【文章內容簡介】 拒不執(zhí)行審計意見書的； 打擊、報復審計人員和檢舉人員的； 第三十八條 違反國家法律法規(guī)、集團公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請集團公司批準后可對其進行相應行政處分、經(jīng)濟處罰、解除勞動合同，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 利用職權、謀取私利的； 弄虛作假、徇私舞弊的； 玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的； 未能保守公司秘密的。 第三十九條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產的有功人員，應給予精神或物質獎勵。 附 則 第四十條 本制度由董事會負責解釋和修訂。 第四十一條 本制度經(jīng)董事會批準后生效，修改時亦同。 第二節(jié) 集團公司經(jīng)營審計實施細則總 則第一條 目的：為了提升集團公司經(jīng)營管理水平，防范風險，規(guī)范并提高內部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關法律法規(guī)、《公司內部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團《內部審計監(jiān)察制度》等相關制度要求制定本辦法。第二條適應范圍：本辦法適應鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司及納入合并報表范圍內的子公司、分公司。第三條術語：本辦法所稱經(jīng)營審計是指通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進集團公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。經(jīng)營審計不限于財務報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領域。經(jīng)營審計程序與方法第四條召開審計進場會議在實施審計前，項目負責人認為在必要時可召開項目審計進點會議，項目審計組應當根據(jù)實際情況通知相關單位（部門）參加審計進點會議。項目審計組在進點會議上傳達項目審計計劃的內容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。項目負責人可以選擇與被審單位高層領導進行溝通的方式替代審計進點會議。第五條制定詳細的審計方案審計人員應在項目負責人的指導下制定詳細的審計方案和設計相應的底稿，包括問卷調查設計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點和審計工作等。詳細審計方案和底稿的設計應當圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質量控制復核和高效的開展審計工作。各經(jīng)營審計重點包括但不限于：采購審計 對采購組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 分析采購組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標的實現(xiàn)程度； 對采購組織組織層面的內部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內外部報告、會議制度）； 對采購組織的流程層面的內部控制進行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。銷售審計 對銷售組織目標設定、目標分解、風險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標的實現(xiàn)程度； 對銷售組織組織層面的內部控制進行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內外部報告、會議制度）； 對銷售組織的流程層面的內部控制進行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。財務審計 籌資、投資及營運資金管理； 財務狀況和經(jīng)營成果審計分析； 成本核算、成本控制和預算管理； 稅款的計提和解繳； 財務報表內部控制：會計科目維護；月末結賬；財務報告編制及報送。第六條進行集團公司層面和流程層面的內控測試據(jù)確定的重要風險領域和訪談結果，項目審計組須對內部控制流程進行詳細了解并實施控制測試程序。該步驟可與內部控制評價整合進行，形成內部控制評價和內部審計工作底稿。整合審計時務必關注內部控制評價的目標和程序，防止過多或過少的內部控制測試。審計人員應當首先針對被審單位的業(yè)務活動選取一個樣本進行穿行測試，以便了解業(yè)務活動的實際執(zhí)行情況和關鍵控制點。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應當注意是否存在內控制度設計和內控實際執(zhí)行的缺陷。穿行測試結束后，審計人員應當選取充分、適當?shù)膶徲嫎颖具M行內控測試，以獲取內控是否得到有效執(zhí)行的審計證據(jù)?？刂茰y試通常采用以下審計程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。第七條調整初步確定的重要性水平和審計方案：項目負責人對內部控制測試后，對審計風險進行再次評估，據(jù)以調整重要風險領域和重要性水平，進一步調整審計方案，包括將實施的實質性測試程序的時間、范圍和性質。審計方案的調整須經(jīng)部門長核定。重要性水平取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。由于銷售收入和總資產具有相對穩(wěn)定性，審計人員經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準。在確定恰當?shù)幕鶞屎?，審計人員通常運用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。第八條實質性測試：項目審計組根據(jù)重要性水平和控制測試的結果實施實質性測試。根據(jù)實質性測試的結果判斷是否需要擴大測試范圍。此步驟應防范內部審計程序所引起的經(jīng)營或法律風險。實質性測試包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。細節(jié)測試細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試。實質性分析程序實質性分析程序通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，識別各類交易、賬戶余額、列報及相關認定是否存在錯報。對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，審計人員可以考慮實施實質性分析程序。第九條審計人員應當在審計過程中進行積極有效溝通包括項目審計組內部溝通和與被審單位適當管理層進行溝通，按照審計進行階段，溝通可分為：項目審計計劃階段的溝通。 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通； 編制項目審計計劃時就評估審計風險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。審計實施階段的溝通。 項目審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作； 被審單位對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)； 已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為； 審計工作受到的限制和阻礙。審計完成階段的溝通。 有關審計發(fā)現(xiàn)和審計建議； 可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風險； 審計意見的類型及審計報告的措辭。審計工作底稿第十條審計人員在審計過程中應當編制適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘鍖徲嫻ぷ鞯赘灏ǎ簝瓤氐赘?、實質性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結。審計工作底稿須實行三級復核，即審計人員交叉復核，項目負責人、部門最高領導分別審核。第十一條審計人員應當按照審計檔案管理的相關規(guī)定進行編制和管理附 則第十二條本辦法未盡事宜按照集團公司《內部審計監(jiān)察制度》和《內部審計手冊》等有關法律法規(guī)執(zhí)行。第十三條 本辦法自批準之日起實施第三節(jié) 集團公司工程審計實施細則第一條 為了進一步加強工程管理，完善和規(guī)范工程審計制度，達到維護集團公司合法權益，防止集團公司效益流失的目的，特制定本辦法。第二條 工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設的項目、更新改造工程、業(yè)擴工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。第三條 審計依據(jù)主要有以下內容：《中華人民共和國審計法》；國家審計署《關于內部審計工作的規(guī)定》；鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內部審計制度國家政府部門頒發(fā)的有關工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關的規(guī)定；鹽源縣有關部門頒發(fā)的與工程結算有關的法律性文件；批準的立項文件和項目投資計劃；國家、有關部委、地方政府部門頒布的有關工程施工及驗收規(guī)范、標準、規(guī)定等；其它有關規(guī)定。第四條 審計人員必須具備履行職責所需的專業(yè)知識和相關經(jīng)驗，并且要樹立高度的主人翁責任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應不循私情，嚴格把關，依法審計，忠于職守。第五條動聯(lián)系并取得行業(yè)主管部門的支持，營造好的外部環(huán)境，以保證審計工作的順利進行。第六條對所有工程的開工建設前、建設期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關，維護集團公司的合法權益，從工程招投標、簽訂工程各類合同、工程預決算、標的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。第七條項目審批手續(xù)審計主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設計、立項批復文件、設計文件、投資計劃、概算批復文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設、方案優(yōu)化等)作出評價。第八條工程招投標審計具備招標條件的工程一律實行招標。審計部門必須參加工程的招標、評議標及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標單位的資信、履約能力、標的的合理性等。第九條合同審計工程的各類合同簽署前，必須經(jīng)過審計部門審計，未經(jīng)審計的合同不予承認，財務部門不予付款；工程合同的簽訂，負責承辦部門應將有關的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計；重要的合同必須有審計部門有關人員參加洽談；合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據(jù)。合同審計的主要內容有： 主要審查合同內容、合同格式(包括承包方式、工期、質量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等)的合法性、完整性、準確性； 合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟合同授權委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔； 合同制定的法律依據(jù)； 合同中需明確成品保護及保修要求、違約責任及爭議解決方式；對于實行招投標的工程，招標書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。工程發(fā)承包合同還需審計以下內容：、施工資質等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質等級證書及營業(yè)執(zhí)照復印件存檔；、施工許可證，并將復印件存檔；、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設計單位、產品技術監(jiān)督部門、質量監(jiān)督部門也可參入)，并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責。第十條購銷合同的審計大宗的材料設備采購應采用招投標制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應商或生產廠家；合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色，材料設備的供應渠道，各供應商的報價比較、性能比較等綜合評定結論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計；合同中需明確材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術參數(shù)，材料設備的技術標準，質量標準及要求，購貨數(shù)量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等；對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務條款；可參照《消費者權益保護法》的有關規(guī)定制定相應條款；主要材料設備須經(jīng)本集團公司物資主管部門認可，并對其價格、質量、產地等的真實性負責。工程勘測合同、設計合同、技術服務合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關規(guī)定實施審計。第十一條竣工資料審計工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結算報告，由工程歸口管理部門進行初審后，將審核人、部門負責人簽章齊全的結算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。認真閱評議標書記錄和施工組織設計資料，詳細核對工程隱蔽記錄及設計變更。準確把握工程圖紙和標準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符；深入核對原材料、半成品、構件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產品；詳細審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據(jù)；核對施工單位的資質是否與結算書取費標準口徑一致；對于工程資料不齊全、不正確的工程，應堅決不予結算。第十二條工程決算審計工程預結算形式必須是當?shù)毓芾聿块T所頒發(fā)的現(xiàn)行的定額標準。確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質