【正文】 資產報廢單，寫明報廢理由，由公司總經(jīng)理審批后，報財務部審核，由財務部根據(jù)報廢金額分別上報上級主管部門審批后方可報廢。無償調出的固定資產，由主管部門統(tǒng)一辦理手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，報上級主管部門審批，方可調出并作財務處理。有償調出的固定資產，由主管部門統(tǒng)一開發(fā)票，到財務部交款后方可銷帳。 盤虧的固定資產，由使用部門寫出盤虧原因報主管部門審查，經(jīng)公司經(jīng)理同意后報上級主管部門批準方可作帳務處理。第十一章 無形資產及長期待攤費用的管理制度一、為了完善公司無形資產和長期待攤費用的管理，提高無形資產的使用效益，防止公司資產流失，根據(jù)國家有關政策法規(guī)的要求及公司實際情況，制定本制度。二、無形資產的管理無形資產是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。無形資產的計價：無形資產根據(jù)其來源不同按實際成本計價。⑴購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。⑵自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。⑶投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。⑷接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列的金額或者同類無形資產的市價計價。⑸除公司合并外，商譽不得作價入賬。⑹商譽的計價與非專利技術計價 一樣應當經(jīng)法定評估機構評估確認的價值為依據(jù)。無形資產的攤銷：⑴無形資產的攤銷是將無形資產的價值按有效期限或規(guī)定的期限平均攤入管理費用。⑵無形資產的攤銷方法采用直線法。⑶無形資產攤銷期限確定的原則為：合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產的轉讓；⑴無形資產的轉讓方式有兩種：一是轉讓其所有權，即對某項無形資產所享有的占有、使用、收益、處置的權力，另一種是轉讓其使用權，即保留該項無形資產的所有權。⑵公司無論是轉讓無形資產的所有權，還是轉讓無形資產的使用權，取得的轉讓收入都列為其他業(yè)務收入。⑶轉讓無形資產的所有權時，其轉讓成本應按照無形資產的攤余價值計算；轉讓無形資產的使用權時，只將履行合同所發(fā)生的費用作為轉讓成本，公司對該項無形資產仍具有所有權，保留其帳面價值，不得在帳上進行轉銷。無形資產的投資：（一）用已入帳的無形資產對外投資：⑴無形資產以其所有權對外投資的，將無形資產按評估確認價值作為長期投資，若其確認或約定價大于投出資產帳面價值的差額作資本公積處理，若其確認或約定價小于投出資產帳面價值的差額作為營業(yè)外支出。⑵公司用無形資產使用權與其他單位聯(lián)營，在沒有合同的情況下，不能作為無形資產的投資。在取得出讓收入時，直接作為投資收益處理。若有合同協(xié)議，并將使用權作價，則可比照未入帳無形資產對外投資進行處理。（二）用未入帳的無形資產對外投資用未入帳的無形資產與其他單位進行聯(lián)營、投資時，不能沖減無形資產價值，將其作為資本公積處理。三、長期待攤費用的管理：長期待攤費用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦以外的其他各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。固定資產大修理支出應在大修理間隔期內平均攤銷，租入固定資產改良應在租賃期內平均攤銷。公司應設置“長期待攤費用”帳戶，發(fā)生“長期待攤費用”時，借記“長期待攤費用”帳戶，貸記“銀行存款”、“應付工資”等帳戶。攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等帳戶，貸記“長期待攤費用”帳戶。第十二章 對外投資管理制度一、為了加強公司對外投資的管理，根據(jù)《公司法》及有關政策法規(guī)的規(guī)定，結合公司的實際情況，制定本制度。二、對外投資包括長期投資與短期投資，長期投資指公司向其他單位投出的在一年或一個營業(yè)周期以上的資金和持有在一年以上不準備變現(xiàn)的各種有價證券（包括長期股權投資和長期債券投資）；短期投資是指持有時間不超過一年或一個營業(yè)周期的各種有價證券和其他投資，包括各種股票、債券。三、公司對外投資，按投資形式不同，可以分為貨幣性投資、實物性投資和無形資產投資；按投資性質不同，可分為股權性投資、債權性投資、混合性投資。四、財務部應積極認真對投資項目及合作方的財務狀況進行測評，配合有關部門做好對外投資的審批工作。五、對外投資的計價，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。短期投資以取得成本入帳；⑴短期投資的取得成本是指進行短期投資時短期投資時所支付的全部價款，包括有價證券的買價、經(jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。⑵短期股權投資，在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應當從取得成本中扣除。⑶短期債權投資在取得前已宣告發(fā)放而尚未實際領取的分期付息、到期還本的債券利息，應當從取得成本中扣除。長期股權投資以取得成本入帳；⑴長期股權投資的取得成本，指進行長期股權投資時所支付的全部價款，包括長期股權投資的買價、經(jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等。⑵長期股票投資在取得前已宣告而尚未實際收到的現(xiàn)金股利，應當從取得的成本中扣除，作為應收款項單獨入帳。⑶以提供勞務或交換資產而進行長期股權投資的取得成本，是指所提供或放棄的相關資產的評估或確認的價值。長期債權投資也是以取得成本入帳。長期債權投資的取得成本，是指進行長期債權投資所支付的全部價款?？鄢?jīng)紀人傭金、稅金、手續(xù)費等附加費用，以及自發(fā)行日起至購買日止已實現(xiàn)利息后的余額。六、對外投資的入帳時間：公司購入短期投資，以付款時間作為投資確立的入帳時間，付款時尚未收到票券可在備查簿中進行登記。長期股權投資的入帳時間，一般是以實際支付貨幣資金或確認投出實物、無形資產等資產的時間為入帳時間。長期債權投資的入賬時間，一般是以實際支付款項的時間為準。七、對外投資的核算：公司期末短期投資按照成本與市價孰低法計價,按市價低于成本的差額,計提短期投資跌價準備,并計入當期損益。長期股權投資，以實際支付的款項計價，占被投資單位權益為20％以下的，按成本法核算；占被投資單位權益為20％至50％的，按權益法核算；占被投資單位權益為50％以上的，按權益法核算，并合并會計報表。股權投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定投資期限低于十年的，按實際投資期限攤銷，投資期限高于十年或未規(guī)定投資期限的，按十年攤銷。對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于長期股權投資的帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間不可能恢復時，按可收回金額低于長期股權投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。八、投資收益的財務處理：債券投資計算的利息收入，經(jīng)調整債券投資溢價或折價攤銷后的金額確認為當期投資收益。長期股權投資采用成本法核算的，收到被投資單位宣告分派的利潤或者現(xiàn)金股利，確認為當期投資收益。長期股權投資采用權益法核算的，應按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，相應地確認為當期投資收益。第十三章 成本、費用管理制度一、為加強成本、費用管理，降低成本、費用，提高經(jīng)濟效益，促進公司管理水平不斷提高，根據(jù)國家成本、費用管理的有關規(guī)定，結合公司的實際情況及管理要求，制定本制度。二、建立健全成本、費用管理的基礎工作，正確劃分成本開支界限，確定成本開支范圍，建立嚴格的材料出庫領用制度，憑證和帳簿的管理制度等。（一）嚴格劃分各種成本、費用的界限，不得通過調整費用期間等調節(jié)公司盈虧：劃清成本費用與非成本費用的界線，不得列入成本費用的有：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出，對外投資的支出、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及公司捐贈、贊助支出、國家法律法規(guī)規(guī)定以外的不得列入成本費用的其他支出。劃清產品制造成本與期間費用的界線。為生產發(fā)生的各項直接支出如直接材料、直接人工直接計入產品生產成本，間接費用如輔助生產，制造費用按一定方法分配計入，期間費用如銷售費用、管理費用、財務費用和匯兌損益計入當期損益。劃清本期成本費用與非本期成本費用的界限。在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，應當根據(jù)具體情況確定。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異的，應及時調整提取標準，多提數(shù)一般應在年終沖減成本費用。年終財務結算時，應當不留余額，如留有余額，應當在年度財務報告中予以說明。一次性支付分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額，分攤期限一般不超過一年。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。劃分不同產品成本的費用界限。對于生產某種產品所發(fā)生的生產費用，應直接計入該產品的制造成本；對于若干成本計算對象共同耗用的材料和費用，應按一定的標準分配后計入各成本計算對象。劃清內部各部門之間的成本費用界限。公司各生產車間之間的原材料、零部件、在產品和半成品的轉移，都應有明確的憑證手續(xù)，所發(fā)生的各項費用支出，按車間類別歸類。劃清完工產品與期末在產品的成本費用界限。對需要計算在產品成本的某些產品（如可以出售的半成品），會計期末要按一定的方法將生產費用在產成品和在產品之間進行分配，不得任意壓低或提高在產品成本，保證成本計算的真實性。（二）成本列支范圍及費用管理產品成本列支的范圍包括：⑴為制造產品而耗用的材料、外購協(xié)作件、燃料及動能。⑵直接生產工人的工資及計提的福利費。⑶按一定標準分攤的制造費用。⑷應計入產品成本的廢品損失。制造費用規(guī)定為以下各項；⑴工資：車間管理人員的工資。⑵職工福利費：根據(jù)上述工資提取的福利費。⑶折舊：車間非直接用于產品生產的固定資產折舊。⑷修理費：車間發(fā)生的中小修理費。⑸辦公費；車間管理部門發(fā)生的辦公費，包括電話通訊費、書刊雜志費、郵費、印刷復印費、月票、市內交通費、會務費等。⑹水電費；車間管理部門發(fā)生的水電費以及生產發(fā)生的不能直接計入產品成本的水電費。⑺機物料消耗：車間管理部門機物料消耗以及生產發(fā)生的不能直接計入產品成本的機物料消耗。⑻勞動保護費：車間職工勞保護具、防暑降溫等勞動保護費用。⑼保險費：公司統(tǒng)一投保的保險費，各車間不得自行投保。⑽設計制圖費：為本車間生產制造產品所發(fā)生的設計制圖費用。⑾試驗檢驗費：為保證生產制造質量合格產品，對材料在產品、產成品進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用。⑿低值易耗品攤銷：車間生產、經(jīng)營管理領用低值易耗品攤銷。⒀運輸費；運輸公司為生產制造產品所發(fā)生的運輸費用。⒁取暖費：生產車間、辦公房間取暖費用。⒂停工損失：車間停工時應負擔的直接生產工人工資、福利費。⒃各車間規(guī)定的其他項目。管理費用的管理辦法：⑴管理費用開支范圍：主要是公司為組織和管理公司生產經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、礦產資源補償費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。⑵管理費用控制實施辦法：①各管理部門在本月25日之前上報本部門管理費用項目，并報其2000年計劃額，上報的管理費用明細，要求全面細致考慮各部門各項費用項目，凡未列示的項目今后發(fā)生不作為包銷處理。②根據(jù)各部門上報費用項目名稱由企業(yè)管理辦公室負責按照管理職能確認，同時根據(jù)年度總體費用計劃結合部門費用預算制定考核指標。③各部門確認考核指標的分類情況后將列入部門費用管理手冊上。④日常管理：A、部門管理費用到財務部報銷時必須攜帶管理費用手冊及報銷憑證，費用手冊上必須列清該次報銷金額和項目，財務人員審核后，在報銷欄上蓋章確認。B、專項費用（非部門職能權限發(fā)生費用）必須經(jīng)公司主管領導簽字認可，連同手冊到財務部處理。C、在部門考核指標范圍內，管理部門每次共有費用金額在1000元以上，必須經(jīng)公司主管領導簽字認可；年度內指標超出后，每次報銷必須經(jīng)公司主管領導批準。D、管理費用中涉及的特定費用項目（如差旅費）等，按照公司特定項目管理辦法一并執(zhí)行，但仍必須在管理費用手冊中列示，財務部門方予以作報銷處理。E、各項轉帳費用必須經(jīng)被轉帳部門或主管領導簽字，方可報銷，并列入管理手冊中。F、年度考核：年度終了，各部門必須匯總費用管理手冊上各項費用總額，經(jīng)財務部審核確認后報企管辦作為考核依據(jù)。⑶差旅費管理及開支規(guī)定：①為加強管理、節(jié)約開支，出差人員出差須提前填列出差登記，經(jīng)部門主管審批后，方可填寫借款單，由財務部核定差旅費用及其他費用，其中乘機者，出差登記表須經(jīng)簽字。出差回來后，三日內報銷。②有關報銷及補助的規(guī)定：A、出差人員的住宿費實行限額憑據(jù)報銷的辦法，按出差的實際住宿天數(shù)計算報銷，伙食費和市內交通費實行包干辦法，按出差的自然天數(shù)計發(fā)。B工作人員出差的交通費開支標準C住宿費開支標準D伙食補助E夜間乘車補助：超過六個小時夜車，每夜加發(fā)一天伙食補助費。③出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的一切費用，均由個人自理。財務費用的開支項目：主要是核算公司為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、票據(jù)貼現(xiàn)息（減去貼現(xiàn)利息收入）、長期借款已完工工程未還款利息、資金籌集手續(xù)費、票據(jù)工本費、銀行結算手續(xù)費等。營業(yè)費用的管理辦法：⑴營業(yè)費用的開支項目：主要是核算公司銷售產品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司產品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。⑵銷售費用管理規(guī)定：①我公司是財政特批實行銷售費用包干核算的企業(yè)（％計提）。②年度末，考核管理部門根據(jù)各銷售單位的銷售