【正文】 體意見。對冒用企業(yè)名義進(jìn)行各種經(jīng)營活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。 第四十八條 攬墊資項(xiàng)目時(shí)，合同中必須明確規(guī)定墊資的方式、數(shù)額和時(shí)間，償還所墊資金的方式和時(shí)限，逾期不能償還時(shí)的違約責(zé)任。合同簽字時(shí)，應(yīng)確認(rèn)對方簽字人是法定代表人或法定代表人的授權(quán)代表人。 第五十三條 各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同執(zhí)行過程中的簽證制度。工程竣工驗(yàn)收時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對合同變更等簽證進(jìn)行徹底清理，及時(shí)編制工程決算，并及時(shí)取得發(fā)包方簽認(rèn)。已完工程的價(jià)款結(jié)算收入，要嚴(yán)格按合同進(jìn)行計(jì)算，嚴(yán)禁人為地多估或少估收入。 （二）銷售合同管理制度。倉儲(chǔ)部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)票填制產(chǎn)品（商品）出庫單，并據(jù)以點(diǎn)驗(yàn)并發(fā)貨，同時(shí)將發(fā)票等憑證轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門。銷貨退回應(yīng)嚴(yán)格按合同進(jìn)行處理，并沖減當(dāng)期的銷售收入。應(yīng)收銷貨款應(yīng)定期清查，及時(shí) 清收；對購貨方違反銷售合同而造成的損失應(yīng)提出索賠；對已確定 無法收回的呆、壞賬，應(yīng)在查明原因、分清責(zé)任的前提下，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。企業(yè)必須明確規(guī)定賒銷的范圍、審批程序、審批權(quán)限和收款責(zé)任。對違反本制度規(guī)定，不按規(guī)定程序進(jìn)行操作，發(fā)生上當(dāng)受騙，致使保證金、墊資款、賒銷款難以收回，給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，要從重處罰。施工企業(yè)的在建工程的管理分別在本制度第五章和第八章中規(guī)定。 第六十二條 各單位應(yīng)當(dāng)合理限制無關(guān)人員對存貨的接觸。不論是外購的存貨還是自制的存貨，不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得，只要物資運(yùn)達(dá)倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場，都要及時(shí)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)。 工程項(xiàng)目的分包單位領(lǐng)料時(shí)必須先經(jīng)財(cái)務(wù)部門結(jié)算，防止因多領(lǐng)材料而造成超撥款。 物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種。 第六十八條 經(jīng)鑒定周轉(zhuǎn)材料確需報(bào)廢時(shí)，物資部門應(yīng)填制在用周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)廢，其回收的殘值交料庫點(diǎn)收入賬，未攤銷完的價(jià)值應(yīng)補(bǔ)提攤銷。 財(cái)務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬進(jìn)行實(shí)物管理，領(lǐng)用人領(lǐng)用時(shí)須在臺(tái)賬或卡片上、簽字。 已報(bào)廢注銷的低值易耗品有殘值的，由物資部門收回殘值交財(cái)務(wù)部門。 各工程局（集團(tuán)公司）、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運(yùn)輸處、戰(zhàn)備舟橋處一次發(fā)生存貨損失在50萬元（含，下同）以上或一年發(fā)生存貨損失在 200萬元以上的，總公司其他直屬單位一次發(fā)生存貨損失在5萬元以上，或一年發(fā)生存貨損失30萬元以上的，報(bào)總公司審批。存貨應(yīng)按月、按季盤點(diǎn)，年終結(jié)算前要進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查。 （二）存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財(cái)務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號(hào)不符、變質(zhì)、毀損，應(yīng)登記清楚。清查盤點(diǎn)表應(yīng)按存貨類別、品名、型號(hào)規(guī)格列明其數(shù)量、單價(jià)、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。 （七）處理盤盈、盤虧和毀損。 固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行分類核算，并設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，逐臺(tái)、逐件進(jìn)行核算。專項(xiàng)工程管理的基本要求是： （一）工程立項(xiàng)前，必須由審計(jì)部門對工程的資金來源等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)后才能立項(xiàng)。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制，或由施工單位編制主管職能部門審查。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定，確定中標(biāo)單位時(shí)必須經(jīng)過集體研究。 （六）工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)和撥款全面負(fù)責(zé)，技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量。 （七）工程竣工時(shí)，必須進(jìn)行竣工驗(yàn)收。 （九）工程竣工應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理移交。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括： （一）日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時(shí)間和實(shí)施單位（實(shí)施人）。 第八十二條 按經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)應(yīng)訂立租賃合同，租賃合同事先應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)審，合同簽訂后，應(yīng)送財(cái)務(wù)部門一份。 第八十三條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢按以下規(guī)定辦理： （一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報(bào)廢： l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟(jì)的； 2．因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價(jià)值的； 3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)的； 因改建、擴(kuò)建工程需要，必須拆除的； 5．因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的； 因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無法改造的； 繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無法變賣，或變賣的變價(jià)收入低于報(bào)廢后的凈殘值的。 （三）各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定下屬單位固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批權(quán)限。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點(diǎn)。第八章 貨幣資金管理 第八十六條 本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一辦理，其他部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部門授權(quán)或委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離會(huì)計(jì)、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。 第八十九條 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入。 第九十條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會(huì)計(jì)人員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項(xiàng)目經(jīng)理部等派出機(jī)構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下同）代辦，嚴(yán)禁將款項(xiàng)存入未辦技開戶手續(xù)的銀行賬戶。 第九十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。 第九十六條 定期存款到期支取、轉(zhuǎn)存以及存款（包括定期和活期）在不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)存，必須由本單位出納或指定的會(huì)計(jì)人員親自到銀行柜臺(tái)辦理，不得委托他人代辦。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員，下同）或指定的會(huì)計(jì)人員分管結(jié)算財(cái)務(wù)專用章和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人印鑒。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)容填寫齊全，特殊情況領(lǐng)館發(fā)收款人、不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)．必須經(jīng)時(shí)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，必須填寫當(dāng)日日期和真實(shí)用途，必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號(hào)的位置填寫貨幣符號(hào)，必須在專門的登記簿上登記并由批準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記薄上簽字。 填寫支票必須用碳素墨水，或用支票打印機(jī)打印。 第一百零一條 出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取銀行對賬單，并及時(shí)對賬，至少每月一次。要特別注意上月的未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因。 第一百零二條 現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀光當(dāng)日送存確有困難的，應(yīng)按開戶銀行規(guī)定的時(shí)間送存，并要有相應(yīng)的確保安全的措施。 第一百零五條 不準(zhǔn)用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行販戶代為個(gè)人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行，不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫”。銀行不核定時(shí)應(yīng)當(dāng)自行核定。取現(xiàn)金5萬元（含）以上時(shí)，應(yīng)有保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送；日存取現(xiàn)金50萬元以上。 第一百零八條 出納人員必須按規(guī)定登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。 第一百一十一條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)好抽查．每月不得少于2次，抽查情況要有記錄。 第一百一十四條 更換出納人員時(shí)，必須辦理移交手續(xù)。移交清冊一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會(huì)計(jì)人員、監(jiān)交的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。對于在途貨幣資金，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查其在途時(shí)間是否正常。 第一百一十七條 出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、短少，或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。第九章 成本費(fèi)用管理 第一百一十九條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立健全成本費(fèi)用管理制度。 第一百二十條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果，不斷降低成本費(fèi)用，提高盈利水平，保護(hù)投資者利益。單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師和各職能部門在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé)是： （－）單位負(fù)責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，對本單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。新工藝、新材料，推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)安全和質(zhì)量工作，領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費(fèi)用管理工作。 （八）施工技術(shù)部門：負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)，提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實(shí)物工程量，組織或參與制定定額，實(shí)施工程和技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十一）機(jī)械動(dòng)力部門：負(fù)責(zé)有關(guān)機(jī)械和動(dòng)力成本的管理工作，組織制定機(jī)械臺(tái)班及動(dòng)力消耗定額，組織制定提高機(jī)械使用效率和降低機(jī)械動(dòng)力成本的措施，組織開展單機(jī)、單車核算，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。定額管理的基本要求是： （一）確定定額管理的范圍。定額的制定要立足 于先進(jìn)、合理的原則，著眼于控制成本費(fèi)用，要考慮主客觀的有關(guān) 因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營 目標(biāo)等。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法，明確組織實(shí)施各項(xiàng)定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎(jiǎng)罰。心的責(zé)任預(yù)算。 （四）進(jìn)行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑，核算各成本中心的實(shí)際成本。 第一百二十六條 工程中標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門對工程進(jìn)行總體評估，對工程價(jià)款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標(biāo)進(jìn)行測算，確定工程項(xiàng)目經(jīng)理部及其負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，并指導(dǎo)工程項(xiàng)目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。 第一百二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項(xiàng)目內(nèi)部分包的管理，盡量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)禁親友包工隊(duì)或親友的機(jī)械設(shè)備在自己管理、管轄的項(xiàng)目包工。 第一百三十一條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審批制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對所報(bào)銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。各級(jí)財(cái)務(wù)部門必須編制年度現(xiàn)金預(yù)算（資金計(jì)劃），貨幣資金流量不均衡的單位，還應(yīng)當(dāng)按月或按季編制現(xiàn)金預(yù)算（資金計(jì)劃）。各單位應(yīng)當(dāng)建立借款審批制度，大額借款應(yīng)通過一定的會(huì)議集體決策。 第一百三十七條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格預(yù)付款的控制。對購貨款，一般應(yīng)在到貨驗(yàn)收無誤后才能支付。 超付款責(zé)任，一般應(yīng)按以下原則劃分： （－）由于財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員記賬不及時(shí)，計(jì)算錯(cuò)誤，未按合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程決算進(jìn)行控制而造成的超付款，由負(fù)責(zé)經(jīng)辦和審核的財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)。 （五）由于分包單位使用本企業(yè)（單位）的材料、機(jī)械等其他應(yīng)扣分包單位款項(xiàng)的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門而造成的超付款，由負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員負(fù)責(zé)。 （九）由于領(lǐng)導(dǎo)人指使、授意或強(qiáng)令有關(guān)部門和人員違反規(guī)定而造成的超付款，由該領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。工作人員借支備用金對、必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。借支人員所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時(shí)報(bào)銷或償還所借款項(xiàng)。備用金等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少要一個(gè)季度簽認(rèn)一次對賬單，其他債權(quán)債務(wù)賬戶至少要在年終時(shí)簽認(rèn)一次對賬單。要注意運(yùn)用法律手段催收欠款，特別是對臨近法院受理時(shí)限的欠款要及時(shí)提起訴訟，防止因超過訴訟時(shí)限給企業(yè)造成壞賬損失。對外擔(dān)保必須簽訂擔(dān)保合同，并要求對方提供質(zhì)押。確定為會(huì)計(jì)單位時(shí)，至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員（含出納人員），必須按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，依法設(shè)販，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。 第一百四十六條 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報(bào)表、稽核、檔案管理等。一 第一百四十八條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否正確。 （三）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。 第一百五十條 任用會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行回避制度。工程項(xiàng)目和工程處、工廠下屬單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）要全部實(shí)行直接委派。未達(dá)到上述要求的，接“暫行規(guī)定”予以處理。 第一百五十四條 各單位必須按照財(cái)政部和總公司有關(guān)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，認(rèn)真開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)。 第一百五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況制定本單位會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程；對會(huì)計(jì)核算中每項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序（如會(huì)計(jì)憑證傳遞程序、賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等）和處理方法做出具體規(guī)定。 （二）會(huì)計(jì)憑證的記錄至少要由兩人操作，在單機(jī)版軟件中，可由一人錄入，另一人審核；在網(wǎng)絡(luò)版軟件中，兩人的錄入可不分先后。 （五）會(huì)計(jì)信息電子數(shù)據(jù)要定期備份。發(fā)現(xiàn)病毒，應(yīng)及時(shí)處理和報(bào)告。 第一百五十九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則，避免形成潛虧。任何人都不得指使會(huì)計(jì)人員做假賬、提供虛假的會(huì)計(jì)信息或辦理違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 第一百六十二條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行，以前的規(guī)定與此不一致的以本