【文章內(nèi)容簡介】 、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負(fù)債還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。 職工獎勵及福利基金和其他負(fù) 債性基金，視同流動負(fù)債進(jìn)行核算。 對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長期負(fù)債類下單列項目反映。 三十七、 本企業(yè)的長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。 對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將到期的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債類下單列項目反映。 三十八、 企業(yè)的其他負(fù)債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。 三十九、 各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計算。 與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān) 的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當(dāng)計入開辦費，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)當(dāng)作為本期費用。 第九章 投資人權(quán)益 四十、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。 四十一、 實收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。 現(xiàn)金投資，按照實際存入企業(yè)開戶銀行的金額入帳； 實物投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書和驗收清單中所列金額入帳。 無形 資產(chǎn)投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書所列金額入帳。 實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。 四十二、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價（以下簡稱國家外匯牌價）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。 按照收到出資額時的國家外匯牌價折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時間不同，在實 收資本帳戶中，應(yīng)當(dāng)按照第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。 由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。 外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合其實收資本帳戶。 四十三、 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的減項單獨反映。 四十四、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。 捐贈 公積是指因接受現(xiàn)金或者實物捐贈而增加的投資人權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格入帳。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。 資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。 第十章 成本和費用 四十五、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報酬及各項費用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入成本、費用。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用的各項材料，應(yīng)當(dāng)按照實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本、費用。 企業(yè)應(yīng)付職 工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補助基金以及國家對中方職工的各項補貼等，也應(yīng)以工資項目計 入成本、費用。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應(yīng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費 用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費用。 四十六、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項目和費用項目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出。 銷售費用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費和銷售服務(wù)費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、辦公費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。 管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他管理費用。 財務(wù)費用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費及其他因理財活動而發(fā)生的費用。 營業(yè)支出包括業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出，可按照服務(wù)類別分別匯集。 第十一章 收入、利潤及利潤分配 四十七、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。主營業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務(wù)或者服務(wù) 收入等。 營業(yè)收入的實現(xiàn)，一般為服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。 取得收取價款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)； 在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實現(xiàn)。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。 營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照實際或者應(yīng)予收取的款項登記入帳。銷售退回應(yīng)當(dāng)從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在利潤表中作為營業(yè)收入的減項單獨反映。 四十八、 企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務(wù)費用、加上其他業(yè)務(wù)利潤的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤為其他業(yè)務(wù)收入減去其 他業(yè)務(wù)支出的凈額。 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分別列項反映。 四十九、 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計算利潤