【正文】 三、長期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)外購無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 1231其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 （二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 總部對項目部的財務(wù)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并定期、不定期派員對其財務(wù)情況進(jìn)行檢查、核實(shí)以加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)，項目部必須接受公司的監(jiān)督、檢查。項目部財會人員因故離任，按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并報總部備案。機(jī)械燃油：根據(jù)機(jī)械使用燃油記錄進(jìn)行核算。（二）成本項目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和成本管理的要求，同時考慮與生產(chǎn)管理系統(tǒng)成本計算的比較，將成本項目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、間接費(fèi)轉(zhuǎn)入等成本項目。但未確認(rèn)收入前根據(jù)實(shí)際發(fā)生按照工程項目構(gòu)成進(jìn)行歸集。編寫的方法具體可分為：（五） 準(zhǔn)備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問題，收集有關(guān)資料。編制財務(wù)報表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財務(wù)報告于決策有用。第二十九條 利潤計算公式利潤總額計算公式如下：（一） 利潤總額 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其它業(yè)務(wù)利潤 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出（二） 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)毛利 （三） 主營業(yè)務(wù)毛利 = 主營業(yè)務(wù)收入 – 主營業(yè)務(wù)成本 – 主營業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤 = 其它業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。（二） 對外投資的支出?！　∽稍冑M(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢所支付的各項費(fèi)用，包括聘請顧問、律師等支付的費(fèi)用。（二）直接人工：公司直接從事項目實(shí)施的人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼及職工福利費(fèi)等。① 財務(wù)部對所收回的長期投資進(jìn)行帳務(wù)處理，投資管理部門對所有資料裝訂存檔。（二） 確定投資項目的責(zé)任部門第二十四條 實(shí)施和日常管理（一） 計價 ① 以現(xiàn)金投資按實(shí)際支付金額計價。 ③ 工程竣工后，由主管項目部門根據(jù)竣工驗收單，辦理出庫手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書(JRG006)，經(jīng)主管部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部和使用單位簽字后及時辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。一般廢舊物資時需要提交變賣申請單（JRG005），報總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。對使用期滿或提前報廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門按規(guī)定進(jìn)行審批，方可進(jìn)行。 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點(diǎn)核對。各部門（項目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)， 各項目部的財務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)組織對項目部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查、盤點(diǎn)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險降到最低點(diǎn)。 d、對于在使用過程中損壞、報廢的工具，應(yīng)及時填寫毀損報告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷手續(xù)。為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。倉庫應(yīng)堅持“見票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號及計量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時登記入賬。并在入庫單上注明實(shí)收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時反映。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫管理倉庫保管員負(fù)責(zé)材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。 第四章 存貨及流動資產(chǎn)的管理制度流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財務(wù)章。第十二條 關(guān)于《會計法》中對原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 《中華人民共和國會計法》由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1日起施行。其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開具的票據(jù)。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時，應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理條例》及公司有關(guān)規(guī)定，財務(wù)部長將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國《會計法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門提出計劃后，財務(wù)部門進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。（二） 公司的財務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度： ① 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項必須有包含財務(wù)部在內(nèi)的兩個或兩個以上部門承擔(dān)； ② 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項在每一個部門內(nèi)、經(jīng)過兩個或兩個以上崗位的處理； ③ 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；④ 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門。 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財務(wù)管理制度 （2017年8月） 目 錄第一章 總則 綜述 ……………………………………………………(1) 公司管理體制 …………………………………………(1) 管理原則 ………………………………………………(1)第二章 籌集資金管理制度 資本金的管理 …………………………………………(2) 負(fù)債及擔(dān)保的管理 ……………………………………(2)第三章 貨幣資金管理制度 現(xiàn)金管理條例 …………………………………………(2) 審批權(quán)限 ………………………………………………(3) 會計監(jiān)督的內(nèi)容 ………………………………………(3) 現(xiàn)金管理制度 …………………………………………(3) 發(fā)票管理…………………………………………………(3) 關(guān)于合同的規(guī)定…………………………………………(4) 關(guān)于《會計法》中原始憑證的規(guī)定……………………(4) 管理具體要求……………………………………………(4)第四章 存貨及流動資產(chǎn)的管理制度存貨管理條例………………………………………………(5)關(guān)于材料出、入庫的管理…………………………………(5)低值易耗品管理……………………………………………(7)各項應(yīng)收款管理……………………………………………(7)第五章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)…………………………………………………(8) 在建工程的管理…………………………………………(9)第六章 對外投資的管理制度 對外投資的審批…………………………………………(10) 實(shí)施和日常管理…………………………………………(10)第七章 成本、費(fèi)用管理制度 成本………………………………………………………(10) 費(fèi)用………………………………………………………(11) 有關(guān)規(guī)定…………………………………………………(11)第八章 收入管理制度 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)……………………………………(11)第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度 利潤計算公式……………………………………………(12) 交納稅金及分配順序……………………………………(12)第十章 財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報告及經(jīng)濟(jì)活動分析 財務(wù)指標(biāo)體系 …………………………………………(12) 財務(wù)報告要求 …………………………………………(13) 經(jīng)濟(jì)活動分析方法 ……………………………………(13)第十一章 成本核算工作規(guī)范 會計處理方法的說明 …………………………………(13) 成本核算對象的確定及核算 …………………………(13) 成本核算帳戶和成本項目的設(shè)置 ……………………(14) 間接費(fèi)用的歸集與分配 ………………………………(14)第十二章 其他有關(guān)具體補(bǔ)充規(guī)定制度 會計科目一覽表……………………………………… (15) 主要賬務(wù)處理 …………………………………………（18） 會計報表 ………………………………………………（31） 會計檔案保管期限表 …………………………………(35) 技術(shù)資料分享 第一章 總 則 第一條 綜 述 為進(jìn)一步規(guī)范公司財務(wù)行為、加強(qiáng)財務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（三） 公司及各項目部在做好本單位財務(wù)管理及會計核算的同時，必須依照國家法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實(shí)、完整、及時地反映其經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。 公司的資本公積還包括接受捐贈的資產(chǎn)。 為提高資金整體運(yùn)營效益，財務(wù)部根據(jù)各部門的資金需求和供應(yīng)進(jìn)行試算平衡，如有長期借款需求應(yīng)報經(jīng)總（副總）經(jīng)理并由董事會批準(zhǔn)后方能按借款程序辦理。（三）出納人員遇有調(diào)動或臨時離崗時，交接工作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，以書面形式辦理交接手續(xù)，并由財務(wù)部長或財務(wù)主管人員監(jiān)交。（八）財務(wù)部要定期、不定期地檢查各項目部執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》等有關(guān)規(guī)定的情況。（四）對超預(yù)算、超計劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的，會計人員不予受理。以下四種印章是不能報銷的“公章”、“合同專用章”、“業(yè)務(wù)專用章”、“財務(wù)專用章”。《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原始憑證的，對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款。（六）對外簽發(fā)支票或其它對外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。倉庫管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職責(zé)，建立材料明細(xì)帳、材料管理卡片，認(rèn)真審核出、入庫票據(jù)，尤其要做好對材料的類別、計量單位、實(shí)際出、入庫數(shù)量等的確認(rèn)與審核，及時做好出入庫材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫票據(jù)數(shù)量與實(shí)物數(shù)量的一致性。需技術(shù)驗收的材料，應(yīng)由檢驗人員對采購的材料，進(jìn)行檢驗確認(rèn)。 d、無特殊情況實(shí)物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入庫和出庫手續(xù)。對于一次性使用的易耗品，在購入時直接計入當(dāng)期制造費(fèi)用，對于購入的價值較大，可重復(fù)周轉(zhuǎn)使用的專用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，嚴(yán)格屢行借用制度，工具管理員應(yīng)建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作。對于遺失的工具，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，由其予以進(jìn)行賠償。（四）在任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不接受任何形式的三角債。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具、交通車輛五類進(jìn)行管理。（二）對清查、盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況，查明原因，提出處理意見或建議。標(biāo)簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號、使用人等信息。固定資產(chǎn)計價標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單價超過2,000元的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛工具、通訊用品等。在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時應(yīng)分別填列，財務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。 ④財務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進(jìn)行帳務(wù)處理，有關(guān)部門將工程的所有文件裝訂成冊，入檔備查。 ② 以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評估價或合同中確認(rèn)的金額計價。第七章 成本費(fèi)用管理制度 成本是指公司為實(shí)施工程項目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指公司為實(shí)施工程項目，提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（三）分包成本：項目分包發(fā)生的實(shí)際成本?！　徲嬞M(fèi)是指公司聘請中國注冊會計師進(jìn)行驗資、查帳、評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。（三） 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助和捐贈支出。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈支出等。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，必