【文章內(nèi)容簡介】 放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除；超過部分不得扣除。 四、國有及國有控股和改組改制后的金融保險企業(yè)計稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個低于”原則，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定。 五、企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關(guān)支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應(yīng)計入企業(yè)的工資總額。 六、本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。高新技術(shù)企業(yè)自2006年1月1日起不再實行“兩率”控制的計稅工資辦法，實行限額計稅工資辦法。高新技術(shù)企業(yè)2006年上半年（即1月1日至6月30日）企業(yè)所得稅稅前扣除的計稅工資定額標準為每人每月960元，2006年下半年（即7月1日至12月31日）稅前扣除的計稅工資定額標準為每人每月1600元。300元通訊費的稅前扣除規(guī)定仍保留。第六、規(guī)范匯總合并納稅企業(yè)范圍的問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》（國稅函[2006]48號）一、嚴格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定，匯總繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執(zhí)行匯總納稅的有關(guān)審批規(guī)定，不得越權(quán)審批。凡越權(quán)自行審批匯總納稅或擴大匯總納稅范圍的，必須予以糾正。二、下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：　?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院確定的120家大型試點企業(yè)集團；（二）國務(wù)院批準執(zhí)行試點企業(yè)集團政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團；　?。ㄈ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定的鐵路運營、民航運輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險企業(yè)（含證券等非銀行金融機構(gòu)）；　?。ㄋ模┪幕w制改革的試點企業(yè)集團；（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。三、非獨立核算分支機構(gòu)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，由核算地統(tǒng)一納稅。對核算地發(fā)生爭議的，分情況處理：　?。ㄒ唬┛偡謾C構(gòu)均在一省范圍內(nèi)的，由省級稅務(wù)機關(guān)明確納稅申報所在地；（二）總分機構(gòu)跨省市的，由國家稅務(wù)總局明確納稅申報所在地。第七、關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕270號)一、物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機構(gòu)（包括場所、網(wǎng)點），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導下統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿，并與總部微機聯(lián)網(wǎng)、實行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。二、上述物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運輸工具和倉儲設(shè)施，至少具有從事運輸（或運輸代理）和倉儲兩種以上經(jīng)營范圍，能夠提供運輸、代理、倉儲、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊，實行獨立核算、自負盈虧、獨立承擔民事責任的經(jīng)濟組織。三、物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，由總部（總機構(gòu)）向所在地省級主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)省級主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。四、物流企業(yè)申請統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在申請統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前，向總部所在地省級主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請報告，并附送總部和跨區(qū)域機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會計報表和納稅申報表、跨區(qū)域機構(gòu)名單及所在地等資料。五、統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的物流企業(yè)（包括總部和跨區(qū)域機構(gòu)）所在地的主管稅務(wù)機關(guān)，要按照國家稅務(wù)總局有關(guān)對匯總合并納稅企業(yè)實施管理的文件精神，加強對總部和跨區(qū)域機構(gòu)的稅收管理和監(jiān)督。第八、關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅前扣除標準問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費支出企業(yè)所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā)[2006]107號）自2006年月1月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出，可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。第九、國家稅務(wù)總局關(guān)于供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知(國稅函〔2006〕322號)根據(jù)一些地區(qū)反映的供電企業(yè)在農(nóng)電管理體制改革中出現(xiàn)的涉稅情況，現(xiàn)就供電企業(yè)無償接收農(nóng)村電力資產(chǎn)的有關(guān)企業(yè)所得稅問題通知如下：一、對供電企業(yè)按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家計委關(guān)于改造農(nóng)村電網(wǎng)改革農(nóng)電管理體制實現(xiàn)城鄉(xiāng)同網(wǎng)同價請示的通知》（國辦發(fā)〔1998〕134號）和《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于加快農(nóng)村電力體制改革加強農(nóng)村電力管理意見的通知》（國發(fā)〔1999〕2號）的規(guī)定無償接收的農(nóng)村電力資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)增國家資本金的，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅；供電企業(yè)無償接收的農(nóng)村電力固定資產(chǎn)，按規(guī)定提取的折舊允許在所得稅前扣除。二、對供電企業(yè)在接收農(nóng)村電力資產(chǎn)時接受的用工人員的工資等費用，供電企業(yè)可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定的標準在所得稅前扣除；對支付給未被接受人員的各種費用（包括分流人員的一次性補償金），供電企業(yè)不得在所得稅前扣除。第十、固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕452號)按照企業(yè)會計制度和相關(guān)會計準則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。在會計處理上按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的納稅人，可依照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十七條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。第十一、關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）為促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》(國發(fā)[2005]36號)精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)就下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題通知如下： 一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。北京市為4800元。 按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。 二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。 對2005年底前核準享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。 三、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。 利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)； 獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化； 吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)； 與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。 五、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。 廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級人民政府制定。 本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。 六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 國家今后對稅收制度進行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[2006]8號）主要是一個操作文件。第十二、企業(yè)所得稅核定征收政策 《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于我市企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率調(diào)整問題的通知》（京國稅發(fā)[2006]318號，以下簡稱京國稅發(fā)[2006]318號）下發(fā)后，一是使我市長期以來國、地稅定率征收企業(yè)應(yīng)稅所得率不統(tǒng)一的問題得到解決，國、地稅定率征收企業(yè)的稅負趨于一致；二是使我市定率征收企業(yè)的整體稅負下降。針對這一情況，結(jié)合歷年來國家稅務(wù)總局和我市對實施核定征收工作的具體規(guī)定，現(xiàn)將2007年實施核定征收的有關(guān)政策規(guī)定明確、解釋如下：一、核定征收企業(yè)的范圍依據(jù)文件：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第四十七條；《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號）。《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2003]58號）；《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知〉的通知》（京國稅發(fā)[2005]244號）。（一）核定征收企業(yè)的認定標準；，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。（二）不得實行核定征收企業(yè)的范圍按照《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法的通知的補充通知》（京國稅發(fā)[2003]058號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）的規(guī)定，并根據(jù)國家稅務(wù)總局在全國企業(yè)所得稅工作會上對核定征收企業(yè)范圍的意見，下列納稅人不得實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅：取得《高新技術(shù)企業(yè)認定證書》的高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；享受《北京市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知的通知》（京國稅發(fā)[2003]9號）中規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)； 會計、稅務(wù)師事務(wù)所增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)。二、定率征收企業(yè)收入總額的確認（一）收入總額包括的內(nèi)容按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，實行定率征收能準確核算收入的企業(yè)其收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。在實際工作中，為了便于操作，定率征收企業(yè)的收入總額按照新《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（主表）收入總額包括的內(nèi)容和填報口徑掌握，各項內(nèi)容和填報口徑如下：銷售（營業(yè)）收入：包括納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認為當期收入的視同銷售收入。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，其他折扣以及銷售退回，從銷售（營業(yè)）收入中抵減。投資收益：包括納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息，包括國債利息收入；股息性所得填報股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得。金額不需要還原計算。免稅的國債利息收入和股息性所得不計入投資收益。投資轉(zhuǎn)讓凈收入：包括各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費后的金額。補貼收入：包括納稅人收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。其他收入：包括除上述收入以外按照稅收規(guī)定當期應(yīng)予確認的其他收入。包括按照會計制度核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當期確認的其他收入。（二）不計入收入總額的內(nèi)容按照《國