【文章內(nèi)容簡介】 流量表及其他附表根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》及相關(guān)準則的規(guī)定編制并與控股母公司保持口徑一致，內(nèi)部使用的報表根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定編制。 （三）會計報表的審核與分發(fā) 對外報送的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理初審后報財務(wù)負責(zé)人審核，并報總經(jīng)理、董事長審批，報表編制者、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人、總經(jīng)理及董事長應(yīng)在會計報表上簽字或蓋章。 編制 會計報表的會計人員，以及在報表編制、審核審批過程中的其他一切知情人員，在會計報表公開之前負有保密義務(wù)。 會計報表應(yīng)依法報送政府有關(guān)管理部門。同時報送控股公司，以便其編制合并會計報表。 內(nèi)部管理用的會計報表編制完成后，由財務(wù)部經(jīng)理審核后，按期報送財務(wù)負責(zé)人與總經(jīng)理。 外部人員查閱內(nèi)部管理用會計報表，或?qū)?nèi)部管理用會計報表報送外部的單位或個人，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責(zé)人與總經(jīng)理批準。 三、會計政策 本公司的主要會計政策如下： 會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、相關(guān)準則及有關(guān)補充規(guī)定。 會計期間：以公歷年每年１月１日至 １２月３１日為會計年度。 記賬本位幣：人民幣。 記賬基礎(chǔ)與計價原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。 外幣業(yè)務(wù)核算方法：公司以人民幣為記賬本位幣，會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天中國人民銀行公布的市場匯價的中間價折合為人民幣記賬。季末按中國人民銀行公布的市場匯價中間價折合本位幣進行調(diào)整，調(diào)整后的記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額，作為匯兌損益，計入財務(wù)費用。 現(xiàn)金等價物的確定標準：企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 、價值變動風(fēng)險很小的投資，可以確定為現(xiàn)金等價物。 壞賬核算方法：壞賬損失采用備抵法核算，計入當(dāng)年損益。 公司根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡計提壞賬準備，具體比例如下： 賬 齡 壞賬準備計提比例 3 個月以下 0% 36 個月 3% 612 個月 6% 12 年 15% 23 年 30% 3 年以上 50% 壞賬符合下列原則 之一者一般可予以確認： 或死亡，在以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的； 逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后作為壞賬損失。 存貨核算方法：存貨的取得以實際成本計價，實行永續(xù)盤存制，發(fā)出存貨采取先進先出法計價；低值易耗品領(lǐng)用時一次攤銷，財務(wù)部應(yīng)對低值易耗品建立備查賬；計提存貨跌價準備時，按單個存貨項目的成本低于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。 短期投資核算方法：按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息入賬。年末按成 本與市價孰低計提短期投資跌價準備，計入當(dāng)年度損益。 長期投資核算方法： （ 1） 長期股權(quán)投資，成本按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20%以下的，或者 20%以上但不具有重大影響的，采用成本核算法核算；對其他單位投資占該單位有表決權(quán)資本額 20%或20%以上的，或者 20%以下的但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；凡投資額占被投資單位表決權(quán)資本總額 50%以上（不含 50%）或雖低于 50%但能夠控制被投資企業(yè)的，按權(quán)益法核算并納入合并會計報表范圍。 （ 2） 長期債權(quán)投資，以實際支付的價 款扣除支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，以及扣除自發(fā)行日至債券購入日的應(yīng)計利息后的余額作為實際成本記賬，溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法攤銷。 （ 3） 按規(guī)定計提長期投資減值準備。 1固定資產(chǎn)計價和折舊方法： 公司固定資產(chǎn)標準為使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，或雖不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在20xx元（含 20xx元）以上且使用期限超過兩年者。固定資產(chǎn)折舊分類計提，采用“直線法”，折舊年限及折舊率規(guī)定如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限 年折舊率 預(yù)計凈殘值率 房屋及建筑物 45 年 ％ 3% 運輸工具 ６年 ％ 3% 計算機 ６年 ％ 3% 其他 ６年 ％ 3% 1在建工程核算方法： （ 1） 在建工程按工程實際發(fā)生數(shù) 記賬； （ 2） 工程建造過程中，為工程建造而發(fā)生的相應(yīng)的借款利息支出和外匯差價 ,對于符合資本化條件的，按照合理的累計支出加權(quán)平均數(shù)計算并計入該工程成本； （ 3） 工程完工交付使用時，按照在建工程成本暫轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬面價值，待辦理竣工決算手續(xù)后，按工程決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面值。 1無形資產(chǎn)核算方法：按取得的實際成本入賬，一般在受益期限內(nèi) (不超過經(jīng)營期限 )分期平均攤銷。 1遞延資產(chǎn)核算方法：開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按 5年期限平均攤銷；長期待攤費用在項目受益期內(nèi)平均攤銷。 1收入確認： （ 1） 商品銷售：公司 已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品 有關(guān)的成本能夠可靠地計量，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。 收入實現(xiàn)的具體條件：工程已經(jīng)竣工并通過了有關(guān)部門的驗收；實際銷售面積符合合同規(guī)定，在合理的期限內(nèi)已向購買方發(fā)出書面交房通知；履行了合同規(guī)定的義務(wù)，且價款取得或確信可以取得；成本能夠可靠地計量。對分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認收入。 （ 2） 土地開發(fā)和房產(chǎn)開發(fā)，按照《企業(yè)會計準則 建造合同》，根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表 日確認合同收入和費用。確定完工進度的方法，根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。 （ 3） 提供勞務(wù)，在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價款或取得收取款項的證據(jù)時，確認勞務(wù)收入，跨年度的，按完工百分比法，在勞務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認勞務(wù)收入。 （ 4） 他人使用本公司資產(chǎn)而發(fā)生的收入，他人使用本公司資產(chǎn)發(fā)生的利息收入，按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定，發(fā)生的使用費收入按合同或協(xié)議規(guī)定的收費時 間和方法計算確定。 上述收入的確定并應(yīng)同時滿足 : 流入公司， 。 1所得稅的會計處理方法：公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。 各項稅款的計算與繳納： ? 營業(yè)稅：按銷售收入的 5%計繳。 ? 城市維護建設(shè)稅：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的 7%計繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定） ? 教育費附加：按應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額的 3%計繳；（當(dāng)?shù)匾?guī)定不同的，從其規(guī)定） ? 所得稅：按應(yīng)納稅所得額的 33%計繳； ? 城市房產(chǎn)稅：按出租收入的 12%或以房產(chǎn)成本的 70%的%計繳； ? 其他稅項，按國家有關(guān)的具體規(guī) 定計繳。 上述稅項如國家有調(diào)整的，按國家調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。 四、賬務(wù)處理規(guī)則 （一）收款業(yè)務(wù)的處理程序 １、收款，出納員要對銀行支票及現(xiàn)金進行審驗，如為銀行支票，應(yīng)審核其填寫是否規(guī)范，填寫的內(nèi)容是否齊全；如為大額現(xiàn)金，應(yīng)驗證其真假。如按合同額收款，應(yīng)將收款額與合同相核對。 ２、開票，出納員審核支票或現(xiàn)金無誤，即按實際收款額開具發(fā) 票，屬于暫收款的，開具資金往來發(fā)票；屬于結(jié)算發(fā)票的，開具銷售結(jié)算發(fā)票；屬于內(nèi)部收款（如員工歸還借款、交納的賠償金）的，開具內(nèi)部收據(jù)。出納員應(yīng)在發(fā)票或收據(jù) 的記賬聯(lián)上加蓋“收訖”。 ３、錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款業(yè)務(wù)錄入計算機并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 ４、復(fù)核，復(fù)核人員將收款業(yè)務(wù)的原始憑證與計算機顯示的記賬憑證相核對，無誤后指令計算機生成書面記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。 ５、記賬，出納員根據(jù)原始憑證及記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬，計算機根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動登記有關(guān)會計賬。 ６、現(xiàn)金與銀行之間的一收一付業(yè)務(wù)，一律按付款業(yè)務(wù)處理。 （二）付款業(yè)務(wù)的處理程序 審批。付款事項發(fā)生時，先由財務(wù)部經(jīng)理對有關(guān)的原始憑證進行初步審核并簽字。 核對。屬于合同或協(xié)議付款，由財務(wù)部有關(guān)人員核對合同或協(xié)議無誤后簽字。 付款。出納人員付款前，應(yīng)按有關(guān)要求對付款憑證仔細審核并簽字，付款后應(yīng)立即在有關(guān)原始憑證（發(fā)票或收據(jù)）上加蓋“付訖” 章，以支票形式付款時應(yīng)要求受票人在支票領(lǐng)用本上簽字，受票人為公司外部人員時，須由有關(guān)經(jīng)辦部門人員陪同。 錄入，出納員按日編制現(xiàn)金及銀行存款的收付存表，并將該表交錄入人員，錄入人員逐筆將收款 業(yè)務(wù)錄入計算機并核對余額，無誤后通知出納員并將原始憑證交復(fù)核人員。 復(fù)核，復(fù)核人員將付款原始憑證與計算機顯示的記賬憑證相核對，無誤后指令計算機生成記賬憑證，原始憑證與記賬憑證交出納員。 記賬，出納員根據(jù)原始憑證與記賬憑證手工登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款賬，計算機根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證自動登記有關(guān)會計賬。 （三）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理程序 １、原始憑證的制作與審核，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證分別由相關(guān)的業(yè)務(wù)部門人員或財務(wù)人員制作，業(yè)務(wù)部門制作的原始憑證，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字并經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理