【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。 職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和其他負(fù) 債性基金，視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算。 對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。 三十七、 本企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債類下單列項(xiàng)目反映。 三十八、 企業(yè)的其他負(fù)債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。 三十九、 各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算。 與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān) 的利息，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本；其他利息，在籌建期間，應(yīng)當(dāng)計(jì)入開辦費(fèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，應(yīng)當(dāng)作為本期費(fèi)用。 第九章 投資人權(quán)益 四十、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤(rùn)等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。 四十一、 實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書的約定實(shí)際繳入的出資額。 現(xiàn)金投資，按照實(shí)際存入企業(yè)開戶銀行的金額入帳； 實(shí)物投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額入帳。 無形 資產(chǎn)投資，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請(qǐng)書所列金額入帳。 實(shí)收資本登記入帳后，如果與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資報(bào)告不符，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 四十二、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關(guān)資產(chǎn)帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。在實(shí)收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)（以下簡(jiǎn)稱國家外匯牌價(jià)）折合；合同未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。 按照收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的企業(yè)，如果登記注冊(cè)所用的貨幣與記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額的時(shí)間不同，在實(shí) 收資本帳戶中，應(yīng)當(dāng)按照第一次收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。投資人如果分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)按照第一期第一次收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。 由于有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記帳本位幣差額，應(yīng)當(dāng)作為資本公積核算。 外資企業(yè)一般按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合其實(shí)收資本帳戶。 四十三、 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定在合作期間歸還投資人的投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 四十四、 資本公積包括捐贈(zèng)公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等。 捐贈(zèng) 公積是指因接受現(xiàn)金或者實(shí)物捐贈(zèng)而增加的投資人權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈(zèng)，按照受贈(zèng)的金額入帳。實(shí)物捐贈(zèng)，對(duì)于附有發(fā)票帳單的，按照發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單的，參照同類實(shí)物的國內(nèi)或者國際市場(chǎng)價(jià)格入帳。如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)與估計(jì)累計(jì)折舊之間的差額入帳。 資本溢價(jià)是指投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本的差額。 第十章 成本和費(fèi)用 四十五、 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動(dòng)報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際耗用的數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)付職 工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼等制度，以及工時(shí)等記錄資料正確計(jì)算，計(jì)入成本費(fèi)用；按規(guī)定支付的中方職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、住房補(bǔ)助基金以及國家對(duì)中方職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼等，也應(yīng)以工資項(xiàng)目計(jì) 入成本、費(fèi)用。 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi) 用或者遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 四十六、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。 銷售費(fèi)用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)用，以及銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi)。 管理費(fèi)用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包括城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場(chǎng)地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其他因理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)支出包括業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出，可按照服務(wù)類別分別匯集。 第十一章 收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 四十七、 企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費(fèi)收入、各種勞務(wù)或者服務(wù) 收入等。 營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，一般為服務(wù)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收訖或者已經(jīng)取得收取價(jià)款的權(quán)利。 取得收取價(jià)款的權(quán)利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)； 在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際或者應(yīng)予收取的款項(xiàng)登記入帳。銷售退回應(yīng)當(dāng)從營(yíng)業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在利潤(rùn)表中作為營(yíng)業(yè)收入的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 四十八、 企業(yè)的利潤(rùn)總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)稅金和營(yíng)業(yè)成本后的毛利，再減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用、加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的凈額。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為其他業(yè)務(wù)收入減去其 他業(yè)務(wù)支出的凈額。 營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出的凈額。營(yíng)業(yè)外收入包括投資收益、投資作價(jià)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營(yíng)業(yè)外支出包括投資損失、投資作價(jià)損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失和以前年度損失等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分別列項(xiàng)反映。 四十九、 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算利潤(rùn)