，在不需使用時及時歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備繼續(xù)使用（報廢的按照程序辦理報廢手續(xù)）。 ② 財務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的項目書進(jìn)行資金的準(zhǔn)備落實；物資采購部門應(yīng)根據(jù)要求進(jìn)度簽定采購合同；主管項目部門會同有關(guān)部門簽定工程施工協(xié)議書。 b、報公司董事會批準(zhǔn)。 ③ 財務(wù)部和有關(guān)投資管理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公司報告；對出現(xiàn)的問題要提出解決處理方案。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部，必須予以高度重視，切實加強成本和費用管理工作。第二十六條 費用（一） 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括職工教育經(jīng)費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它管理費用?！　I(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費用。即完工百分比方法：以工程施工完成進(jìn)度確認(rèn)收入和成本的方法。其具體比例由公司董事會決定，但按規(guī)定，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10%，當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。會計報表編制完成后，按月或按季申報給總經(jīng)理。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化，成本核算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補充和完善。各工程項目作為成本費用的承擔(dān)客體，用來歸集和分配直接材料費、直接人工費和間接費用。本項目根據(jù)當(dāng)月的考勤和施工記錄計算求得。項目部的設(shè)立，必須按項目部性質(zhì)，由具體業(yè)務(wù)主管部門組織專業(yè)人員做出報總經(jīng)理批準(zhǔn)后設(shè)立。（四）其它重大事項。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 （一）企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。 二、本科目可按在建工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 1601無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 （二）月度終了，企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 1502累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 1211應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。 二、本科目可按供貨單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。（二）財產(chǎn)損失。各工程項目當(dāng)月負(fù)擔(dān)的間接費用 = 當(dāng)月各項目實際發(fā)生人工 分配率分配率=各單項核算主體發(fā)生的人工247。根據(jù)“直接費用直接計入，間接費用分配計入”的原則，對于工程直接耗用的材料，直接計入工程成本。領(lǐng)用時，可計入“間接費用物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時分配計入各相關(guān)項目成本。肯定成績，找出差距，提出針對性的改進(jìn)工作建議和措施。（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報。（一）彌補公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損。主營業(yè)務(wù)收入是指：項目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項目