【文章內(nèi)容簡介】 點制度，倉庫管理員每月末應(yīng)對所管理的材料物資進(jìn)行核對檢查，使賬、卡、物一致。并將盤點結(jié)果填表交財務(wù)部門進(jìn)行核算。每年末進(jìn)行一次全面清點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等情況及時查明原因，報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。盤盈的存貨沖減當(dāng)年管理費用，盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除責(zé)任人或保險公司的賠款和殘料價值后，計入管理費用。物資采購應(yīng)遵循嚴(yán)格的合理儲備需求指標(biāo)合理確定采購進(jìn)度，減少因盲目采購而導(dǎo)致材料的積壓。物資入庫后倉庫保管員應(yīng)嚴(yán)格貨物保管制度，嚴(yán)格領(lǐng)用制度，材料出庫需憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，核對數(shù)量、品名、規(guī)格后發(fā)料，并完善簽字制度。倉庫保管員應(yīng)按月向采購部門上報本月各類材料的收發(fā)存情況。倉庫保管員應(yīng)做好倉庫的日常環(huán)境衛(wèi)生管理，充分檢查周邊環(huán)境對庫存物資的安全性，消除安全隱患。發(fā)現(xiàn)情況及時匯報，以利于及時落實措施予以解決。對由于倉庫保管員工作失責(zé)而導(dǎo)致的貨物毀損等情況，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人作出賠償。公司的產(chǎn)成品(庫存商品)，應(yīng)建立出入庫管理制度。由生產(chǎn)部門與倉庫辦理全面的入庫手續(xù)，入庫時應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認(rèn)定，蓋具生產(chǎn)批號日期標(biāo)簽，雙方核對一致后交接入庫。產(chǎn)成品發(fā)出時，倉庫應(yīng)憑營銷部門經(jīng)會簽的發(fā)貨指令嚴(yán)格按照指令所列品名、規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字認(rèn)可。對于貨發(fā)對方公司或倉庫的，則倉庫出倉時應(yīng)由業(yè)務(wù)員簽收，并由業(yè)務(wù)員在貨物到庫后取得對方出具收貨確認(rèn)書，回倉庫核銷。倉庫保管員應(yīng)按月上報倉庫進(jìn)銷存月報，按月盤點，年末由財務(wù)部門組織全面盤點，分清庫齡，對批號過期、盤虧、毀損的存貨予以報損，并區(qū)別情況，落實責(zé)任。年損失累計金額在100萬元以下由倉儲部門申請，報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批，并報董事會備案；100萬元以上報董事會審批，并按規(guī)定報有關(guān)財稅部門備案或?qū)徟?。公司年末對存貨進(jìn)行全面盤點。對剔除有問題庫存后的存貨余額進(jìn)行按類別單個存貨項目分析。對產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場可銷售價格與庫存單價進(jìn)行比較，按期末成本超過期末市價部份計提存貨跌價準(zhǔn)備；在產(chǎn)品，按對應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價孰低情況，考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對應(yīng)產(chǎn)成品的市價，則按其差額計提跌價準(zhǔn)備；對于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項材料的通用性，如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進(jìn)行分析，但如是通用類材料，則可不考慮因產(chǎn)成品市價低而引起的跌價損失。存貨跌價準(zhǔn)備的處理。存貨跌價損失的處理，同壞賬準(zhǔn)備的處理，采用備抵法進(jìn)行。第六章長期資產(chǎn)的管理第二十五條固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財務(wù)部門會同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財務(wù)部門組織核算。固定資產(chǎn)按實際成本計價。公司購入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實際發(fā)生的全部支出計價，接受投資固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價值計價，改、擴建同定資產(chǎn)按原價值加上改、擴建支出減改、擴建過程中變價收入計價，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價值計價，接受捐贈固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價，接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財務(wù)部編制目錄，報主管財政稅務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當(dāng)月成本費用。固定資產(chǎn)的購建和零星購置應(yīng)編制年度計劃，由使用部門對年度擬購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報告，由相關(guān)部門會同財務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購置計劃，報財務(wù)負(fù)責(zé)人或分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計劃外購置固定資產(chǎn)，應(yīng)按原程序補辦計劃追加手續(xù)后，方可購置。子公司相關(guān)購建參照公司的規(guī)定辦理，報公司資產(chǎn)財務(wù)部備案。固定資產(chǎn)采用分級歸口管理的辦法。財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細(xì)賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理，電器歸口電器工程隊管理，管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。公司按固定資產(chǎn)使用地點，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預(yù)計使用年限、原始價值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實具體每項資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級分廠管理，責(zé)任落實到部門和個人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實一致。固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報資產(chǎn)財務(wù)部作賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財務(wù)部和歸口管理部門組織進(jìn)行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報歸口管理部門和資產(chǎn)財務(wù)部。對報廢的財產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對確無使用價值的固定資產(chǎn)報公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理批準(zhǔn)手續(xù)后，必須報資產(chǎn)財務(wù)部；對盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔(dān)，并按公司財產(chǎn)管理辦法賠償損失。固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門提出修理計劃和費用預(yù)算，歸口管理部門審核、公司分管副總經(jīng)理同意后，報資產(chǎn)財務(wù)部匯總后報財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)保險，由資產(chǎn)財務(wù)部報財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第二十六條在建工程管理在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。在建工程按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司資產(chǎn)財務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。2)、非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動工。財務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會簽。3)、設(shè)備安裝工程中自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設(shè)備的訂購，應(yīng)在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購貨合同。單價在10萬元以上、總金額在50萬元以上的購貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財務(wù)部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務(wù)核對，做到賬賬、賬實相符。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項，工程施工單位應(yīng)接月報送形象進(jìn)度表和工程價款單，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核、公司財務(wù)部門復(fù)核、報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留1020%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報公司財務(wù)部門，由財務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財務(wù)部門實際付款時，嚴(yán)格控制各項支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收。同時與資產(chǎn)歸口管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好資產(chǎn)估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時，由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。工程決算的審計歸口公司審計部門管理，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程；大型工程項目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行審計。經(jīng)審計后的工程決算作為財務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時辦理，并將固定資產(chǎn)清冊，連同可行性研究報告、項目評價報告、設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第二十七條無形資產(chǎn)、長期待攤費用管理l、無形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒有物質(zhì)實體、可使公司長期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按開發(fā)過程中發(fā)生的實際凈支出計價；接受捐贈的，按發(fā)票賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的評估價值計價。商譽只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時，經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后，才能確認(rèn)其價值。無形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會直至股東大會批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的出資額，一般不得超過公司注冊資本的20%，以高新技術(shù)成果出資的，報經(jīng)批準(zhǔn)，不得超過35%。公司增加無形資產(chǎn)時，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保管。無形資產(chǎn)自開始取得之日起，按國家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原則平均攤銷，計入公司管理費用。無法確定使用年限的無形資產(chǎn)，按不超過10年的期限進(jìn)行攤銷。公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入公司的其他業(yè)務(wù)收入。長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。列入長期待攤的費用應(yīng)報公司資產(chǎn)財務(wù)部經(jīng)理審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長期待攤費用按以下規(guī)定攤銷：固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長不超過五年。租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。長期待攤費用的攤銷計入相關(guān)的成本費用項目。第七章 對外投資管理第二十八條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期股權(quán)投資、長期債券投資和短期投資。長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上(不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。長期債權(quán)投資是公司購入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債券投資。短期投資是公司購入的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資，包括股票、債券等。第二十九條 公司的對外投資歸口投資證券部管理，資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。子公司從嚴(yán)控制對外投資，未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得對外投資。公司應(yīng)審慎選擇投資項目，嚴(yán)禁進(jìn)行期貨投資。公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。第三十條 公司重大的長期股權(quán)投資項目，由公司投資證券部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項目、提出可行性研究報告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。對外投資金額占公司最近一期經(jīng)注冊會計師審計后的凈資產(chǎn)的5%以下的報經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實施，占5%10%的應(yīng)報公司董事會審議、批準(zhǔn)后實施，超過10%以上的須經(jīng)公司股東大會審議批準(zhǔn)后實施。第三十一條公司對外的長期股權(quán)投資以取得實質(zhì)控制權(quán)為原則，投資項目一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和實行監(jiān)督。公司財務(wù)部門會同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對對外投資項目的投資效益(盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景)進(jìn)行審計，提出評價意見，報公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第三十二條公司對外投資計價l、以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價:以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)間其他單位投資的，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。資產(chǎn)評估確認(rèn)價值與賬面凈值的差額，計入資本公積或營業(yè)外支出。第三十三條 公司短期投資由證券投資部會同資產(chǎn)財務(wù)部在保證營運資金的前提下，提出投資方案并按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實施。第三十四條 公司的國債、股票、債券投資由財務(wù)部門指定專人核算，有價證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實施盤點，與會計記錄保持一致。第三十五條 公司對外的長期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算