【正文】 二）公司設專職出納員一人，出納員應持有會計從業(yè)資格證書。其它部門不得以任何理由私自設立“小金庫”。遇有疑問的單據(jù)應由當事人作必要的解釋，由財務經(jīng)理決定解決方式，對不合規(guī)定的單據(jù)堅決抵制不予報銷。第七條 審批權限 公司所有款項支付必須經(jīng)過具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門負責人、財務經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項目部款項支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。（三）會計人員應對實物進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。（六）按《中華人民共和國會計法》有關財會法規(guī)的規(guī)定，財務部和會計人員在任何情況下不設置多套賬，編制多套報表；堅決杜絕賬外設賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會計賬簿等一切違反財會法規(guī)的行為。 以下兩種印章是可以報銷的、“發(fā)票專用章”、“收款（費）專用章”。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報作廢后重新取得（正規(guī)處理）。財務部在受理以上款項支付如果業(yè)務部門事先沒有將合同復印件送交財務部，財務部將拒絕受理。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關法規(guī)、制度及公司的有關規(guī)定，結合公司經(jīng)營特點，制訂相應的核算管理制度和會計人員崗位責任制并報財務部備案。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機構應加強對各類空白付款單據(jù)的管理。（八）財會人員應根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定，行使會計監(jiān)督權利；對不合理、不真實的原始憑據(jù)不受理；對記載不準確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅持要求更正、補充；對不符合有關制度規(guī)定的收支，堅決抵制，不予辦理。 XX有限公司 內(nèi)部往來 項目部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內(nèi)部往來 總部支出憑單 第 號 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項目編號金 額大寫小寫￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費用所屬□ 總 部□ 項目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財 務 部部長（經(jīng)理）項目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費用分割票據(jù)在發(fā)生公共費用時，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費用。（二） 存貨按實際成本計價。第十八條 關于材料入出庫的管理為了進一步加強對材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準確性，采用如下辦法進行材料的出、入庫的管理。項目部應由專人負責對倉庫材料的管理，同時建立材料明細帳，根據(jù)實際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細登記材料的出入庫情況，月末把有關材料出入庫票據(jù)，及時轉交項目部財務室。 倉庫保管員應根據(jù)采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯(lián)）入庫單要詳細確認本月購入材料的發(fā)票號或合同號、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等，填寫后由采購人轉交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就其采購材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對。倉庫管理人員應及時完成辦理材料的驗收、入庫工作，實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應注意根據(jù)已入庫材料，取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時提交財務部進行材料入庫的核算。 c、材料的出庫的處理: 材料出庫：進行材料出庫時，應根據(jù)實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應作到用途明確，項目清楚，由主管以上人員簽字。如果有很難測量其具體結存數(shù)量，且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經(jīng)理確認結存數(shù)量來辦理退庫手續(xù)；材料退回或廢料回收時，應根據(jù)退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當月的制造費用。對于價值較高（暫定單位價值為1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用－低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字，沖減當月間接費用。 材料毀損、半成品的報廢處理。 c、對于自然災害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準后計入“營業(yè)外支出”。本科目應按購貨單位或合同編號設明細科目。清賬后的余額，要及時查明原因，進行處理。本科目應按供貨單位，分別進行明細核算。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的購置實行有計劃（年初由辦公室、項目部、財務部制作年度固定資產(chǎn)購買計劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。對于各部門使用的計量、檢測設備，如部門之間互相借用時，應填寫“計量、檢測設備借用單”，由設備所屬部門填寫，每次盤點財務部對上述情況進行檢查。財務部負責固定資產(chǎn)價值的管理，其具體職責為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購置部門辦理有關財務手續(xù)。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點工作，審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實相符。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會計制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。購置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準。（五）固定資產(chǎn)變賣時應填寫固定資產(chǎn)變賣申請單（JRG005）。由辦公室與技術、開發(fā)部門、經(jīng)營部、財務部門共同協(xié)作，進行市場預測；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計算；以保證投資的科學性和可行性。 ② 財務部根據(jù)付款結算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進度。第二十三條 對外投資的審批（一） 項目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產(chǎn)時，首先由業(yè)務主管部門提出投資項目申請，說明原因、理由及投資金額，報到公司領導。 ③ 擬定實施方案。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財務部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結束清算條件，應由投資管理部門和財務部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報告。第二十五條 成本成本：公司采用實際成本法進行成本核算，以項目為成本計算對象進行成本的歸集與分配。（一）直接材料：企業(yè)項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（五）機械燃油：施工機械加用燃油?！　《聲M是指公司最高權力機構為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。第二十七條 有關規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費用：（一）為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出。主營業(yè)務收入是指：項目施工收入；其它業(yè)務收入是指：項目施工之外的收入。第九章 財務成果及利潤分配管理制度利潤是公司在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標應按年度和季度編制利潤計劃，確定完成利潤指標。（一）彌補公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損。第十章 財務指標、財務報告及經(jīng)濟活動分析第三十一條 財務指標體系分析方法類別指標名稱編號備注比率分析Ⅰ流動比率流動比率⑴流動資產(chǎn)/流動負債速動比率⑵（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負債率⑶平均負債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤/利息費用Ⅲ周轉比率應收帳款周轉率⑸營業(yè)收入*12/月份/平均應收帳款存貨周轉率⑹營業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉率⑺營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營業(yè)毛利率⑻（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入營業(yè)利潤率⑼凈利潤/營業(yè)收入資產(chǎn)利潤率⑽凈利潤/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤率⑾凈利潤/凈資產(chǎn)Ⅴ費用比率營業(yè)收入費用率⑿銷售費用/營業(yè)收入成本費用利潤率⒀凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類別指標名稱編號備注趨勢分析營業(yè)收入增長率⒁營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入營業(yè)成本增長率⒂營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本第三十二條 財務報告要求企業(yè)要按會計制度及國家有關法規(guī)向有關管理當局報送財務會計報告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報內(nèi)部會計報告。（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報。它是企業(yè)運籌和謀劃如何改善財務狀況擴大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財務報表及其它相關資料運用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（二） 利潤的實現(xiàn)；（三） 資金的分配及運用，財務收支及各項稅金的繳納（四） 其它需要說明的問題?？隙ǔ煽?，找出差距，提出針對性的改進工作建議和措施。即成本與收入配比原則。領用時，可計入“間接費用物料消耗”合并反映, 月末結轉時分配計入各相關項目成本。在“施工成本”賬戶下分別設置二級“施工成本項目核算主體”再設三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、分包成本、間接費用轉入，用來歸集項目的施工成本。根據(jù)“直接費用直接計入，間接費用分配計入”的原則，對于工程直接耗用的材料，直接計入工程成本。機械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機械使用記錄進行核算。各工程項目當月負擔的間接費用 = 當月各項目實際發(fā)生人工 分配率分配率=各單項核算主體發(fā)生的人工247。必須設立會計機構，配備合格的專業(yè)財會人員，其財會負責人由財務部負責選定，并實行總部及項目部的雙重領導。（二）財產(chǎn)損失。 項目部要按月向公司報送會計報告及財務支出情況。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。 二、本科目可按債務人進行明細核算。 （二）企業(yè)應收賬款實際發(fā)生壞賬，應當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 1211應收股利 一、本科目核算企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利或利潤。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。出售材料結轉成本，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記本科目。 二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 1502累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 （一）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 （一）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉讓、報廢、毀損等原因轉出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 （二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務處理。 （二）月度終了，企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年