xx集團(tuán)管控制度與核心流程匯編(編輯修改稿)
2025-05-11 13:02 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 2) 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3) 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；4) 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；5) 專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；6) 其它證據(jù)。（2） 審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：1) 客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；2) 對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3) 收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；4) 嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；5) 調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場。（3） 審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長復(fù)核后，交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)子公司或者被審計(jì)子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。（4） 被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。（5） 審計(jì)人員對被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。（6） 審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請專門機(jī)構(gòu)或有專門知識的人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。（7） 審計(jì)組對現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對被審計(jì)子公司違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。（8） 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)通知書。（9） 審計(jì)組對收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。（10） 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。第十六條 編制審計(jì)工作底稿（1） 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（2） 審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。（3） 審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。（4） 審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：1) 被審計(jì)子公司名稱；2) 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；3) 審計(jì)過程記錄；4) 審計(jì)標(biāo)識及其說明；5) 審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)、初步處理意見及建議；6) 編制者姓名及編制日期；7) 復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；8) 索引號及頁次；9) 其他說明事項(xiàng)。（5） 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。（6） 審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。（7） 審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號（8） 相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號。（9） 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。（10） 審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，不得向外提供。（11） 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)請示匯報(bào)。（12） 審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第六章 審計(jì)終結(jié)第十七條 編寫審計(jì)
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