【正文】 過(guò)程。項(xiàng)目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對(duì)外進(jìn)行任何形式的擔(dān)保。（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其它部門不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫(kù)”。遇有疑問(wèn)的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋，由財(cái)務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對(duì)不合規(guī)定的單據(jù)堅(jiān)決抵制不予報(bào)銷。第七條 審批權(quán)限 公司所有款項(xiàng)支付必須經(jīng)過(guò)具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項(xiàng)目部款項(xiàng)支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。（六）按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報(bào)表；堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等一切違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為。 以下兩種印章是可以報(bào)銷的、“發(fā)票專用章”、“收款（費(fèi)）專用章”。(四) 取得票據(jù)后丟失的處理 取得正式票據(jù)后丟失，只能登報(bào)作廢后重新取得（正規(guī)處理）。財(cái)務(wù)部在受理以上款項(xiàng)支付如果業(yè)務(wù)部門事先沒(méi)有將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將拒絕受理。（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制訂相應(yīng)的核算管理制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類空白付款單據(jù)的管理。（八）財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利；對(duì)不合理、不真實(shí)的原始憑據(jù)不受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅(jiān)持要求更正、補(bǔ)充；對(duì)不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅(jiān)決抵制，不予辦理。 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 項(xiàng)目部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要金 額大寫(xiě)小寫(xiě)￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費(fèi)用所屬□ 總 部□ 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）經(jīng) 手 人審核出納（一式二聯(lián)） FNO0051 XX有限公司 內(nèi)部往來(lái) 總部支出憑單 第 號(hào) 年 月 日 附原始單據(jù) 張摘 要項(xiàng)目編號(hào)金 額大寫(xiě)小寫(xiě)￥支出方式□現(xiàn)金 □電匯 □其它費(fèi)用所屬□ 總 部□ 項(xiàng)目部收 款 單 位主 管 部 門 審 批財(cái) 務(wù) 部部長(zhǎng)（經(jīng)理）項(xiàng)目部經(jīng)理經(jīng) 手 人審核出納 （一式二聯(lián)） FNO0052（二）費(fèi)用分割票據(jù)在發(fā)生公共費(fèi)用時(shí)，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時(shí)填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費(fèi)用。（二） 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第十八條 關(guān)于材料入出庫(kù)的管理為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)材料出入庫(kù)的管理，提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采用如下辦法進(jìn)行材料的出、入庫(kù)的管理。項(xiàng)目部應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料的管理，同時(shí)建立材料明細(xì)帳，根據(jù)實(shí)際情況自行確定出入、庫(kù)票的樣式，并詳細(xì)登記材料的出入庫(kù)情況，月末把有關(guān)材料出入庫(kù)票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室。 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)采購(gòu)員提供的訂貨報(bào)告書(shū)及實(shí)際到貨情況，填寫(xiě)入庫(kù)單，（一式四聯(lián)）入庫(kù)單要詳細(xì)確認(rèn)本月購(gòu)入材料的發(fā)票號(hào)或合同號(hào)、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計(jì)量單位、實(shí)際單價(jià)及倉(cāng)庫(kù)名稱、入庫(kù)時(shí)間、供貨商等，填寫(xiě)后由采購(gòu)人轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管員，由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)入庫(kù)單及發(fā)票同采購(gòu)人就其采購(gòu)材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對(duì)。倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)及時(shí)完成辦理材料的驗(yàn)收、入庫(kù)工作，實(shí)物驗(yàn)收完成后，及時(shí)登記錄入倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)，采購(gòu)人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫(kù)材料，取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫(kù)材料與發(fā)票金額的一致性，并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行材料入庫(kù)的核算。 c、材料的出庫(kù)的處理: 材料出庫(kù)：進(jìn)行材料出庫(kù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程使用情況制作出庫(kù)票，材料出庫(kù)時(shí)應(yīng)作到用途明確，項(xiàng)目清楚，由主管以上人員簽字。如果有很難測(cè)量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價(jià)值較大的主輔材料時(shí)，可由工長(zhǎng)或項(xiàng)目部經(jīng)理確認(rèn)結(jié)存數(shù)量來(lái)辦理退庫(kù)手續(xù)；材料退回或廢料回收時(shí)，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫(kù)憑證沖減退回當(dāng)月的制造費(fèi)用。對(duì)于價(jià)值較高（暫定單位價(jià)值為1000元以上），使用期限較長(zhǎng)（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時(shí)記入“間接費(fèi)用－低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報(bào)廢時(shí)，收回的廢料價(jià)值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費(fèi)用－低值易耗品攤銷”明細(xì)科目的借方紅字，沖減當(dāng)月間接費(fèi)用。 材料毀損、半成品的報(bào)廢處理。 c、對(duì)于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。本科目應(yīng)按購(gòu)貨單位或合同編號(hào)設(shè)明細(xì)科目。清賬后的余額，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進(jìn)行明細(xì)核算。第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條 固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營(yíng)設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)行有計(jì)劃（年初由辦公室、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。對(duì)于各部門使用的計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備，如部門之間互相借用時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“計(jì)量、檢測(cè)設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門填寫(xiě)，每次盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)上述情況進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的管理，其具體職責(zé)為：（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購(gòu)置部門辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，審核固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀報(bào)廢處理意見(jiàn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實(shí)相符。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準(zhǔn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。購(gòu)置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。（五）固定資產(chǎn)變賣時(shí)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)變賣申請(qǐng)單（JRG005）。由辦公室與技術(shù)、開(kāi)發(fā)部門、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)作，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計(jì)算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。 ② 財(cái)務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書(shū)和入庫(kù)單計(jì)入在建工程各個(gè)項(xiàng)目中，并按季度填報(bào)工程完成進(jìn)度。第二十三條 對(duì)外投資的審批（一） 項(xiàng)目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項(xiàng)目或投入一定資金資產(chǎn)時(shí)，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)，說(shuō)明原因、理由及投資金額，報(bào)到公司領(lǐng)導(dǎo)。 ③ 擬定實(shí)施方案。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財(cái)務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財(cái)務(wù)部成立清算回收投資小組，及時(shí)處理善后事項(xiàng)，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報(bào)告。第二十五條 成本成本：公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行成本核算，以項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行成本的歸集與分配。（一）直接材料：企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。（五）機(jī)械燃油：施工機(jī)械加用燃油?！　《聲?huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等的支出。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工之外的收入。第九章 財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配管理制度利潤(rùn)是公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤(rùn)計(jì)劃，確定完成利潤(rùn)指標(biāo)。（一）彌補(bǔ)公司以前年度超過(guò)稅法規(guī)定用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損。第十章 財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析第三十一條 財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注比率分析Ⅰ流動(dòng)比率流動(dòng)比率⑴流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率⑵（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）/流動(dòng)負(fù)債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負(fù)債率⑶平均負(fù)債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤(rùn)/利息費(fèi)用Ⅲ周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率⑸營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率⑹營(yíng)業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑺營(yíng)業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營(yíng)業(yè)毛利率⑻（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率⑼凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)利潤(rùn)率⑽凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤(rùn)率⑾凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)Ⅴ費(fèi)用比率營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用率⑿銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)率⒀凈利潤(rùn)/（成本+全部費(fèi)用）分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注趨勢(shì)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率⒁營(yíng)業(yè)收入/去年同期營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)率⒂營(yíng)業(yè)成本/去年同營(yíng)業(yè)售成本第三十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告要求企業(yè)要按會(huì)計(jì)制度及國(guó)家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報(bào)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。（二）管理會(huì)計(jì)報(bào)告，包括主要項(xiàng)目盈虧情況分析、費(fèi)用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告等，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報(bào)。它是企業(yè)運(yùn)籌和謀劃如何改善財(cái)務(wù)狀況擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料運(yùn)用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；（二） 利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)；（三） 資金的分配及運(yùn)用，財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)稅金的繳納（四） 其它需要說(shuō)明的問(wèn)題?？隙ǔ煽?jī)，找出差距，提出針對(duì)性的改進(jìn)工作建議和措施。即成本與收入配比原則。領(lǐng)用時(shí)，可計(jì)入“間接費(fèi)用物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分配計(jì)入各相關(guān)項(xiàng)目成本。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級(jí)“施工成本項(xiàng)目核算主體”再設(shè)三級(jí)直接材料、直接人工、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、分包成本、間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入，用來(lái)歸集項(xiàng)目的施工成本。根據(jù)“直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入”的原則，對(duì)于工程直接耗用的材料，直接計(jì)入工程成本。機(jī)械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機(jī)械使用記錄進(jìn)行核算。各工程項(xiàng)目當(dāng)月負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用 = 當(dāng)月各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生人工 分配率分配率=各單項(xiàng)核算主體發(fā)生的人工247。必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，其財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)選定，并實(shí)行總部及項(xiàng)目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。（二）財(cái)產(chǎn)損失。 項(xiàng)目部要按月向公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)支出情況。 二、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 三、企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 二、本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 1211應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 1502累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 （一）企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 （一）企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。 企業(yè)自營(yíng)工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。 （二）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”。如為貸余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 三