【正文】 三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 （三）企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 固定資產(chǎn)安裝完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記本科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 三、低值易耗品的主要賬務(wù)處理。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 1231其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 （二）企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。 1002銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 總部對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并定期、不定期派員對(duì)其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行檢查、核實(shí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)，項(xiàng)目部必須接受公司的監(jiān)督、檢查。項(xiàng)目部財(cái)會(huì)人員因故離任，按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并報(bào)總部備案。機(jī)械燃油：根據(jù)機(jī)械使用燃油記錄進(jìn)行核算。（二）成本項(xiàng)目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和成本管理的要求，同時(shí)考慮與生產(chǎn)管理系統(tǒng)成本計(jì)算的比較，將成本項(xiàng)目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、間接費(fèi)轉(zhuǎn)入等成本項(xiàng)目。但未確認(rèn)收入前根據(jù)實(shí)際發(fā)生按照工程項(xiàng)目構(gòu)成進(jìn)行歸集。編寫(xiě)的方法具體可分為：（五） 準(zhǔn)備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問(wèn)題，收集有關(guān)資料。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財(cái)務(wù)報(bào)告于決策有用。第二十九條 利潤(rùn)計(jì)算公式利潤(rùn)總額計(jì)算公式如下：（一） 利潤(rùn)總額 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出（二） 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 （三） 主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其它業(yè)務(wù)收入 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。（二） 對(duì)外投資的支出?！　∽稍冑M(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)顧問(wèn)、律師等支付的費(fèi)用。（二）直接人工：公司直接從事項(xiàng)目實(shí)施的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及職工福利費(fèi)等。① 財(cái)務(wù)部對(duì)所收回的長(zhǎng)期投資進(jìn)行帳務(wù)處理，投資管理部門(mén)對(duì)所有資料裝訂存檔。（二） 確定投資項(xiàng)目的責(zé)任部門(mén)第二十四條 實(shí)施和日常管理（一） 計(jì)價(jià) ① 以現(xiàn)金投資按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。 ③ 工程竣工后，由主管項(xiàng)目部門(mén)根據(jù)竣工驗(yàn)收單，辦理出庫(kù)手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書(shū)(JRG006)，經(jīng)主管部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部和使用單位簽字后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。一般廢舊物資時(shí)需要提交變賣申請(qǐng)單（JRG005），報(bào)總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。對(duì)使用期滿或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行審批，方可進(jìn)行。 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號(hào)標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。各部門(mén)（項(xiàng)目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)， 各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)組織對(duì)項(xiàng)目部固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查、盤(pán)點(diǎn)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。 d、對(duì)于在使用過(guò)程中損壞、報(bào)廢的工具，應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)毀損報(bào)告，分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷手續(xù)。為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。倉(cāng)庫(kù)應(yīng)堅(jiān)持“見(jiàn)票發(fā)貨”原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號(hào)及計(jì)量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時(shí)登記入賬。并在入庫(kù)單上注明實(shí)收數(shù)量，如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時(shí)反映。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫(kù)管理倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)材料入庫(kù)及出庫(kù)的管理工作，非倉(cāng)庫(kù)管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入。 第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)務(wù)章。第十二條 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》由中華人民共和國(guó)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過(guò)，自2000年7月1日起施行。其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開(kāi)具的票據(jù)。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)將根據(jù)情節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。其職權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門(mén)提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行需求分析，經(jīng)由主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。（二） 公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度： ① 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)承擔(dān)； ② 每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門(mén)內(nèi)、經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理； ③ 不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；④ 權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門(mén)。 馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 （2017年8月） 目 錄第一章 總則 綜述 ……………………………………………………(1) 公司管理體制 …………………………………………(1) 管理原則 ………………………………………………(1)第二章 籌集資金管理制度 資本金的管理 …………………………………………(2) 負(fù)債及擔(dān)保的管理 ……………………………………(2)第三章 貨幣資金管理制度 現(xiàn)金管理?xiàng)l例 …………………………………………(2) 審批權(quán)限 ………………………………………………(3) 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 ………………………………………(3) 現(xiàn)金管理制度 …………………………………………(3) 發(fā)票管理…………………………………………………(3) 關(guān)于合同的規(guī)定…………………………………………(4) 關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中原始憑證的規(guī)定……………………(4) 管理具體要求……………………………………………(4)第四章 存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度存貨管理?xiàng)l例………………………………………………(5)關(guān)于材料出、入庫(kù)的管理…………………………………(5)低值易耗品管理……………………………………………(7)各項(xiàng)應(yīng)收款管理……………………………………………(7)第五章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)…………………………………………………(8) 在建工程的管理…………………………………………(9)第六章 對(duì)外投資的管理制度 對(duì)外投資的審批…………………………………………(10) 實(shí)施和日常管理…………………………………………(10)第七章 成本、費(fèi)用管理制度 成本………………………………………………………(10) 費(fèi)用………………………………………………………(11) 有關(guān)規(guī)定…………………………………………………(11)第八章 收入管理制度 收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)……………………………………(11)第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度 利潤(rùn)計(jì)算公式……………………………………………(12) 交納稅金及分配順序……………………………………(12)第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 …………………………………………(12) 財(cái)務(wù)報(bào)告要求 …………………………………………(13) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法 ……………………………………(13)第十一章 成本核算工作規(guī)范 會(huì)計(jì)處理方法的說(shuō)明 …………………………………(13) 成本核算對(duì)象的確定及核算 …………………………(13) 成本核算帳戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置 ……………………(14) 間接費(fèi)用的歸集與分配 ………………………………(14)第十二章 其他有關(guān)具體補(bǔ)充規(guī)定制度 會(huì)計(jì)科目一覽表……………………………………… (15) 主要賬務(wù)處理 …………………………………………（18） 會(huì)計(jì)報(bào)表 ………………………………………………（31） 會(huì)計(jì)檔案保管期限表 …………………………………(35) 技術(shù)資料分享 第一章 總 則 第一條 綜 述 為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（三） 公司及各項(xiàng)目部在做好本單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，必須依照國(guó)家法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實(shí)、完整、及時(shí)地反映其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。 公司的資本公積還包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。 為提高資金整體運(yùn)營(yíng)效益，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)的資金需求和供應(yīng)進(jìn)行試算平衡，如有長(zhǎng)期借款需求應(yīng)報(bào)經(jīng)總（副總）經(jīng)理并由董事會(huì)批準(zhǔn)后方能按借款程序辦理。（三）出納人員遇有調(diào)動(dòng)或臨時(shí)離崗時(shí)，交接工作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，以書(shū)面形式辦理交接手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)主管人員監(jiān)交。（八）財(cái)務(wù)部要定期、不定期地檢查各項(xiàng)目部執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定的情況。（四）對(duì)超預(yù)算、超計(jì)劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的，會(huì)計(jì)人員不予受理。以下四種印章是不能報(bào)銷的“公章”、“合同專用章”、“業(yè)務(wù)專用章”、“財(cái)務(wù)專用章”?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原始憑證的，對(duì)單位處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款。（六）對(duì)外簽發(fā)支票或其它對(duì)外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守倉(cāng)庫(kù)管理制度，履行倉(cāng)庫(kù)管理員職責(zé)，建立材料明細(xì)帳、材料管理卡片，認(rèn)真審核出、入庫(kù)票據(jù)，尤其要做好對(duì)材料的類別、計(jì)量單位、實(shí)際出、入庫(kù)數(shù)量等的確認(rèn)與審核，及時(shí)做好出入庫(kù)材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫(kù)票據(jù)數(shù)量與實(shí)物數(shù)量的一致性。需技術(shù)驗(yàn)收的材料，應(yīng)由檢驗(yàn)人員對(duì)采購(gòu)的材料，進(jìn)行檢驗(yàn)確認(rèn)。 d、無(wú)特殊情況實(shí)物沒(méi)有送往倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員可以拒絕辦理入庫(kù)和出庫(kù)手續(xù)。對(duì)于一次性使用的易耗品，在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用，對(duì)于購(gòu)入的價(jià)值較大，可重復(fù)周轉(zhuǎn)使用的專用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，嚴(yán)格屢行借用制度，工具管理員應(yīng)建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報(bào)廢的登記工作。對(duì)于遺失的工具，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，由其予以進(jìn)行賠償。（四）在任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不接受任何形式的三角債。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、工具器具、交通車輛五類進(jìn)行管理。（二）對(duì)清查、盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀、報(bào)廢等情況，查明原因，提出處理意見(jiàn)或建議。標(biāo)簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號(hào)、使用人等信息。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單價(jià)超過(guò)2,000元的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛工具、通訊用品等。在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時(shí)應(yīng)分別填列，財(cái)務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。 ④財(cái)務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進(jìn)行帳務(wù)處理，有關(guān)部門(mén)將工程的所有文件裝訂成冊(cè)，入檔備查。 ② 以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同中確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。第七章 成本費(fèi)用管理制度 成本是指公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（三）分包成本：項(xiàng)目分包發(fā)生的實(shí)際成本?！　徲?jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資、查帳、評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（三） 被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助和捐贈(zèng)支出。營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必