【正文】 ，上報總經(jīng)理、總會計師、總工程師進行把關(guān)審核，在確定上述存貨毀損及報廢后，對于損失在一定數(shù)額以上的，還應(yīng)報上級主管部門、主管財政機關(guān)審批。第九章 在建工程管理制度一、為規(guī)范公司在建工程的管理和核算，充分發(fā)揮工程投資效益，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況及管理要求，制定本制度。技改、技措、勞措、安措工程項目的立項，由公司技術(shù)開發(fā)部等歸口部門負責(zé)組織立項。依據(jù)建設(shè)項目設(shè)計圖紙，編制施工圖預(yù)算，預(yù)算書要按國家有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，以預(yù)算造價作為簽定建筑合同的依據(jù)。組織有關(guān)單位做好設(shè)備的安裝、調(diào)試和技術(shù)服務(wù)工作。發(fā)放材料時，必須按工程項目、項目單位、所領(lǐng)材料名稱、數(shù)量、金額填寫材料領(lǐng)料單，由計劃員、材料員、領(lǐng)用人簽章后，庫房保管員方可發(fā)放，庫房保管員簽章后，轉(zhuǎn)交財務(wù)計入該工程造價。工程竣工驗收一周內(nèi)，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，對驗收提出的問題，提出具體解決意見，限期落實完成。對已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。四、固定資產(chǎn)的計價方法；購入固定資產(chǎn)按實際支付的買價或調(diào)出單位賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費、運輸費及安裝成本等計價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出計價。五、固定資產(chǎn)的折舊公司固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法。⑷已經(jīng)完工交付使用但沒有辦理竣工決算的，可先估價移交固定資產(chǎn)，待竣工決算辦理完成后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調(diào)出并作財務(wù)處理。二、無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。無形資產(chǎn)的攤銷：⑴無形資產(chǎn)的攤銷是將無形資產(chǎn)的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤?cè)牍芾碣M用。⑵公司無論是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，還是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得的轉(zhuǎn)讓收入都列為其他業(yè)務(wù)收入。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷，租入固定資產(chǎn)改良應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。二、對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價證券（包括長期股權(quán)投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。短期投資以取得成本入帳；⑴短期投資的取得成本是指進行短期投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費等。⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)從取得的成本中扣除，作為應(yīng)收款項單獨入帳。扣除經(jīng)紀(jì)人傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。七、對外投資的核算：公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價,按市價低于成本的差額,計提短期投資跌價準(zhǔn)備,并計入當(dāng)期損益。八、投資收益的財務(wù)處理：債券投資計算的利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認為當(dāng)期投資收益。二、建立健全成本、費用管理的基礎(chǔ)工作，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍，建立嚴(yán)格的材料出庫領(lǐng)用制度，憑證和帳簿的管理制度等。劃清本期成本費用與非本期成本費用的界限。一次性支付分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額，分攤期限一般不超過一年。劃清內(nèi)部各部門之間的成本費用界限。（二）成本列支范圍及費用管理產(chǎn)品成本列支的范圍包括：⑴為制造產(chǎn)品而耗用的材料、外購協(xié)作件、燃料及動能。制造費用規(guī)定為以下各項；⑴工資：車間管理人員的工資。⑸辦公費；車間管理部門發(fā)生的辦公費，包括電話通訊費、書刊雜志費、郵費、印刷復(fù)印費、月票、市內(nèi)交通費、會務(wù)費等。⑼保險費：公司統(tǒng)一投保的保險費，各車間不得自行投保。⒀運輸費；運輸公司為生產(chǎn)制造產(chǎn)品所發(fā)生的運輸費用。管理費用的管理辦法：⑴管理費用開支范圍：主要是公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準(zhǔn)備等。④日常管理：A、部門管理費用到財務(wù)部報銷時必須攜帶管理費用手冊及報銷憑證，費用手冊上必須列清該次報銷金額和項目，財務(wù)人員審核后，在報銷欄上蓋章確認。E、各項轉(zhuǎn)帳費用必須經(jīng)被轉(zhuǎn)帳部門或主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報銷，并列入管理手冊中。②有關(guān)報銷及補助的規(guī)定：A、出差人員的住宿費實行限額憑據(jù)報銷的辦法，按出差的實際住宿天數(shù)計算報銷，伙食費和市內(nèi)交通費實行包干辦法，按出差的自然天數(shù)計發(fā)。營業(yè)費用的管理辦法：⑴營業(yè)費用的開支項目：主要是核算公司銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關(guān)系：公司成本管理工作由財務(wù)負責(zé)人直接組織和領(lǐng)導(dǎo)。四、各業(yè)務(wù)部門在成本、費用管理與控制上的關(guān)系：財務(wù)部門負責(zé)組織全公司成本核算工作，負責(zé)對成本招待情況進行控制、檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，并定期提供考核數(shù)據(jù)和成本預(yù)測等分析資料，以供考核和經(jīng)營決策之用。計劃部提供各產(chǎn)品計劃價格資料。每個車間必須根據(jù)財務(wù)部制定的成本核算辦法如實核算車間成本費用，車間不得改動、變動方法。各車間必須如實核算相關(guān)二級核算的有關(guān)內(nèi)容，每月將由財務(wù)成本核算員對成本核算的準(zhǔn)確性、真實性進行檢查。每季度、半年、一年按照完成產(chǎn)量結(jié)合公司實際情況進行調(diào)整考核兌現(xiàn)。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算方法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，工費按定額與財務(wù)部門結(jié)算，月末上報成本報表，工費由財務(wù)部匯總。②其他直接材料一次性計入當(dāng)期生產(chǎn)成本，按材料定額分配到各種產(chǎn)品中去，具體做法如下：分配率＝其他直接材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品其他直接材料成本＝某種產(chǎn)品其他直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產(chǎn)品單位材料成本＝某種產(chǎn)品材料成本／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后的其他直接材料定額。工資：①大小管分開總工資費用后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配，”核算出兩個工資成本，再合二為一。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費直接進彩槍成本；②其他材料費每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。工資：工資按系數(shù)分配。②扣除以上費用后的制造費用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分配。具體做法如下：分配率＝工資費／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費＝產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費＝某種產(chǎn)品工資費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、工資費指工資總額扣除機加部分，機加單獨核算。其主要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。具體措施如下：財務(wù)部根據(jù)車間提供勞務(wù)及產(chǎn)品特點制定分配辦法。三、銷售收入的確認：銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認。要嚴(yán)格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴(yán)密性和法律性。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。基準(zhǔn)價格的確定與物資采購價格的確定方法大致相同，即根據(jù)產(chǎn)品的金額及重要性的不同確定不同的定價權(quán)限。對分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負責(zé)，按付款期收回貨款。貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。三、公司必須定期進行利潤的預(yù)測與分析：計劃部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計劃，測定利潤需要量，制定目標(biāo)利潤。⑴產(chǎn)品銷售數(shù)量影響分析：銷量變動對利潤的影響＝（本年實際銷售量－計劃銷售量）（計劃單價－計劃單位稅金－單位變動成本）⑵產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)影響分析：品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷量該種產(chǎn)品計劃邊際利潤－按計劃價格計劃銷售收入計劃邊際利潤率⑶變動成本影響分析變動成本變動對利潤的影響＝實際銷售量（該種產(chǎn)品計劃單位變動成本－該種產(chǎn)品實際單位變動成本）⑷固定成本影響分析固定成本變動對利潤的影響＝計劃固定成本－實際固定成本⑸產(chǎn)品銷售價格影響分析銷售價格變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷售量（實際單價－計劃單價）（1－計劃稅率）⑹稅率影響分析稅率變動對利潤的影響＝產(chǎn)品實際銷售收入（計劃稅率－實際稅率）各利潤指標(biāo)責(zé)任歸口管理部門，季度年度終了都要進行利潤分析，找出影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素和不利因素，分清影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素和客觀因素，分清公司生產(chǎn)經(jīng)營中的成績和問題。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)禁擠占挪用。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)繼續(xù)彌補，但彌補的期限最長不得超過5年。當(dāng)年可供分配利潤或當(dāng)年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。在未彌補虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補的，可以用公司盈余公積金彌補，公司法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25％。⑸向股東分配利潤。公司在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，按下列順序進行分配：⑴彌補以前年度虧損；⑵提取法定盈余公積金。利潤分析：包括利潤總額計劃完成情況的分析、利潤各組成項目變動及同期比較變動情況分析、利潤總額的分析，主要依據(jù)損益表的資料，采用指標(biāo)對比的方法進行分析，即將公司當(dāng)期的實際利潤與上年利潤或計劃利潤進行比較。第十五章 利潤及其分配管理制度一、為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。⑸對已經(jīng)簽訂合同的產(chǎn)品的運輸方式及費用，必須事先與發(fā)運部門溝通，銷售人員不得隨意定價。⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實際，對特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽損害和經(jīng)濟損失。合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、交貨期、價格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責(zé)任、解決爭議方式等必須填寫清楚。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細、完整，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得隨意更改合同文本和增加合同條款。其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。第十四章 銷售收入管理制度一、為加強公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費用，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)檢、機修收費偏低收入遠低于成本。制造費用：制造費用分包裝、模具折舊、其他幾部分，然后再按各類系數(shù)把費用分配到不同型號的彩件上。⑵每類產(chǎn)品材料費按材料定額分配到各種型號的產(chǎn)品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費＝某種產(chǎn)品材料費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、機加單列出去核算成本。動力費：動力費核算與工資核算一致。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費＝某種產(chǎn)品材料費／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調(diào)整的材料定額。制造費用①按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補充核算參照原材料。具體做法如下：分配時： 分配產(chǎn)量＝完工數(shù)量＋廢品量單位成本＝按分配產(chǎn)量計算的成本／完工數(shù)量④關(guān)于B管核算，B管作為一種產(chǎn)品其實際成本與普通管成本一樣，因此取消B管占正品管80％的核算方法。材料價格差異由財務(wù)部統(tǒng)一分配計入當(dāng)期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。各車間各項成本報表的上報日期必須嚴(yán)格遵照規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內(nèi)容中。由于車間成本考核指標(biāo)是根據(jù)2000年計劃大綱制定，可能會出現(xiàn)實際產(chǎn)量與計劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核的可操作性。各車間必須在結(jié)算日（每月25日，年度最后一天）對車間各項存貨（包括在制品、二級材料等）進行盤點。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報財務(wù)部產(chǎn)品成本報表、在制品盤存表、庫存材料盤點表、資金平衡表、制造費用表、遇節(jié)假日財務(wù)部根據(jù)實際情況另行通知。制造部要按時向計劃部和財務(wù)部提供生產(chǎn)計劃和實際完成資料。計劃部組織編制成本計劃，財務(wù)部負責(zé)組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負責(zé)本車間成本費用管理。②年度末，考核管理部門根據(jù)各銷售單位的銷售回款情況確定考核基數(shù)和獎金，最終經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，下達各銷售單位的年度銷售費用總額。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的一切費用，均由個人自理。⑶差旅費管理及開支規(guī)定：①為加強管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經(jīng)部門主管審批后，方可填寫借款單，由財務(wù)部核定差旅費用及其他費用，其中乘機者，出差登記表須經(jīng)簽字。C、在部門考核指標(biāo)范圍內(nèi)，管理部門每次共有費用金額在