【正文】 行申報(bào)，由銀行核定。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠(yuǎn)時(shí)，必須有機(jī)動(dòng)車輛接送，并派人陪同保護(hù)；存。存取現(xiàn)金途中不得辦理其他事項(xiàng)或逗留。 第一百零九條 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。 第一百一十條 每日終了，會(huì)計(jì)人員與出納人員必須將分類賬上的現(xiàn)金和銀行存款余額與日記賬（出納賬）的余額相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)要及時(shí)糾正，核對(duì)不符時(shí)不能結(jié)賬。 第一百一十三條 為防止出納人員與會(huì)計(jì)人員串通挪用公款，各級(jí)財(cái)務(wù)部門要注意檢查本級(jí)和下級(jí)單位各賬戶余額的真實(shí)性，特別是要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實(shí)性?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價(jià)證券、支票等有固定編號(hào)的銀行結(jié)算憑證以及其他有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊(cè)。 銀行匯票存款、銀行本票存款必須經(jīng)常進(jìn)行清理核對(duì)，至少每月要由會(huì)計(jì)人員清理核對(duì)一次，特別要注意檢查多余款和因超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)是否及時(shí)入販。 企業(yè)對(duì)外匯業(yè)務(wù)和匯，總損益的核算，必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。有犯罪嫌疑的，應(yīng)向有關(guān)司法機(jī)關(guān)報(bào)告。 本章關(guān)于成本費(fèi)用管理的規(guī)定以施工企業(yè)（施工單位）為主要對(duì)象，其他企業(yè)（單位）應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行。 第一百二十三條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，形成以單位負(fù)責(zé)人為首的成本費(fèi)用管理系統(tǒng)。 （四）總工程師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與工程技術(shù)有關(guān)的成本費(fèi)用管理工作，組織編制施工組織設(shè)計(jì)，組織推廣新技術(shù)。 （七）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織或參與制定定額，組織或參與工程項(xiàng)目的成本及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估，編制工程預(yù)算、決算，進(jìn)行日常統(tǒng)計(jì)核算，牽頭組織已完工程和未完工程的計(jì)量、盤點(diǎn)，控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 （十）材料供應(yīng)部門：負(fù)責(zé)有關(guān)材料成本的管理工作，組織制定材料消耗定額和材料儲(chǔ)備定額，組織制定降低采購(gòu)成本和降低材料消耗的措施，進(jìn)行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常核算，提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 第一百二十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立先進(jìn)合理的足額管理制度。 （二）規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。 （三）落實(shí)足額管理責(zé)任。 （二）編制責(zé)任成本預(yù)算：按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù)和成本責(zé)任范圍，分別編制各責(zé)任中。責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，采取降低成本的措施，對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行控制。工程項(xiàng)目各施工單位職工的工資獎(jiǎng)金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。成本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后，應(yīng)當(dāng)按成本費(fèi)用預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。外包隊(duì)伍的確定，應(yīng)當(dāng)實(shí)行“資格預(yù)審、評(píng)議對(duì)比、民主決策、上級(jí)審批”的程序，必須堅(jiān)持“先簽合同后施工”的原則。超過(guò)預(yù)算的大額開(kāi)支應(yīng)當(dāng)通過(guò)一定的會(huì)議集體審批。第十章 籌資和債權(quán)債務(wù)管理 第一百三十三條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，認(rèn)真分析本單位的經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)并合理確定資金需要量，選擇最佳的資金結(jié)構(gòu)，努力降低資金成本，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。 第一百三十五條 各單位在資金不足需要籌資時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行可行性分析，選擇合理的籌資渠道和籌資方式。 第一百三十六條 各單位要嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行關(guān)于“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定，辦理借貸或變相借貸融資業(yè)務(wù)”的規(guī)定，不得借款或變相借款給企業(yè)外部單位或個(gè)人。對(duì)工程分包單位一般不預(yù)付款，確需預(yù)付時(shí)，不應(yīng)超過(guò)已經(jīng)投入施工但未計(jì)價(jià)的工料價(jià)值，并應(yīng)留足一定的保修金。由于超付款給企業(yè)（單位）造成的利息等經(jīng)濟(jì)損失，也應(yīng)由責(zé)任人賠償。 （四）由于分包工程的質(zhì)量不合格需要返工，但已通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)并已計(jì)價(jià)、撥款而造成的超付款，由負(fù)責(zé)質(zhì)量檢驗(yàn)的人員負(fù)責(zé)。 （八）由于有關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的發(fā)票等憑證不實(shí)造成的超付款，由負(fù)責(zé)取得或?qū)彶閼{證的人員負(fù)責(zé)。 第一百四十條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各用金的管理工作。借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)借支人員所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的審批，款額較大的還應(yīng)經(jīng)過(guò)單位總會(huì)計(jì)師、單位負(fù)責(zé)人審批。 第一百四十一條 財(cái)務(wù)部門對(duì)各種債權(quán)債務(wù)賬戶要經(jīng)常進(jìn)行清理核對(duì)，并簽認(rèn)對(duì)賬單。要把催收責(zé)任落實(shí)到具體部門和具體人，并實(shí)行一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲。具有法人資格的單位一般也不要給總公司系統(tǒng)以外的單位擔(dān)保，確需擔(dān)保時(shí)必須事先對(duì)對(duì)方的資信情況及擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，并形成書(shū)面的評(píng)估報(bào)告，經(jīng)一定的會(huì)議集體研究決策。 不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況確定為會(huì)計(jì)單位或報(bào)賬單位。總會(huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 （二）會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理全過(guò)程，必須由兩個(gè)以上人員處理。會(huì)計(jì)人員不足3人的，應(yīng)當(dāng)由其上級(jí)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核。 第一百五十一條 各單位應(yīng)當(dāng)按照總公司《會(huì)計(jì)人員委派制試行辦法》，積極試行會(huì)計(jì)人員委派制。初級(jí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)不少于72小時(shí)，其中接受培訓(xùn)時(shí)間每年累計(jì)不少于24小時(shí)，自學(xué)時(shí)間每年累計(jì)不少于48小時(shí)。 會(huì)計(jì)人員交接必須編制書(shū)面的移交清冊(cè)，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊(cè)上簽名。各單位應(yīng)當(dāng)在不違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下，選擇適合本單位的會(huì)計(jì)政策，制定具體的核算辦法和補(bǔ)充規(guī)定。發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)，只能運(yùn)用補(bǔ)充登記法實(shí)現(xiàn)留有痕跡的修改。 （四）會(huì)計(jì)憑證錄入后，經(jīng)審核無(wú)誤后方可記賬。 （七）用于會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)上不能使用來(lái)路不明的軟盤，并應(yīng)經(jīng)常（一般每周一次）進(jìn)行病毒檢查。 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 第一百六十條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 單位負(fù)責(zé)人，是指具有法人資格的單位的法定代表人和不具有法人資格的單位的主要負(fù)責(zé)人（第一管理者）。52 / 52。 第一百六十三條 各單位應(yīng)當(dāng)在本制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的內(nèi)部控制制度或補(bǔ)充規(guī)定。第十二章 附則 第一百六十一條 本制度下列用語(yǔ)的含義：?jiǎn)挝唬偣?、總公司所屬單位、總公司全資和控股（包括直接控股和間接控股）的公司，以及這些單位所屬的各級(jí)各類單位。不準(zhǔn)搞人為的潛虧掛賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤(rùn)。 第一百五十八條 各單位辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，要由憑證錄入人員、審核人員以外 的人員保管。操作人員都必須有自己的登錄口令、密碼，并不得相互告知。 第一百五十七條 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其軟件及生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。對(duì)達(dá)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、取得會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化證書(shū)的單位，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化的單位，要限期整改；整改期限到期仍不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。 第一百五十三條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 第一百五十二條 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》和總公司的補(bǔ)充規(guī)定，按要求搞好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會(huì)計(jì)人員。”； 第一百四十九條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前稽核，對(duì)其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行事后稽核。內(nèi)部牽制制度的基本要求是。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會(huì)計(jì)崗位，計(jì)劃崗位職責(zé)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。達(dá)不到上述要求的，不能作為會(huì)計(jì)單位，只能作為報(bào)賬單位。抵押或反擔(dān)保。 第一百四十三條 對(duì)外擔(dān)保是企業(yè)的或有負(fù)債，必須嚴(yán)格管理。核對(duì)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)限不報(bào)銷又不還款的部門（單位）和個(gè)人，不得再借給備用金，并可從其工資、獎(jiǎng)金中抵扣。財(cái)務(wù)部門要認(rèn)其審核。 第一百三十九條 各單位應(yīng)建立、健全應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款的催收責(zé)任制，明確規(guī)定各部門和各類人員的責(zé)任。 （六）由于給分包單位刻制掛靠本單位的公章，把本單位公章交于分包單位使用，給分包單位出具本單位介紹信，以及在分包單位提供的有關(guān)文件上蓋章，導(dǎo)致債權(quán)人向本單位索取欠款而造成的超付款油決定辦理的人員負(fù)責(zé)。 （二）由于合同條款不合理、不嚴(yán)密造成的超付款，有負(fù)責(zé)合同草擬、審核和簽字的人員負(fù)責(zé)。 第一百三十八條 發(fā)生分包工程款、購(gòu)貨款等款項(xiàng)超付，必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。各種預(yù)付款必須以合同為依據(jù)，禁止無(wú)合同或超過(guò)合同規(guī)定預(yù)付款。各單位需要借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能通過(guò)本系結(jié)算中心調(diào)劑解決，以減少企業(yè)的利息支出，降低資產(chǎn)負(fù)債率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。 第一百三十四 條各工程局（集團(tuán)公司）和其他規(guī)模較大、內(nèi)部核算單位較多的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立結(jié)算中心。 第一百三十二條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行分析。給外包企業(yè)或外包勞務(wù)隊(duì)伍計(jì)價(jià)要嚴(yán)格按合同規(guī)定和工程進(jìn)度進(jìn)行，按計(jì)價(jià)和合同分階段撥款，嚴(yán)禁超進(jìn)度、超合同付款。 第一百二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工程分包的管理制度。 第一百二十七條 各單位要搞好成本費(fèi)用的預(yù)算管理。 （五）編制責(zé)任成本業(yè)績(jī)報(bào)告：將實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算成本中心的成本節(jié)超，分析成本節(jié)超的原因，提出改進(jìn)措施。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際工作量和各種定額為依據(jù)進(jìn)行編制，也可以根據(jù)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中的有關(guān)成本預(yù)測(cè)（估價(jià)）進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后分劈。 第一百二十五條 各單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)行責(zé)任成本管理，建立健全責(zé)任成本制度。要明確牽頭組織的部門，確定必要的程序，規(guī)范計(jì)算的方 法。各單位要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理 需要，確定本單位定額管理的范圍。 （十二）其他部門：負(fù)責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費(fèi)用管理。 （九）勞動(dòng)工資部門：負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織制定勞動(dòng)定額，改進(jìn)勞動(dòng)組織，控制非生產(chǎn)用工，加強(qiáng)對(duì)工資、津貼。 （五）財(cái)務(wù)部門：在單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的綜合管理工作，制定有關(guān)成本費(fèi)用的管理辦法，匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算，檢查和考核成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，組織成本核算工作，實(shí)施成本費(fèi)用的日?？刂?，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)和分析。 （二）總會(huì)計(jì)師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作，具體組織成本費(fèi)用管理制度的制定和修改，組織編制和審查成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的日?？刂疲M織成本費(fèi)用核算和分析，檢查和指導(dǎo)成本費(fèi)用的管理工作，協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費(fèi)用管理中的工作。 第一百二十一條 企業(yè)成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用預(yù)算（計(jì)劃）；嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開(kāi)支范圍；實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用核算辦法及時(shí)正確核算成本費(fèi)用；分析考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。、 本制度所稱成本包括工程成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。需向公安部門報(bào)案時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)案。 第一百一十六條 有外匯業(yè)務(wù)的單位，其外匯的兌換和收支必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的規(guī)定。出納人員臨時(shí)外出，其工作由其他指定會(huì)計(jì)人員代理的，也應(yīng)就所移交的事項(xiàng)（如現(xiàn)金、印鑒、賬簿等）辦理交接手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對(duì)一致，也要與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)賬單核對(duì)一致（銀行未出對(duì)販單時(shí)要派專人去銀行核對(duì)），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。上級(jí)財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常抽查下級(jí)財(cái)務(wù)部門的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款情況。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢盾，會(huì)計(jì)人員要與出納人員一道對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)表。所有現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日逐筆登記入賬，并在記完當(dāng)日最后一筆時(shí)結(jié)出余額。的單位，應(yīng)盡可能配備取送款專用車。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開(kāi)支量。 第一百零六條 要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。 第一百零三條 使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行的規(guī)定，不得超出中國(guó)人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后，編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，與銀行存款對(duì)賬單一并保存，列入會(huì)計(jì)檔案管理。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對(duì)賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對(duì)賬單、銀行存款日記賬一并交會(huì)計(jì)人員審核。 第一百條 通過(guò)銀行對(duì)外付款時(shí)，其收款人全稱、開(kāi)戶銀行和賬號(hào)必須以合同或有法律效力的書(shū)面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。支票使用后，應(yīng)在支票存根上補(bǔ)填收款人和確切的金額，并在登記簿上作注銷登記。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時(shí)，應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)分管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。 第九十七條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定取得和使用票據(jù)。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準(zhǔn)的開(kāi)戶銀行存定期存款（包括到期轉(zhuǎn)存），應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。