【正文】 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 （一）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。 （二）月度終了，企業(yè)各種無形資產(chǎn)采用年限平均法進行的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1601無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。如為貸余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 企業(yè)自營工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 （二）企業(yè)自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。 （一）企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按在建工程項目進行明細核算。 企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 四、本科目期末貸余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。 （一）企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。 1502累計折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 （三）企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的修理費，借記“間接費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。 （一）企業(yè)購入、自制并驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 二、本科目可按低值易耗品的種類進行明細核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目。 二、本科目可按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。 （一）企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。 二、本科目可按對單位（或個人）進行明細核算。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 1211應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤。按工程進度結(jié)算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。 （一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按供貨單位或個人進行明細核算。 1203預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金等。 （二）企業(yè)應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬，應(yīng)當按照實際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 （一）企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當按照應(yīng)收金額，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進行明細核算。四、本科目期末借余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。項目部發(fā)生任何經(jīng)濟法律問題，給公司造成損失的，除追究當事人及其機構(gòu)負責(zé)人的責(zé)任外，還要追究公司有關(guān)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 項目部要按月向公司報送會計報告及財務(wù)支出情況。（四）其它重大事項。（二）財產(chǎn)損失。項目部在下列重大事項中，必須以書面形式向總部請示，按審批權(quán)限，經(jīng)批準后方可執(zhí)行。必須設(shè)立會計機構(gòu)，配備合格的專業(yè)財會人員，其財會負責(zé)人由財務(wù)部負責(zé)選定，并實行總部及項目部的雙重領(lǐng)導(dǎo)。項目部的設(shè)立，必須按項目部性質(zhì)，由具體業(yè)務(wù)主管部門組織專業(yè)人員做出報總經(jīng)理批準后設(shè)立。各工程項目當月負擔(dān)的間接費用 = 當月各項目實際發(fā)生人工 分配率分配率=各單項核算主體發(fā)生的人工247。間接費轉(zhuǎn)入：根據(jù)間接費用分配進行核算。機械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機械使用記錄進行核算。本項目根據(jù)當月的考勤和施工記錄計算求得。根據(jù)“直接費用直接計入，間接費用分配計入”的原則，對于工程直接耗用的材料，直接計入工程成本。 按照成本項目設(shè)置成本明細賬，能夠具體反映成本構(gòu)成及比例，便于進行成本分析和尋找降低成本的途徑。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級“施工成本項目核算主體”再設(shè)三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、分包成本、間接費用轉(zhuǎn)入，用來歸集項目的施工成本。各工程項目作為成本費用的承擔(dān)客體，用來歸集和分配直接材料費、直接人工費和間接費用。領(lǐng)用時，可計入“間接費用物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時分配計入各相關(guān)項目成本。（二） 庫存材料核算方法：庫存材料收發(fā)按實際成本核算。即成本與收入配比原則。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化，成本核算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補充和完善?？隙ǔ煽儯页霾罹?，提出針對性的改進工作建議和措施。（六） 分析階段：掌握和審查資料，通過各種數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)問題。它是企業(yè)運籌和謀劃如何改善財務(wù)狀況擴大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財務(wù)報表及其它相關(guān)資料運用專門的方法，其內(nèi)容包括：（一） 生產(chǎn)經(jīng)營情況；（二） 利潤的實現(xiàn)；（三） 資金的分配及運用，財務(wù)收支及各項稅金的繳納（四） 其它需要說明的問題。會計報表編制完成后，按月或按季申報給總經(jīng)理。（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不定期編報。我國會計準則規(guī)定，必須遵循真實、相關(guān)、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。第十章 財務(wù)指標、財務(wù)報告及經(jīng)濟活動分析第三十一條 財務(wù)指標體系分析方法類別指標名稱編號備注比率分析Ⅰ流動比率流動比率⑴流動資產(chǎn)/流動負債速動比率⑵（流動資產(chǎn)存貨）/流動負債Ⅱ杠桿比率資產(chǎn)負債率⑶平均負債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)⑷稅息前利潤/利息費用Ⅲ周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率⑸營業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率⑹營業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑺營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)Ⅳ盈利比率營業(yè)毛利率⑻（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入營業(yè)利潤率⑼凈利潤/營業(yè)收入資產(chǎn)利潤率⑽凈利潤/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤率⑾凈利潤/凈資產(chǎn)Ⅴ費用比率營業(yè)收入費用率⑿銷售費用/營業(yè)收入成本費用利潤率⒀凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類別指標名稱編號備注趨勢分析營業(yè)收入增長率⒁營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入營業(yè)成本增長率⒂營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本第三十二條 財務(wù)報告要求企業(yè)要按會計制度及國家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當局報送財務(wù)會計報告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報內(nèi)部會計報告。其具體比例由公司董事會決定，但按規(guī)定，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10%，當提取金額達到注冊資本的50％時，可不再提取。（一）彌補公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈支出等。第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度利潤是公司在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標應(yīng)按年度和季度編制利潤計劃，確定完成利潤指標。即完工百分比方法：以工程施工完成進度確認收入和成本的方法。主營業(yè)務(wù)收入是指：項目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項目施工之外的收入。（三） 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助和捐贈支出。第二十七條 有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費用：（一）為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出?！　I(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費用。稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等?！　徲嬞M是指公司聘請中國注冊會計師進行驗資、查帳、評估等發(fā)生的各項費用。　　董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。第二十六條 費用（一） 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括職工教育經(jīng)費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它管理費用。（五）機械燃油：施工機械加用燃油。（三）分包成本：項目分包發(fā)生的實際成本。（一）直接材料：企業(yè)項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部，必須予以高度重視，切實加強成本和費用管理工作。第二十五條 成本成本：公司采用實際成本法進行成本核算，以項目為成本計算對象進行成本的歸集與分配。第七章 成本費用管理制度 成本是指公司為實施工程項目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費；費用是指公司為實施工程項目，提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（三） 投資的回收和清算 ① 在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財務(wù)部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總（副總）經(jīng)理報告。 ③ 財務(wù)部和有關(guān)投資管理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公司報告；對出現(xiàn)的問題要提出解決處理方案。（二） 日常管理 ① 根據(jù)投資協(xié)議到財務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。 ② 以實物、無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評估價或合同中確認的金額計價。 ③ 擬定實施方案。 b、報公司董事會批準。第二十三條 對外投資的審批（一） 項目的提出 根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產(chǎn)時，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項目申請，說明原因、理由及投資金額，報到公司領(lǐng)導(dǎo)。 ④財務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進行帳務(wù)處理，有關(guān)部門將工程的所有文件裝訂成冊，入檔備查。 ② 財務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進度。 ② 財務(wù)部根據(jù)批準的項目書進行資金的準備落實；物資采購部門應(yīng)根據(jù)要求進度簽定采購合同；主管項目部門會同有關(guān)部門簽定工程施工協(xié)議書。由辦公室與技術(shù)、開發(fā)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部門共同協(xié)作，進行市場預(yù)測；投資效益論證；投資回收期估算；現(xiàn)金流量的計算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時應(yīng)分別填列，財務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。（五）固定資產(chǎn)變賣時應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請單（JRG005）。 （三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項目部需要使用填制固定資產(chǎn)借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應(yīng)負擔(dān)固定資產(chǎn)的折舊費用，在不需使用時及時歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備繼續(xù)使用（報廢的按照程序辦理報廢手續(xù)）。購置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準。固定資產(chǎn)計價標準固定資產(chǎn)是指單價超過2,000元的機器設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛工具、通訊用品等。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月計提折舊。為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)原值的5％，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會計制度》等有規(guī)定的最低使用年限為準。標簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號、使用人等信息。（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查