【正文】 供，同時(shí)收訖貨款或者取得收取貨款的憑證時(shí)，方可確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。具體為：人員勞務(wù)業(yè)務(wù)，以開據(jù)發(fā)票作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。采用預(yù)收貨款銷售方式，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)。采用分期付款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。對外租賃、對外服務(wù)以收取租賃費(fèi)、服務(wù)費(fèi)并開據(jù)發(fā)票作為收入的實(shí)現(xiàn)。本月發(fā)生的銷貨折讓，無論是屬于本年度還是屬于以前年度的，均應(yīng)沖減本月的營業(yè)收入。第十七條與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)核算一、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的，按支付的價(jià)款及相關(guān)的費(fèi)用計(jì)價(jià)。接受饋贈的，按照所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。自創(chuàng)的商譽(yù)在公司發(fā)生合并、兼并時(shí)，按經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)攤銷期限，法律和合同或者公司申請書分別定有法定有效期和收益年限的，按有效期和收益年限孰短的原則確定，沒有收益年限或有效期的按照不少于10年的期限確定；計(jì)算機(jī)軟件攤銷年限不少于5年；為建設(shè)出租用房地產(chǎn)而購置的土地使用權(quán)，應(yīng)單獨(dú)按照土地使用權(quán)證注明使用年限進(jìn)行攤銷，不得與房地產(chǎn)使用年限同時(shí)攤銷。三、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，取得的收入均作為“其他業(yè)務(wù)收入”處理。具體核算如下：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租金支出及改良支出。預(yù)付租金時(shí)，借記“長期待攤費(fèi)用”，貸記銀行存款等；分期攤銷時(shí)，借記相關(guān)成本費(fèi)用，貸記“長期待攤費(fèi)用”。長期待攤費(fèi)用從開始經(jīng)營月份的次月起按不短于5年的期限平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用或者制造費(fèi)用。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“資本公積其他資本公積”。第二十條應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)核算應(yīng)收賬款主要用于對應(yīng)營業(yè)收入的核算。在授信額度以內(nèi)的，按照當(dāng)期開具的發(fā)票確認(rèn)，超過授信額度的需要報(bào)總經(jīng)理審批，額度較大的需通過總經(jīng)理辦公會或董事會審批。其他應(yīng)收款主要核算支付的保證金、代收代付等賬務(wù)，應(yīng)獲取銀行或客戶收據(jù)后，做其他應(yīng)收款賬務(wù)處理。集團(tuán)公司和子公司之間的大額資金劃撥，付款方通過其他應(yīng)收款核算。當(dāng)標(biāo)的工程完工驗(yàn)收后，獲取工程驗(yàn)收報(bào)告等憑據(jù)沖減預(yù)付賬款；收到貨物后，獲取入庫單、報(bào)關(guān)單等憑據(jù)，沖減預(yù)付賬款。公司按年末應(yīng)收賬款(不包括關(guān)聯(lián)公司的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng))、其他應(yīng)收款（含預(yù)付賬款）的賬齡情況和債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，逐項(xiàng)分析，合理估計(jì)，分別按賬齡法提取比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失科目；收回已確認(rèn)的壞賬，應(yīng)沖轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備，待年底根據(jù)應(yīng)收賬款的情況對壞賬準(zhǔn)備加以調(diào)整。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減支營業(yè)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的數(shù)額。營業(yè)外收支凈額是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的數(shù)額。公司利潤總額扣除所得稅后即得凈利潤。公司凈利潤按以下順序分配：凈利潤加年初未分配利潤為可供分配的利潤；按稅后利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，累計(jì)額達(dá)到本公司注冊資本50%以上時(shí)，可不再提??；按當(dāng)期稅后利潤彌補(bǔ)以前年度虧損后的10%計(jì)提法定公積金；計(jì)提任意盈余公積金（具體提取比例由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）；向投資者分配股利（具體分配方案由董事會或總經(jīng)理辦公會決定）。第三部分財(cái)務(wù)管理第四章 固定資產(chǎn)管理第二十三條固定資產(chǎn)的購置購置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)控制在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，由使用部門通過OA提出購置申請，經(jīng)部門核實(shí)購置計(jì)劃后，在計(jì)劃內(nèi)的采購經(jīng)過部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施采購，對于超出預(yù)算的采購需經(jīng)部門主管分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)施采購。固定資產(chǎn)購置后，需辦理入庫領(lǐng)用手續(xù)后，再報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)核算處理。第二十四條固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)固定資產(chǎn)歸口管理部門必須建立健全固定資產(chǎn)保管和養(yǎng)護(hù)制度，做好防火、防盜、防潮、防銹、防蛀等工作。按照制度要求對固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù)、定期檢測或修繕，確保完好和使用安全。第二十五條固定資產(chǎn)的折舊與報(bào)廢公司各級財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)按公司會計(jì)政策和財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行固定資產(chǎn)核算并按相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提折舊。如具體業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化，則應(yīng)參考《資產(chǎn)報(bào)廢管理辦法》執(zhí)行。凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，主管部門和使用部門一起辦理固定資產(chǎn)的注銷手續(xù)，處理后的變價(jià)收入上交財(cái)務(wù)部門入賬。第二十六條公司可依法對固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣，必須由相關(guān)部門提出報(bào)告，經(jīng)規(guī)劃企管部調(diào)研后，出具相關(guān)意見，經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，原值金額在5萬元以下報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，5萬元以上的經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會或子公司董事會批準(zhǔn)；有下列情形之一的，應(yīng)進(jìn)行固定資產(chǎn)評估： 公司兼并、合并、租賃、拍賣、承包、清算、重整時(shí)； 公司進(jìn)行股份制改造時(shí)； 以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)； 資產(chǎn)抵押貸款；投資 根據(jù)國家規(guī)定或公司認(rèn)為有必要進(jìn)行重估時(shí)。第五章 在建工程管理第二十八條在建工程的認(rèn)定不論新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設(shè)備制造、安裝等各項(xiàng)支出，都必須先取得項(xiàng)目概算報(bào)告和相關(guān)批復(fù)文件，再按照《公司會計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)基建核算的要求進(jìn)行會計(jì)核算。第三十條在建工程的驗(yàn)收工程竣工，由公司和建設(shè)單位會同有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收和辦理交接，填制工程交接單，分存財(cái)務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門作為記賬依據(jù)和建設(shè)資料留存。并按照相關(guān)公司會計(jì)制度計(jì)提折舊。公司存貨應(yīng)設(shè)有倉庫，專人管理，實(shí)行定人、定崗、定責(zé)，確保存貨安全完整。財(cái)務(wù)人員要配合物資管理部門至少每月一次對物資的收發(fā)存動(dòng)態(tài)情況進(jìn)行一次稽核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。大宗合同定貨和工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)。第七章 無形資產(chǎn)管理第三十五條無形資產(chǎn)的認(rèn)定無形資產(chǎn)是指由法律承認(rèn)的，不具備實(shí)物形態(tài)且能在較長時(shí)間內(nèi)給公司帶來收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)。第三十六條無形資產(chǎn)的日常管理由財(cái)務(wù)部門設(shè)置明細(xì)賬記賬和攤銷，由公司內(nèi)各有關(guān)部門按照歸口管理的原則進(jìn)行責(zé)任管理。第八章 現(xiàn)金管理第三十七條貨幣資金包括人民幣及外幣形式的現(xiàn)金、銀行存款及其它貨幣資金，貨幣資金是公司所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其存量與流量狀態(tài)，直接關(guān)系到公司的短期償債能力，關(guān)系到公司能否正常運(yùn)作，因此，必須對貨幣資金重點(diǎn)管理，必須遵守但不限于以下各點(diǎn)的要求以及公司制定的《現(xiàn)金管理規(guī)定》。取現(xiàn)不方便的地區(qū)的庫存現(xiàn)金余額最高不得超過人民幣20,000元； 收入大額現(xiàn)金要及時(shí)繳存銀行； 現(xiàn)金支付必須以經(jīng)審批的單據(jù)為依據(jù)，出納員復(fù)核確定其手續(xù)齊全、內(nèi)容真實(shí)、金額準(zhǔn)確后方可支付； 現(xiàn)金收支必須按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，每日終了計(jì)算收支合計(jì)及節(jié)余數(shù)，并將賬面節(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對； 出納人員不定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其他財(cái)務(wù)人員監(jiān)盤，并在盤點(diǎn)表上簽字。第九章 銀行存款管理第三十八條銀行存款管理規(guī)定一、銀行賬戶的管理開戶權(quán)限：公司總部及下屬公司在銀行開戶必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批，其他任何人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自開立存、貸款賬戶，更不得以私人名義開設(shè)存折賬戶；定期清理賬戶，對過時(shí)的、不需用的賬戶，要及時(shí)取消。二、銀行印鑒的管理銀行印鑒一般由法人代表章和財(cái)務(wù)專用章組成。三、銀行支票的管理銀行普通支票由出納員根據(jù)實(shí)際需要購買并負(fù)責(zé)保管使用，承兌匯票和本票由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管；銀行空白支票作為重要憑證嚴(yán)格管理，開票時(shí)應(yīng)有完備的審批手續(xù)，填寫支票應(yīng)規(guī)范，日期、收款人、付款人內(nèi)容必須填寫清楚。銀行空白支票、承兌匯票，本票均須由專人對購買領(lǐng)用情況負(fù)責(zé)登記，并妥善保管。銀行存款收付業(yè)務(wù)須按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了計(jì)算收付合計(jì)及余額。每周末編制銀行存款余額明細(xì)匯總表。第十章 應(yīng)收款項(xiàng)管理第三十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。二、除工作需要外，公司不得給個(gè)人借款。三、出差借款，出差人員返回公司7天內(nèi)核銷借款。若有特殊情況可能無法按上述規(guī)定時(shí)間內(nèi)核銷借款的，借款人應(yīng)提出書面延期申請附在借款申請中，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可延期辦理核銷手續(xù)，但借款時(shí)間最長不超過2個(gè)月，武漢分公司勞務(wù)派遣人員出差超過2個(gè)月的不適用本規(guī)定，但必須遵守公司自行制定的借款規(guī)定。到期未按規(guī)定辦理核銷手續(xù)的，財(cái)務(wù)部門協(xié)同人力資源部從其當(dāng)月工資中扣回。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，觸犯法律的移交司法部門進(jìn)行處理。六、嚴(yán)格壞賬損失的計(jì)提及控制，公司應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。八、嚴(yán)禁費(fèi)用性支出列入應(yīng)收款項(xiàng)，對于虛盈實(shí)虧、弄虛做假、隱瞞公司生產(chǎn)經(jīng)營劣績的公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處罰。第十一章 籌資、投資管理第四十一條資金籌集的管理無論是向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)，還是向其他單位貸款，均需經(jīng)公司經(jīng)營班子討論決定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)資金預(yù)算表制定集團(tuán)的資金籌措方案并經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核通過，上報(bào)上級主管單位審批。第四十二條籌資活動(dòng)必須同時(shí)符合下列規(guī)定：以貸款方式籌集資金，必須符合下列規(guī)定：1) 分公司不允許外部籌資，資金需求由集團(tuán)公司統(tǒng)一安排；2) 子公司需要籌資，要經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌后，制定籌資方案，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會審核，再報(bào)子公司董事會審批同意后方可執(zhí)行；3) 內(nèi)部、外部貸款必須按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)簽定貸款合同。按報(bào)告確定的資金來源籌集資金，按投資撥款計(jì)劃控制撥款進(jìn)度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的資金回收工作，及時(shí)足額的收繳利潤，全面反映項(xiàng)目投資情況；公司持有的長期投資性質(zhì)的實(shí)物股票、債券、單證等，應(yīng)登記造冊，指定專人妥善保管。集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)業(yè)務(wù)需要可以相互提供擔(dān)保，擔(dān)保金額和擔(dān)保事項(xiàng)必須由需要提供擔(dān)保和被提供擔(dān)保的單位提出書面報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會研究同意后，子公司報(bào)董事會審批后，方可執(zhí)行。集團(tuán)公司和子公司貸款以自有資產(chǎn)抵押擔(dān)?；?yàn)榧瘓F(tuán)系統(tǒng)內(nèi)其它單位提供資產(chǎn)抵押擔(dān)保時(shí)，須將資產(chǎn)抵押的相關(guān)情況報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)后，子公司再報(bào)董事會同意后，方可進(jìn)行抵押。對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、不良投資等損失，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真加強(qiáng)管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量進(jìn)一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。集團(tuán)內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項(xiàng)、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務(wù)人核銷債務(wù)要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時(shí)進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。 公司清查出的現(xiàn)金短缺，因責(zé)任人自行造成的現(xiàn)金損失由責(zé)任人自行賠償，不確認(rèn)損失。 因被搶被盜造成的現(xiàn)金短缺，根據(jù)有關(guān)司法涉案材料確認(rèn)損失。壞賬損失按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。存貨損失要進(jìn)行嚴(yán)格審核并在資產(chǎn)管理部門取得相關(guān)法律依據(jù)并報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)后，方可確定為損失。對清查出的不良投資，公司要逐項(xiàng)進(jìn)行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，取得相關(guān)法律依據(jù)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究審核同意，并報(bào)上級主管單位審批同意后，才能認(rèn)定為損失。對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；盤虧情況說明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，資產(chǎn)管理部門要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明）；總經(jīng)理辦公會相關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核準(zhǔn)文件等。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；公司固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明請參照本制度第二十五條。對被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償和保險(xiǎn)理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。抵押損失。第十三章 應(yīng)付款項(xiàng)的管理第四十六條應(yīng)付款項(xiàng)的管理一、應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，應(yīng)付賬款中應(yīng)主要核算與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的賬務(wù)。應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，按照對方單位提供的合同、發(fā)票、發(fā)運(yùn)單據(jù)等憑據(jù)及時(shí)作賬務(wù)處理。同時(shí)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等詳細(xì)資料。三、預(yù)收賬款主要是核算預(yù)收物業(yè)租金、核電服務(wù)勞務(wù)款和貿(mào)易業(yè)務(wù)的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的收據(jù)和銀行單據(jù)，及時(shí)做賬務(wù)處理。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，為方便與經(jīng)營活動(dòng)的區(qū)分，