【正文】 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本公司負(fù)責(zé)人。十七、公司合并后原各公司解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各公司的會計檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的公司統(tǒng)一保管；公司合并后原各公司仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各公司保管。十二、會計人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度的規(guī)定，凡屬季度、年度財務(wù)收支預(yù)算，月、季、年會計報表等會計檔案，均為機密資料，要嚴(yán)格管理。若要查閱入庫檔案，必須向檔案管理人員辦理借用手續(xù)。定期分為三年、五年、十年、十五年、二十五年，會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起（見下表）。八、年度財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計，公司應(yīng)當(dāng)將會計師事務(wù)所出具的年度審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供，對外提供報告應(yīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意。三、財務(wù)報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及集團規(guī)定的其他有關(guān)附表等。五、公司收支采用預(yù)算控制管理辦法，公司應(yīng)于上一年度第四季度編制次年的財務(wù)預(yù)算。二、公司各職能部門、分公司、子公司具體負(fù)責(zé)本單位的業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，編制人通過OA協(xié)同單位及部門負(fù)責(zé)人審批后，協(xié)同提交集團計財部。分公司、子公司、集團各部門應(yīng)在上年申報預(yù)算時參考已計提的教育經(jīng)費制定次年培訓(xùn)計劃，教育經(jīng)費開支應(yīng)先通過教育經(jīng)費審批流程，并獲取培訓(xùn)申請（含培訓(xùn)費用預(yù)算）、培訓(xùn)通知、參加培訓(xùn)人員名單、培訓(xùn)費用憑據(jù)及OA報銷審批。九、通訊費用的管理通訊費用指網(wǎng)絡(luò)、電話等費用支出。運輸車輛的修理費用在交通、運輸費用中核算。三、會議費的管理分公司原則上不列支會議費，子公司召開的董事會、集團召開的會議應(yīng)先完成會議申請流程，會議費用列支賬務(wù)時應(yīng)獲取會議申請（含會議費用預(yù)算）、會議通知、參會人員名單、會議費用憑據(jù)及OA報銷審批。非主營業(yè)務(wù)形成的收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，如代收代付業(yè)務(wù)形成的收入。個人所得稅需要分公司獨立申報的，由分公司財務(wù)人員自行申請。涉及稅務(wù)減免調(diào)整項目的至少需要提前二至三個月與稅務(wù)局專管員進行溝通，盡早落實稅務(wù)減免事項，以便激活稅務(wù)減免填列項（電子申報系統(tǒng)的特殊納稅減免項需要稅務(wù)局備案認(rèn)定后才可激活填寫）。五、 公司所得稅管理公司所得稅分為季度預(yù)繳、年度匯算清繳。對享受出口貨物財政貼息由財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一向相關(guān)部門編表申請。主要內(nèi)容為：辦理出口退稅登記、年審、申報、清算等工作，使退稅款能及時足額退還。物業(yè)類型公司和貿(mào)易服務(wù)應(yīng)以當(dāng)月確認(rèn)的收入為營業(yè)稅納稅依據(jù)開具發(fā)票并在勞務(wù)發(fā)生地地稅局申報納稅（由集團本部代開發(fā)票的除外），并以確認(rèn)的營業(yè)稅額申報當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)稅附加稅項；勞務(wù)派遣、項目服務(wù)類型公司應(yīng)以當(dāng)期確認(rèn)的勞務(wù)、項目收入開具發(fā)票并以扣除支付給勞務(wù)人員的工資、社保、住房公積金之后的余額為營業(yè)稅納稅依據(jù)申報納稅，并以確認(rèn)的營業(yè)稅額申報當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)稅附加稅項。應(yīng)按照對方單位提供的合同、發(fā)票、銀行單據(jù)、收到的定金、保證金收據(jù)等憑據(jù)，及時做賬務(wù)處理。應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算，按照對方單位提供的合同、發(fā)票、發(fā)運單據(jù)等憑據(jù)及時作賬務(wù)處理。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；公司固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明請參照本制度第二十五條。壞賬損失按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行認(rèn)定。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。第四十二條籌資活動必須同時符合下列規(guī)定：以貸款方式籌集資金，必須符合下列規(guī)定：1) 分公司不允許外部籌資，資金需求由集團公司統(tǒng)一安排；2) 子公司需要籌資，要經(jīng)集團財務(wù)部統(tǒng)籌后，制定籌資方案，由集團財務(wù)部報集團總經(jīng)理辦公會審核，再報子公司董事會審批同意后方可執(zhí)行；3) 內(nèi)部、外部貸款必須按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)簽定貸款合同。六、嚴(yán)格壞賬損失的計提及控制，公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。三、出差借款，出差人員返回公司7天內(nèi)核銷借款。銀行存款收付業(yè)務(wù)須按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了計算收付合計及余額。第九章 銀行存款管理第三十八條銀行存款管理規(guī)定一、銀行賬戶的管理開戶權(quán)限：公司總部及下屬公司在銀行開戶必須經(jīng)集團公司財務(wù)部審批，其他任何人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自開立存、貸款賬戶，更不得以私人名義開設(shè)存折賬戶；定期清理賬戶，對過時的、不需用的賬戶，要及時取消。第七章 無形資產(chǎn)管理第三十五條無形資產(chǎn)的認(rèn)定無形資產(chǎn)是指由法律承認(rèn)的，不具備實物形態(tài)且能在較長時間內(nèi)給公司帶來收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽。并按照相關(guān)公司會計制度計提折舊。凡經(jīng)批準(zhǔn)報廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價收入上交財務(wù)部門入賬。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。公司利潤總額扣除所得稅后即得凈利潤。當(dāng)標(biāo)的工程完工驗收后，獲取工程驗收報告等憑據(jù)沖減預(yù)付賬款；收到貨物后，獲取入庫單、報關(guān)單等憑據(jù)，沖減預(yù)付賬款。第二十條應(yīng)收款項的會計核算應(yīng)收賬款主要用于對應(yīng)營業(yè)收入的核算。預(yù)付租金時，借記“長期待攤費用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時，借記相關(guān)成本費用，貸記“長期待攤費用”。自創(chuàng)的商譽在公司發(fā)生合并、兼并時，按經(jīng)法定評估機構(gòu)確定的價值計價。本月發(fā)生的銷貨折讓，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營業(yè)收入。具體為：人員勞務(wù)業(yè)務(wù)，以開據(jù)發(fā)票作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。公司對外投資額占被投資單位投資額的20%以下，或雖占20%以上，但對經(jīng)營決策不具有重大影響的，按成本法核算；對外投資占被投資單位投資額的20%以上，或雖占不足20%但對經(jīng)營決策有重大影響的，采用權(quán)益法核算；對外投資占被投資單位投資額的50%以上，或雖未超過50%，但對其擁有實際控制權(quán)的，按成本法核算，并對其會計報表予以合并。出包工程按照應(yīng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變現(xiàn)固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。折舊年限1) 房屋、建筑物折舊年限為2040年，由董事會、總經(jīng)理辦公會確認(rèn)具體折舊年限2) 機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備折舊年限為10年3) 運輸設(shè)備折舊年限為8年4) 電子設(shè)備及家具折舊年限為5年殘值率房屋、建筑物、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備殘值率為5%，電子設(shè)備及家具殘值率為0。二、審核審批單據(jù)：審批單據(jù)必須通過OA流程生成，付款類單據(jù)必須完成OA審批流程后，出納才能支付；審批單據(jù)的內(nèi)容是否逐項填寫齊全，是否有遺漏或省略，是否與原始憑證內(nèi)容、金額一致，會計科目使用是否正確，是否完成審批流程要求；每個審批流程僅適用于一次付款，不得使用同一審批流程多次付款，同時需要檢查付款時間與審批流程中的時間是否合理，存在較大時間跨度的需要向申請人詢問原因并在審批流程中補充備注。 會計工作崗位的設(shè)置及人員的分工應(yīng)當(dāng)貫徹內(nèi)部牽制制度，出納以外的會計人員（除分公司財務(wù)管理人員外）不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)；出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 對外投資發(fā)生較大損失。公司或個人違反本規(guī)定，造成財務(wù)會計管理混亂，損害集團利益、國家利益、社會公眾利益的，由集團依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)處理，追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二條會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，以公歷日期為記賬日期，以年度、季度、月度為會計期間，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，各項資產(chǎn)按取得時實際成本計價。子公司會計人員職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位的會計核算和報表編制，并執(zhí)行集團下達的財務(wù)管理各項工作任務(wù)，按時上報各類報表；分公司會計人員職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位的會計核算，并執(zhí)行集團下達的財務(wù)管理各項工作任務(wù)，按時上報各類報表。 所有財會人員必須具備財會專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書。第二部分會計核算第三章 會計核算第九條記賬憑證的制作步驟一、審核原始憑證。下列固定資產(chǎn)不再提折舊：1) 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；2) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)及已單獨估價入賬的土地。為了恢復(fù)固定資產(chǎn)原狀或維護其有效性能而發(fā)生的修理費支出，均可作公司當(dāng)期費用列支。租入固定資產(chǎn)，屬于分期支付租金的，可在支付時列為當(dāng)期費用。單項工程由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費；投入營運后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。因此，通常不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，在發(fā)生時應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。出口銷售的商品，陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)，出口商品的營業(yè)收入，一律以對外成交的離岸價為準(zhǔn)。投資者投資的，按照評估確定或者合同、協(xié)議約定金額計價。第十八條與長期待攤費用相關(guān)的會計核算長期待攤費用是核算企業(yè)已支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出、裝修支出以及攤銷期在1年以上的其他待攤費用。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，計入投資收益。收回保證金、代付款項等金額后，沖減其他應(yīng)收款。投資凈收益，是投資收益扣除損失后的凈額，包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于（投資損失為低于）賬面價值的差額，以及按權(quán)益法核算的股權(quán)在被投資單位增加（投資損失為減少）凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。需按照《物資采購稽核管理辦法》進行價格稽核后方能執(zhí)行。公司的固定資產(chǎn)進行報廢處理時，須使用部門提出申請，同時提出報廢處理意見，對外出售的經(jīng)價格稽核部門審核后，填寫《固定資產(chǎn)處置（報廢）單》，報資產(chǎn)管理部門核實確認(rèn)，由財務(wù)部復(fù)核并將其凈損失上報分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，再辦理相關(guān)報廢手續(xù)。第二十九條在建工程的付款財務(wù)部門應(yīng)參與工程計劃、預(yù)算、工程款支付、驗收全過程，應(yīng)按照合同規(guī)定，按工期支付工程款，同時負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)算支出的差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時查明原因，出具書面報告，報送主管領(lǐng)導(dǎo)。第三十三條存貨的采購采購存貨應(yīng)“貨比三家”，擇優(yōu)定貨，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司采購人員不得擅自改變供應(yīng)廠商和品種、規(guī)格。 各單位每天的庫存現(xiàn)金余額不得超過人民幣5,000元，超過庫存限額時要及時繳存銀行。填寫錯誤后應(yīng)標(biāo)明“作廢”字樣，妥善保管不得撕毀。一、各項應(yīng)收款項的催收，采用落實到人的辦法，本著誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)的原則，財務(wù)人員、財務(wù)部負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人要切實加強各項應(yīng)收款項的跟蹤管理，年終款項賬齡超過一年以上要向本單位負(fù)責(zé)人和集團總會計師提交書面報告，并加大催收力度，杜絕產(chǎn)生爛賬和呆賬。另外，借款應(yīng)按規(guī)定用途使用，不得變相挪用、假公濟私、弄虛作假。 公司下屬各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展的實際需要，在每年8月編制下年度資金預(yù)算表，并上報集團財務(wù)部，集團財務(wù)部依據(jù)下屬單位實際需要編制全公司年度資金預(yù)算表。集團對下屬子公司擔(dān)保，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究同意后，報上級主管單位審批同意后，方可執(zhí)行。 監(jiān)守自盜造成現(xiàn)金短缺的，移交司法機關(guān)處置，根據(jù)有關(guān)司法涉案材料確認(rèn)損失。五、固定資產(chǎn)損失的認(rèn)定固定資產(chǎn)損失是指公司房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。由于公司沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣相關(guān)法律證明資料，認(rèn)定為損失。四、其他應(yīng)付款是指公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、集團內(nèi)或系統(tǒng)內(nèi)公司之間的內(nèi)部往來等。第四十八條集團合并利潤按照母公司的要求經(jīng)集團審議后，由財務(wù)部出具利潤上交正式文件，按規(guī)定的時間上交利潤。貿(mào)易業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定設(shè)置科目，當(dāng)月獲取的進項稅發(fā)票應(yīng)及時認(rèn)證抵扣，并以進項和銷項發(fā)票、出入庫單、報關(guān)單等憑據(jù)進行賬務(wù)處理。貿(mào)易部要及時配合財務(wù)人員對憑證進行初步審查，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的應(yīng)及時退回、補辦。四、 印花稅管理印花稅應(yīng)每月申報，于次月15日前完成申報繳納。預(yù)繳利潤申報金額需與賬面一致，考慮到所得稅的年