【正文】 體意見。對冒用企業(yè)名義進行各種經(jīng)營活動的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。 第四十八條 攬墊資項目時，合同中必須明確規(guī)定墊資的方式、數(shù)額和時間，償還所墊資金的方式和時限，逾期不能償還時的違約責(zé)任。合同簽字時，應(yīng)確認對方簽字人是法定代表人或法定代表人的授權(quán)代表人。 第五十三條 各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同執(zhí)行過程中的簽證制度。工程竣工驗收時，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對合同變更等簽證進行徹底清理，及時編制工程決算，并及時取得發(fā)包方簽認。已完工程的價款結(jié)算收入，要嚴格按合同進行計算，嚴禁人為地多估或少估收入。 （二）銷售合同管理制度。倉儲部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)票填制產(chǎn)品（商品）出庫單，并據(jù)以點驗并發(fā)貨，同時將發(fā)票等憑證轉(zhuǎn)財務(wù)部門。銷貨退回應(yīng)嚴格按合同進行處理，并沖減當(dāng)期的銷售收入。應(yīng)收銷貨款應(yīng)定期清查，及時 清收；對購貨方違反銷售合同而造成的損失應(yīng)提出索賠；對已確定 無法收回的呆、壞賬，應(yīng)在查明原因、分清責(zé)任的前提下，按有關(guān)規(guī)定及時處理。企業(yè)必須明確規(guī)定賒銷的范圍、審批程序、審批權(quán)限和收款責(zé)任。對違反本制度規(guī)定，不按規(guī)定程序進行操作，發(fā)生上當(dāng)受騙，致使保證金、墊資款、賒銷款難以收回，給單位造成重大經(jīng)濟損失的，要從重處罰。施工企業(yè)的在建工程的管理分別在本制度第五章和第八章中規(guī)定。 第六十二條 各單位應(yīng)當(dāng)合理限制無關(guān)人員對存貨的接觸。不論是外購的存貨還是自制的存貨，不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得，只要物資運達倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場，都要及時進行點驗。 工程項目的分包單位領(lǐng)料時必須先經(jīng)財務(wù)部門結(jié)算，防止因多領(lǐng)材料而造成超撥款。 物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種。 第六十八條 經(jīng)鑒定周轉(zhuǎn)材料確需報廢時，物資部門應(yīng)填制在用周轉(zhuǎn)材料報廢單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后報廢，其回收的殘值交料庫點收入賬，未攤銷完的價值應(yīng)補提攤銷。 財務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細臺賬進行實物管理，領(lǐng)用人領(lǐng)用時須在臺賬或卡片上、簽字。 已報廢注銷的低值易耗品有殘值的，由物資部門收回殘值交財務(wù)部門。 各工程局（集團公司）、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處一次發(fā)生存貨損失在50萬元（含，下同）以上或一年發(fā)生存貨損失在 200萬元以上的，總公司其他直屬單位一次發(fā)生存貨損失在5萬元以上，或一年發(fā)生存貨損失30萬元以上的，報總公司審批。存貨應(yīng)按月、按季盤點，年終結(jié)算前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。 （二）存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號不符、變質(zhì)、毀損，應(yīng)登記清楚。清查盤點表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。 （七）處理盤盈、盤虧和毀損。 固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員，負責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別進行分類核算，并設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，逐臺、逐件進行核算。專項工程管理的基本要求是： （一）工程立項前，必須由審計部門對工程的資金來源等有關(guān)事項進行審計，通過審計后才能立項。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制，或由施工單位編制主管職能部門審查。工程招標應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標的有關(guān)規(guī)定，確定中標單位時必須經(jīng)過集體研究。 （六）工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價和撥款全面負責(zé)，技術(shù)、計劃、質(zhì)量。 （七）工程竣工時，必須進行竣工驗收。 （九）工程竣工應(yīng)當(dāng)及時辦理移交。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （一）日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標準、間隔時間和實施單位（實施人）。 第八十二條 按經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)應(yīng)訂立租賃合同，租賃合同事先應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門會審，合同簽訂后，應(yīng)送財務(wù)部門一份。 第八十三條 固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理： （一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報廢： l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟的； 2．因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價值的； 3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴重損壞，無法修復(fù)的； 因改建、擴建工程需要，必須拆除的； 5．因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的； 因環(huán)境污染超過規(guī)定標準，無法改造的； 繼續(xù)使用不經(jīng)濟且無法變賣，或變賣的變價收入低于報廢后的凈殘值的。 （三）各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定下屬單位固定資產(chǎn)報廢的審批權(quán)限。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點。第八章 貨幣資金管理 第八十六條 本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，其他部門未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)或委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。未取得會計從業(yè)資格的人員、曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。 第八十九條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入。 第九十條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項目經(jīng)理部等派出機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批。嚴禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴禁將款項存入未辦技開戶手續(xù)的銀行賬戶。 第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。 第九十六條 定期存款到期支取、轉(zhuǎn)存以及存款（包括定期和活期）在不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)存，必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理，不得委托他人代辦。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負責(zé)人（或會計主管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負責(zé)人印鑒。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項內(nèi)容填寫齊全，特殊情況領(lǐng)館發(fā)收款人、不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時．必須經(jīng)時務(wù)部門負責(zé)人批準，必須填寫當(dāng)日日期和真實用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號，必須在專門的登記簿上登記并由批準人、領(lǐng)用人在登記薄上簽字。 填寫支票必須用碳素墨水，或用支票打印機打印。 第一百零一條 出納人員應(yīng)及時向銀行索取銀行對賬單，并及時對賬，至少每月一次。要特別注意上月的未達賬項本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時間的未達賬項要查明原因。 第一百零二條 現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀光當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)按開戶銀行規(guī)定的時間送存，并要有相應(yīng)的確保安全的措施。 第一百零五條 不準用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準利用銀行販戶代為個人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準將公款以私人名義存入銀行，不準存放賬外現(xiàn)金，不準設(shè)立“小金庫”。銀行不核定時應(yīng)當(dāng)自行核定。取現(xiàn)金5萬元（含）以上時，應(yīng)有保安人員攜帶槍支或警械護送；日存取現(xiàn)金50萬元以上。 第一百零八條 出納人員必須按規(guī)定登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。 第一百一十一條 財務(wù)部門負責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進好抽查．每月不得少于2次，抽查情況要有記錄。 第一百一十四條 更換出納人員時，必須辦理移交手續(xù)。移交清冊一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、監(jiān)交的財務(wù)部門負責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。對于在途貨幣資金，財務(wù)部門負責(zé)人和會計人員應(yīng)當(dāng)及時檢查其在途時間是否正常。 第一百一十七條 出納人員、會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時，應(yīng)及時查明原因，及時向上級報告。第九章 成本費用管理 第一百一十九條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況，建立健全成本費用管理制度。 第一百二十條 成本費用管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果，不斷降低成本費用，提高盈利水平，保護投資者利益。單位負責(zé)人、總會計師和各職能部門在成本費用管理中的主要職責(zé)是： （－）單位負責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用管理工作，對本單位的成本費用管理工作負總責(zé)。新工藝、新材料，推進技術(shù)進步，協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)安全和質(zhì)量工作，領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費用管理工作。 （八）施工技術(shù)部門：負責(zé)編制和落實施工組織設(shè)計，提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實物工程量，組織或參與制定定額，實施工程和技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其工作有關(guān)的各項費用。 （十一）機械動力部門：負責(zé)有關(guān)機械和動力成本的管理工作，組織制定機械臺班及動力消耗定額，組織制定提高機械使用效率和降低機械動力成本的措施，組織開展單機、單車核算，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項費用。定額管理的基本要求是： （一）確定定額管理的范圍。定額的制定要立足 于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用，要考慮主客觀的有關(guān) 因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營 目標等。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實施各項定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實施獎罰。心的責(zé)任預(yù)算。 （四）進行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實際成本。 第一百二十六條 工程中標后，企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門對工程進行總體評估，對工程價款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標進行測算，確定工程項目經(jīng)理部及其負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任指標，并指導(dǎo)工程項目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。 第一百二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程項目內(nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費用開支，提高經(jīng)濟效益。嚴禁親友包工隊或親友的機械設(shè)備在自己管理、管轄的項目包工。 第一百三十一條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴格費用報銷審批制度，負責(zé)費用報銷的會計人員應(yīng)當(dāng)對所報銷費用的真實性、合法性和合理性進行認真審核，財務(wù)部門負責(zé)人和負責(zé)稽核的會計人員要認真進行復(fù)核。各級財務(wù)部門必須編制年度現(xiàn)金預(yù)算（資金計劃），貨幣資金流量不均衡的單位，還應(yīng)當(dāng)按月或按季編制現(xiàn)金預(yù)算（資金計劃）。各單位應(yīng)當(dāng)建立借款審批制度，大額借款應(yīng)通過一定的會議集體決策。 第一百三十七條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴格預(yù)付款的控制。對購貨款，一般應(yīng)在到貨驗收無誤后才能支付。 超付款責(zé)任，一般應(yīng)按以下原則劃分： （－）由于財務(wù)部門和財會人員記賬不及時，計算錯誤，未按合同和驗工計價、工程決算進行控制而造成的超付款，由負責(zé)經(jīng)辦和審核的財會人員負責(zé)。 （五）由于分包單位使用本企業(yè)（單位）的材料、機械等其他應(yīng)扣分包單位款項的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時送交財務(wù)部門而造成的超付款，由負責(zé)此項工作的人員負責(zé)。 （九）由于領(lǐng)導(dǎo)人指使、授意或強令有關(guān)部門和人員違反規(guī)定而造成的超付款，由該領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)。工作人員借支備用金對、必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準文件。借支人員所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時報銷或償還所借款項。備用金等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少要一個季度簽認一次對賬單，其他債權(quán)債務(wù)賬戶至少要在年終時簽認一次對賬單。要注意運用法律手段催收欠款，特別是對臨近法院受理時限的欠款要及時提起訴訟，防止因超過訴訟時限給企業(yè)造成壞賬損失。對外擔(dān)保必須簽訂擔(dān)保合同，并要求對方提供質(zhì)押。確定為會計單位時，至少要配備兩名具有會計從業(yè)資格的會計人員（含出納人員），必須按國家統(tǒng)一會計制度的要求，依法設(shè)販，依法進行會計核算，按期編報財務(wù)報告。 第一百四十六條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核、檔案管理等。一 第一百四十八條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗和彼此檢驗證明所經(jīng)管的會計事項是否正確。 （三）建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。 第一百五十條 任用會計人員必須實行回避制度。工程項目和工程處、工廠下屬單位的會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）要全部實行直接委派。未達到上述要求的，接“暫行規(guī)定”予以處理。 第一百五十四條 各單位必須按照財政部和總公司有關(guān)會計工作標準化的要求，嚴格執(zhí)行財政部的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認真開展會計基礎(chǔ)工作標準化活動。 第一百五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機構(gòu)、人員及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況制定本單位會計核算操作規(guī)程；對會計核算中每項業(yè)務(wù)的處理程序（如會計憑證傳遞程序、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法做出具體規(guī)定。 （二）會計憑證的記錄至少要由兩人操作，在單機版軟件中，可由一人錄入，另一人審核；在網(wǎng)絡(luò)版軟件中，兩人的錄入可不分先后。 （五）會計信息電子數(shù)據(jù)要定期備份。發(fā)現(xiàn)病毒，應(yīng)及時處理和報告。 第一百五十九條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹慎原則，避免形成潛虧。任何人都不得指使會計人員做假賬、提供虛假的會計信息或辦理違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的會計事項。 第一百六十二條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行，以前的規(guī)定與此不一致的以本