【正文】 當年可供分配利潤或當年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結轉下年。在未彌補虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補的，可以用公司盈余公積金彌補，公司法定盈余公積金還可轉增股本，但轉增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25％。下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內繼續(xù)彌補，但彌補的期限最長不得超過5年。⑸向股東分配利潤。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設施支出，嚴禁擠占挪用。公司在繳納所得稅后的利潤，應按照國家有關規(guī)定，按下列順序進行分配：⑴彌補以前年度虧損；⑵提取法定盈余公積金。⑴產品銷售數量影響分析：銷量變動對利潤的影響＝（本年實際銷售量－計劃銷售量）（計劃單價－計劃單位稅金－單位變動成本）⑵產品銷售品種結構影響分析：品種結構變動對利潤的影響＝產品實際銷量該種產品計劃邊際利潤－按計劃價格計劃銷售收入計劃邊際利潤率⑶變動成本影響分析變動成本變動對利潤的影響＝實際銷售量（該種產品計劃單位變動成本－該種產品實際單位變動成本）⑷固定成本影響分析固定成本變動對利潤的影響＝計劃固定成本－實際固定成本⑸產品銷售價格影響分析銷售價格變動對利潤的影響＝產品實際銷售量（實際單價－計劃單價）（1－計劃稅率）⑹稅率影響分析稅率變動對利潤的影響＝產品實際銷售收入（計劃稅率－實際稅率）各利潤指標責任歸口管理部門，季度年度終了都要進行利潤分析，找出影響產品銷售利潤的有利因素和不利因素，分清影響產品銷售利潤的主觀因素和客觀因素，分清公司生產經營中的成績和問題。利潤分析：包括利潤總額計劃完成情況的分析、利潤各組成項目變動及同期比較變動情況分析、利潤總額的分析，主要依據損益表的資料，采用指標對比的方法進行分析，即將公司當期的實際利潤與上年利潤或計劃利潤進行比較。三、公司必須定期進行利潤的預測與分析：計劃部門根據生產經營計劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計劃，測定利潤需要量，制定目標利潤。第十五章 利潤及其分配管理制度一、為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據國家有關政策法規(guī)的規(guī)定要求，結合公司實際情況和管理要求，制定本管理制度。貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應與其他存貨分開存放。⑸對已經簽訂合同的產品的運輸方式及費用，必須事先與發(fā)運部門溝通，銷售人員不得隨意定價。對分期付款的合同，必須經主管領導批準后才能簽訂，并由銷售人員負責，按付款期收回貨款。⑵產品的交貨期必須切合實際，對特殊要求，必須事先與生產部門協商，避免延期供貨給公司帶來信譽損害和經濟損失。基準價格的確定與物資采購價格的確定方法大致相同，即根據產品的金額及重要性的不同確定不同的定價權限。合同中的產品名稱、規(guī)格、型號、數量、交貨期、價格、質量要求、付款方式、合同履行地、運輸方式、違約責任、解決爭議方式等必須填寫清楚。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。產品銷售合同的內容必須詳細、完整，未經領導同意，不得隨意更改合同文本和增加合同條款。要嚴格按照《合同法》及公司有關規(guī)定，簽訂產品訂貨合同，確保合同的嚴密性和法律性。其他業(yè)務收入主要是指材料銷售、技術轉讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實現原則與主營業(yè)務收入實現原則相同。三、銷售收入的確認：銷售收入按權責發(fā)生制原則確認。第十四章 銷售收入管理制度一、為加強公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據國家有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司的實際情況及管理要求，制定本管理制度。具體措施如下：財務部根據車間提供勞務及產品特點制定分配辦法。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費用，結果導致質檢、機修收費偏低收入遠低于成本。其主要任務是為基本生產車間的生產經營提供服務。制造費用：制造費用分包裝、模具折舊、其他幾部分，然后再按各類系數把費用分配到不同型號的彩件上。具體做法如下：分配率＝工資費／∑產品系數產量某種產品工資費＝產品系數產量分配率某種產品單位工資費＝某種產品工資費／產量注：A、分配率保留8位以上B、工資費指工資總額扣除機加部分，機加單獨核算。⑵每類產品材料費按材料定額分配到各種型號的產品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費／∑材料定額產量某種產品材料費＝材料定額產量分配率某種產品單位材料費＝某種產品材料費／產量注：A、分配率保留8位以上B、機加單列出去核算成本。②扣除以上費用后的制造費用余額，按系數法在各種產品之間分配。動力費：動力費核算與工資核算一致。工資：工資按系數分配。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產量某種產品材料費＝材料定額產量分配率某種產品單位材料費＝某種產品材料費／產量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調整的材料定額。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費直接進彩槍成本；②其他材料費每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。制造費用①按總產量統(tǒng)一平均分配。②大小管合并后按總產量統(tǒng)一平均分配。③補充核算參照原材料。工資：①大小管分開總工資費用后，再根據各自產量平均分配，”核算出兩個工資成本，再合二為一。具體做法如下：分配時： 分配產量＝完工數量＋廢品量單位成本＝按分配產量計算的成本／完工數量④關于B管核算，B管作為一種產品其實際成本與普通管成本一樣，因此取消B管占正品管80％的核算方法。②其他直接材料一次性計入當期生產成本，按材料定額分配到各種產品中去，具體做法如下：分配率＝其他直接材料／∑材料定額產量某種產品其他直接材料成本＝某種產品其他直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產品單位材料成本＝某種產品材料成本／產量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后的其他直接材料定額。材料價格差異由財務部統(tǒng)一分配計入當期產品成本，不再各分廠核算。（三）基本生產分廠成本核算方法采用原材料按廠內定額成本逐步結轉，工費按定額與財務部門結算，月末上報成本報表，工費由財務部匯總。各車間各項成本報表的上報日期必須嚴格遵照規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內容中。每季度、半年、一年按照完成產量結合公司實際情況進行調整考核兌現。由于車間成本考核指標是根據2000年計劃大綱制定，可能會出現實際產量與計劃產量不符現象，但考慮成本考核的可操作性。各車間必須如實核算相關二級核算的有關內容，每月將由財務成本核算員對成本核算的準確性、真實性進行檢查。各車間必須在結算日（每月25日，年度最后一天）對車間各項存貨（包括在制品、二級材料等）進行盤點。每個車間必須根據財務部制定的成本核算辦法如實核算車間成本費用，車間不得改動、變動方法。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報財務部產品成本報表、在制品盤存表、庫存材料盤點表、資金平衡表、制造費用表、遇節(jié)假日財務部根據實際情況另行通知。計劃部提供各產品計劃價格資料。制造部要按時向計劃部和財務部提供生產計劃和實際完成資料。四、各業(yè)務部門在成本、費用管理與控制上的關系：財務部門負責組織全公司成本核算工作，負責對成本招待情況進行控制、檢查、監(jiān)督和指導，并定期提供考核數據和成本預測等分析資料，以供考核和經營決策之用。計劃部組織編制成本計劃，財務部負責組織成本核算，各車間下設成本員，負責本車間成本費用管理。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關系：公司成本管理工作由財務負責人直接組織和領導。②年度末，考核管理部門根據各銷售單位的銷售回款情況確定考核基數和獎金，最終經公司主管領導的批準，下達各銷售單位的年度銷售費用總額。營業(yè)費用的管理辦法：⑴營業(yè)費用的開支項目：主要是核算公司銷售產品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經常費用。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的一切費用，均由個人自理。②有關報銷及補助的規(guī)定：A、出差人員的住宿費實行限額憑據報銷的辦法，按出差的實際住宿天數計算報銷，伙食費和市內交通費實行包干辦法，按出差的自然天數計發(fā)。⑶差旅費管理及開支規(guī)定：①為加強管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經部門主管審批后，方可填寫借款單，由財務部核定差旅費用及其他費用，其中乘機者，出差登記表須經簽字。E、各項轉帳費用必須經被轉帳部門或主管領導簽字，方可報銷，并列入管理手冊中。C、在部門考核指標范圍內，管理部門每次共有費用金額在1000元以上，必須經公司主管領導簽字認可；年度內指標超出后，每次報銷必須經公司主管領導批準。④日常管理：A、部門管理費用到財務部報銷時必須攜帶管理費用手冊及報銷憑證，費用手冊上必須列清該次報銷金額和項目，財務人員審核后，在報銷欄上蓋章確認。②根據各部門上報費用項目名稱由企業(yè)管理辦公室負責按照管理職能確認，同時根據年度總體費用計劃結合部門費用預算制定考核指標。管理費用的管理辦法：⑴管理費用開支范圍：主要是公司為組織和管理公司生產經營所發(fā)生的管理費用，包括公司董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、礦產資源補償費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。⒂停工損失：車間停工時應負擔的直接生產工人工資、福利費。⒀運輸費；運輸公司為生產制造產品所發(fā)生的運輸費用。⑾試驗檢驗費：為保證生產制造質量合格產品，對材料在產品、產成品進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用。⑼保險費：公司統(tǒng)一投保的保險費，各車間不得自行投保。⑺機物料消耗：車間管理部門機物料消耗以及生產發(fā)生的不能直接計入產品成本的機物料消耗。⑸辦公費；車間管理部門發(fā)生的辦公費，包括電話通訊費、書刊雜志費、郵費、印刷復印費、月票、市內交通費、會務費等。⑶折舊：車間非直接用于產品生產的固定資產折舊。制造費用規(guī)定為以下各項；⑴工資：車間管理人員的工資。⑶按一定標準分攤的制造費用。（二）成本列支范圍及費用管理產品成本列支的范圍包括：⑴為制造產品而耗用的材料、外購協作件、燃料及動能。劃清完工產品與期末在產品的成本費用界限。劃清內部各部門之間的成本費用界限。劃分不同產品成本的費用界限。一次性支付分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額，分攤期限一般不超過一年。預提數與實際數發(fā)生差異的，應及時調整提取標準，多提數一般應在年終沖減成本費用。劃清本期成本費用與非本期成本費用的界限。劃清產品制造成本與期間費用的界線。二、建立健全成本、費用管理的基礎工作，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍，建立嚴格的材料出庫領用制度，憑證和帳簿的管理制度等。長期股權投資采用權益法核算的，應按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或凈虧損的份額，相應地確認為當期投資收益。八、投資收益的財務處理：債券投資計算的利息收入，經調整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認為當期投資收益。股權投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實際投資期限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的，按十年攤銷。七、對外投資的核算：公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價,按市價低于成本的差額,計提短期投資跌價準備,并計入當期損益。長期股權投資的入帳時間，一般是以實際支付貨幣資金或確認投出實物、無形資產等資產的時間為入帳時間?？鄢浖o人傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現利息后的余額。長期債權投資也是以取得成本入帳。⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實際收到的現金股利，應當從取得的成本中扣除，作為應收款項單獨入帳。⑶短期債權投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際領取的分期付息、到期還本的債券利息，應當從取得成本中扣除。短期投資以取得成本入帳；⑴短期投資的取得成本是指進行短期投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。四、財務部應積極認真對投資項目及合作方的財務狀況進行測評，配合有關部門做好對外投資的審批工作。二、對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準備變現的各種有價證券（包括長期股權投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等帳戶，貸記“長期待攤費用”帳戶。固定資產大修理支出應在大修理間隔期內平均攤銷，租入固定資產改良應在租賃期內平均攤銷。（二）用未入帳的無形資產對外投資用未入帳的無形資產與其他單位進行聯營、投資時，不能沖減無形資產價值，將其作為資本公積處理。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。無形資產的投資：（一）用已入帳的無形資產對外投資：⑴無形資產以其所有權對外投資的，將無形資產按評估確認價值作為長期投資，若其確認或約定價大于投出資產帳面價值的差額作資本公積處理，若其確認或約定價小于投出資產帳面價值的差額作為營業(yè)外支出。⑵公司無論是轉讓無形資產的所有權，還是轉讓無形資產的使用權，取得的轉讓收入都列為其他業(yè)務收入。⑶無形資產攤銷期限確定的原則為：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年