【正文】 回款情況確定考核基數(shù)和獎(jiǎng)金，最終經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，下達(dá)各銷售單位的年度銷售費(fèi)用總額。③各銷售單位年度內(nèi)不能超額使用，同時(shí)，必須有必要的單據(jù)在財(cái)務(wù)部實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷。三、公司各部門與各車間在成本管理中的關(guān)系：公司成本管理工作由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接組織和領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部和計(jì)劃部是公司綜合成本管理部門，對(duì)成本進(jìn)行全過程的控制和管理。計(jì)劃部組織編制成本計(jì)劃，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織成本核算，各車間下設(shè)成本員，負(fù)責(zé)本車間成本費(fèi)用管理。車間成本管理人員要及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部提供有關(guān)成本核算和管理資料。四、各業(yè)務(wù)部門在成本、費(fèi)用管理與控制上的關(guān)系：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織全公司成本核算工作，負(fù)責(zé)對(duì)成本招待情況進(jìn)行控制、檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)，并定期提供考核數(shù)據(jù)和成本預(yù)測等分析資料，以供考核和經(jīng)營決策之用。各二級(jí)核算單位負(fù)責(zé)組織各自單位的成本核算和管理工作，及時(shí)提供各種核算和管理資料，接受各管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。制造部要按時(shí)向計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部提供生產(chǎn)計(jì)劃和實(shí)際完成資料。人事部定期向財(cái)務(wù)部提供計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資等資料。計(jì)劃部提供各產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格資料。品保部定期提供產(chǎn)品的廢品損失情況。五、成本核算方法：（一）成本控制措施：顯象管廠、電子槍廠、部件廠每月最后一日前報(bào)財(cái)務(wù)部產(chǎn)品成本報(bào)表、在制品盤存表、庫存材料盤點(diǎn)表、資金平衡表、制造費(fèi)用表、遇節(jié)假日財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況另行通知。輔助車間每月最后一日前報(bào)財(cái)務(wù)部資金平衡表，每月27日將收取費(fèi)用內(nèi)部結(jié)算單傳達(dá)財(cái)務(wù)部。每個(gè)車間必須根據(jù)財(cái)務(wù)部制定的成本核算辦法如實(shí)核算車間成本費(fèi)用，車間不得改動(dòng)、變動(dòng)方法。若根據(jù)實(shí)際情況確需變動(dòng)，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。各車間必須在結(jié)算日（每月25日，年度最后一天）對(duì)車間各項(xiàng)存貨（包括在制品、二級(jí)材料等）進(jìn)行盤點(diǎn)。同時(shí)，每月由制造部、經(jīng)營計(jì)劃部、企管辦、財(cái)務(wù)部會(huì)同做好結(jié)算日盤點(diǎn)工作、盤點(diǎn)記錄和各車間盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)。各車間必須如實(shí)核算相關(guān)二級(jí)核算的有關(guān)內(nèi)容，每月將由財(cái)務(wù)成本核算員對(duì)成本核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。若發(fā)現(xiàn)成本核算上出現(xiàn)有意虛報(bào)或隱瞞情況，在考核上將一次性否決指標(biāo)。由于車間成本考核指標(biāo)是根據(jù)2000年計(jì)劃大綱制定，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際產(chǎn)量與計(jì)劃產(chǎn)量不符現(xiàn)象，但考慮成本考核的可操作性。每月仍然按照現(xiàn)已制定的考核指標(biāo)執(zhí)行。每季度、半年、一年按照完成產(chǎn)量結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整考核兌現(xiàn)。但必須經(jīng)過公司相關(guān)會(huì)議通過。各車間各項(xiàng)成本報(bào)表的上報(bào)日期必須嚴(yán)格遵照規(guī)定執(zhí)行，并納入考核內(nèi)容中。（二）廠級(jí)成本核算方法采用定額比例法，應(yīng)用這一方法可以簡化核算程序，計(jì)算可比產(chǎn)品的上年成本，完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配和單位產(chǎn)品成本計(jì)算的三個(gè)方面的問題。（三）基本生產(chǎn)分廠成本核算方法采用原材料按廠內(nèi)定額成本逐步結(jié)轉(zhuǎn)，工費(fèi)按定額與財(cái)務(wù)部門結(jié)算，月末上報(bào)成本報(bào)表，工費(fèi)由財(cái)務(wù)部匯總。生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的材料，一律按內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格進(jìn)行核算。材料價(jià)格差異由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一分配計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本，不再各分廠核算。顯象管廠核算方法：原材料：①根據(jù)本期領(lǐng)用及期末盤點(diǎn)的玻殼、電子槍換算本期玻殼、電子槍使用成本。②其他直接材料一次性計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本，按材料定額分配到各種產(chǎn)品中去，具體做法如下：分配率＝其他直接材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品其他直接材料成本＝某種產(chǎn)品其他直接材料成本＋玻殼＋電子槍某種產(chǎn)品單位材料成本＝某種產(chǎn)品材料成本／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額指扣除玻殼、電子槍后的其他直接材料定額。③補(bǔ)充：若本月發(fā)生異常生產(chǎn)情況如：產(chǎn)品合格率很低，則核算時(shí)應(yīng)充分考慮。具體做法如下：分配時(shí)： 分配產(chǎn)量＝完工數(shù)量＋廢品量單位成本＝按分配產(chǎn)量計(jì)算的成本／完工數(shù)量④關(guān)于B管核算，B管作為一種產(chǎn)品其實(shí)際成本與普通管成本一樣，因此取消B管占正品管80％的核算方法。B管與正品管一樣分配生產(chǎn)成本。工資：①大小管分開總工資費(fèi)用后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配，”核算出兩個(gè)工資成本，再合二為一。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補(bǔ)充核算參照原材料。動(dòng)力費(fèi)：①大小管分列動(dòng)力費(fèi)后，再根據(jù)各自產(chǎn)量平均分配。②大小管合并后按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。③補(bǔ)充核算參照原材料。制造費(fèi)用①按總產(chǎn)量統(tǒng)一平均分配。②補(bǔ)充核算參照原材料。電子槍廠核算方法：原材料①彩槍材料費(fèi)直接進(jìn)彩槍成本；②其他材料費(fèi)每月匯出總額，然后按定額法分配到黑白槍、懸顯槍、散件的成本中。電子槍產(chǎn)品包括：黑白槍（德利單列）、懸顯槍、陰極、燈絲、導(dǎo)絲、芯柱、懸吊陰極。具體做法：分配率＝原材料／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、材料定額新調(diào)整的材料定額。③德利槍成本按材料費(fèi)加上加工費(fèi)核算，材料費(fèi)指德利領(lǐng)料。工資：工資按系數(shù)分配。具體做法如下：分配率＝工資總額／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品工資費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、產(chǎn)品系數(shù)主要以單位產(chǎn)品工時(shí)及制造過程的復(fù)雜程度為主制定。動(dòng)力費(fèi)：動(dòng)力費(fèi)核算與工資核算一致。制造費(fèi)用：①彩槍備件費(fèi)：每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生備件預(yù)提進(jìn)彩槍成本。②扣除以上費(fèi)用后的制造費(fèi)用余額，按系數(shù)法在各種產(chǎn)品之間分配。部件廠核算方法：原材料：⑴原材料分：機(jī)加、黑白件、21”彩件、25”D彩件、25”R彩件、29”D彩件六大類，首先核算出每類產(chǎn)品的材料費(fèi)用。⑵每類產(chǎn)品材料費(fèi)按材料定額分配到各種型號(hào)的產(chǎn)品中，具體做法如下：以21”彩件為例：分配率＝材料費(fèi)／∑材料定額產(chǎn)量某種產(chǎn)品材料費(fèi)＝材料定額產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位材料費(fèi)＝某種產(chǎn)品材料費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、機(jī)加單列出去核算成本。工資：工資按產(chǎn)品系數(shù)法核算。具體做法如下：分配率＝工資費(fèi)／∑產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量某種產(chǎn)品工資費(fèi)＝產(chǎn)品系數(shù)產(chǎn)量分配率某種產(chǎn)品單位工資費(fèi)＝某種產(chǎn)品工資費(fèi)／產(chǎn)量注：A、分配率保留8位以上B、工資費(fèi)指工資總額扣除機(jī)加部分，機(jī)加單獨(dú)核算。動(dòng)力費(fèi)；動(dòng)力費(fèi)與工資核算一致。制造費(fèi)用：制造費(fèi)用分包裝、模具折舊、其他幾部分，然后再按各類系數(shù)把費(fèi)用分配到不同型號(hào)的彩件上。（四）輔助生產(chǎn)車間的成本核算：輔助車間是公司的服務(wù)部門。其主要任務(wù)是為基本生產(chǎn)車間的生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)。輔助車間不生產(chǎn)產(chǎn)品，因此輔助車間發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)通過合理的方法分配給基本生產(chǎn)車間。而我公司目前的核算方法不能合理分配成本費(fèi)用，結(jié)果導(dǎo)致質(zhì)檢、機(jī)修收費(fèi)偏低收入遠(yuǎn)低于成本。而動(dòng)力廠收入遠(yuǎn)大于成本費(fèi)用，形成大量盈余，這樣導(dǎo)致基本車間的動(dòng)力費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、修理費(fèi)失真，因此必須改進(jìn)，盡量把當(dāng)月的成本費(fèi)用分配給車間。具體措施如下：財(cái)務(wù)部根據(jù)車間提供勞務(wù)及產(chǎn)品特點(diǎn)制定分配辦法。各車間同財(cái)務(wù)部聯(lián)合制定收費(fèi)價(jià)格。第十四章 銷售收入管理制度一、為加強(qiáng)公司銷售收入的管理，加速銷貨款的回收，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況及管理要求，制定本管理制度。二、銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等取得的收入，為核算公司的銷售收入，設(shè)置了主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入科目。三、銷售收入的確認(rèn)：銷售收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。產(chǎn)品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給對(duì)方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)受到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。其他業(yè)務(wù)收入主要是指材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷、包裝物出租等收入，其實(shí)現(xiàn)原則與主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。四、銷售合同簽訂的管理。要嚴(yán)格按照《合同法》及公司有關(guān)規(guī)定，簽訂產(chǎn)品訂貨合同，確保合同的嚴(yán)密性和法律性。簽訂合同前，要先對(duì)對(duì)方的付款能力做事先調(diào)查，并衡量本公司的生產(chǎn)能力是否滿足對(duì)方的訂購內(nèi)容，再?zèng)Q定是否接受訂貨。產(chǎn)品銷售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得隨意更改合同文本和增加合同條款。用戶單位名稱、法人代表名字、住址、電話、傳真、帳戶必須詳細(xì)填寫，并應(yīng)落實(shí)無誤。所有銷售合同必須加蓋供需雙方具有法律效力的印鑒。對(duì)私人訂貨，必須填寫有效的身份證號(hào)碼。合同中的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、交貨期、價(jià)格、質(zhì)量要求、付款方式、合同履行地、運(yùn)輸方式、違約責(zé)任、解決爭議方式等必須填寫清楚。⑴產(chǎn)品價(jià)格，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行總經(jīng)理簽字的基準(zhǔn)價(jià)格表。基準(zhǔn)價(jià)格的確定與物資采購價(jià)格的確定方法大致相同，即根據(jù)產(chǎn)品的金額及重要性的不同確定不同的定價(jià)權(quán)限。對(duì)于價(jià)格比較高的產(chǎn)品（可根據(jù)公司實(shí)際情況確定），其價(jià)格的確定與物資采購管理制度中主要生產(chǎn)消耗性物資的價(jià)格決策程序大致相同，即首先由銷售部門提出建議，報(bào)主管副總經(jīng)理審核，同時(shí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)所掌握的市場價(jià)格信息，將同類產(chǎn)品的市場價(jià)格提供給總經(jīng)理，最后由主管副總經(jīng)理審核的銷售報(bào)價(jià)與總經(jīng)理掌握的價(jià)格在各有關(guān)部門負(fù)責(zé)人（主要包括財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、計(jì)劃部門等及總經(jīng)理和主管副經(jīng)理）參加的會(huì)議上比價(jià)后，形成產(chǎn)品銷價(jià)。⑵產(chǎn)品的交貨期必須切合實(shí)際，對(duì)特殊要求，必須事先與生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給公司帶來信譽(yù)損害和經(jīng)濟(jì)損失。⑶付款方式必須確保收款的安全性，對(duì)于老客戶，可根據(jù)其以往付款記錄確定付款方式，對(duì)新客戶，原則上應(yīng)采取交貨付款的方式。對(duì)分期付款的合同，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能簽訂，并由銷售人員負(fù)責(zé)，按付款期收回貨款。⑷對(duì)分期付款的合同，應(yīng)與用戶簽訂產(chǎn)權(quán)協(xié)議，明確用戶在沒有全部交足貨款之前，其購買產(chǎn)品的所有權(quán)仍屬本公司所有，用戶如不按期交款，本公司有權(quán)處理、轉(zhuǎn)賣。⑸對(duì)已經(jīng)簽訂合同的產(chǎn)品的運(yùn)輸方式及費(fèi)用，必須事先與發(fā)運(yùn)部門溝通，銷售人員不得隨意定價(jià)。五、銷售退回處理：銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，應(yīng)首先與銷售部門聯(lián)系，銷售部門根據(jù)實(shí)際情況處理，盡量做好售后服務(wù)工作及維修調(diào)試工作，如確需退貨，應(yīng)通知倉庫管理部門和財(cái)務(wù)部門作出接貨準(zhǔn)備。貨物退回公司后，由銷售部門開出退貨入庫傳票辦理入庫手續(xù)，倉庫管理部門接到入庫傳票后辦理入庫，退回貨物應(yīng)與其他存貨分開存放。財(cái)務(wù)部門憑銷售部門開具的入庫傳票和倉庫的入庫單作會(huì)計(jì)憑證，沖減銷售收入，同時(shí)沖減銷售成本，并向客戶退回貨款。第十五章 利潤及其分配管理制度一、為了規(guī)范公司的利潤核算及分配程序，根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定要求，結(jié)合公司實(shí)際情況和管理要求，制定本管理制度。二、公司對(duì)利潤進(jìn)行管理應(yīng)遵循以上要求：樹立正確的盈利觀念，不斷提高盈利水平；根據(jù)目標(biāo)利潤分管責(zé)任制，保證目標(biāo)利潤的完成；嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)章制度和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，正確進(jìn)行利潤分配。三、公司必須定期進(jìn)行利潤的預(yù)測與分析：計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司發(fā)展的規(guī)劃編制利潤計(jì)劃，測定利潤需要量，制定目標(biāo)利潤。按利潤的需要量，測算計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品計(jì)劃銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用及營業(yè)外收支凈額；按可能實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、銷售收入、制造成本及期間費(fèi)用的需要量，測算利潤總額；將兩種測算方式交叉平衡，確定公司的計(jì)劃期利潤計(jì)劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議討論后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。利潤分析：包括利潤總額計(jì)劃完成情況的分析、利潤各組成項(xiàng)目變動(dòng)及同期比較變動(dòng)情況分析、利潤總額的分析，主要依據(jù)損益表的資料，采用指標(biāo)對(duì)比的方法進(jìn)行分析，即將公司當(dāng)期的實(shí)際利潤與上年利潤或計(jì)劃利潤進(jìn)行比較。主營業(yè)務(wù)利潤（產(chǎn)品銷售利潤）的分析，主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量，產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、單位銷售價(jià)格、單位銷售稅金、單位變動(dòng)成本、全部固定成本。⑴產(chǎn)品銷售數(shù)量影響分析：銷量變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝（本年實(shí)際銷售量－計(jì)劃銷售量）（計(jì)劃單價(jià)－計(jì)劃單位稅金－單位變動(dòng)成本）⑵產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)影響分析：品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷量該種產(chǎn)品計(jì)劃邊際利潤－按計(jì)劃價(jià)格計(jì)劃銷售收入計(jì)劃邊際利潤率⑶變動(dòng)成本影響分析變動(dòng)成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝實(shí)際銷售量（該種產(chǎn)品計(jì)劃單位變動(dòng)成本－該種產(chǎn)品實(shí)際單位變動(dòng)成本）⑷固定成本影響分析固定成本變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝計(jì)劃固定成本－實(shí)際固定成本⑸產(chǎn)品銷售價(jià)格影響分析銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷售量（實(shí)際單價(jià)－計(jì)劃單價(jià)）（1－計(jì)劃稅率）⑹稅率影響分析稅率變動(dòng)對(duì)利潤的影響＝產(chǎn)品實(shí)際銷售收入（計(jì)劃稅率－實(shí)際稅率）各利潤指標(biāo)責(zé)任歸口管理部門，季度年度終了都要進(jìn)行利潤分析，找出影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素和不利因素，分清影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素和客觀因素，分清公司生產(chǎn)經(jīng)營中的成績和問題。四、加強(qiáng)公司的利潤分配管理：公司利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額構(gòu)成：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入＋營業(yè)外支出公司應(yīng)遵循國家稅法的規(guī)定，正確計(jì)算公司應(yīng)納稅所得額，并按期繳納公司所得稅。公司在繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，按下列順序進(jìn)行分配：⑴彌補(bǔ)以前年度虧損；⑵提取法定盈余公積金。按凈利潤的10％提取，法定盈余公積金超過資本金總額的50％時(shí)，可不再提取。⑶提取公益金，按凈利潤的5％提取，公益金只能用于公司職工的集體福利，主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出，嚴(yán)禁擠占挪用。⑷按公司章程或股東大會(huì)決議提取任意盈余公積金。⑸向股東分配利潤。公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損，可以用下一年度的利潤在繳納所得稅前彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年。如超過5年的，應(yīng)用繳納所得稅后利潤彌補(bǔ)。在未彌補(bǔ)虧損前，公司不得提取盈余公積金、公益金和向股東分配利潤，公司發(fā)生特大虧損，稅后利潤不足彌補(bǔ)的，可以用公司盈余公積金彌補(bǔ)，公司法定盈余公積金還可轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后公司的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25％。公司可全部分配其可供分配利潤，也可以部分分配其可分配利潤，留下部分待以后年度連同當(dāng)年的可分配利潤一起分配。當(dāng)年可供分配利潤或當(dāng)年已分配利潤的，其剩余部分作為未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)下年。第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度一、