某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程細(xì)則doc13-審計(jì)(編輯修改稿)
2024-09-23 15:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性； （五）調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。 三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或簽章。 四、被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì) 證據(jù)。 五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 企業(yè) ()大 量管理資料下載 7 六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或有專(zhuān)門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書(shū)副本。 八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理 、歸納、分類(lèi)分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。 九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。 第十三條 編制審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。 二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成， 做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。 四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）被審計(jì)單位名稱(chēng)； 企業(yè) ()大 量管理資料下載 8 （二）審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施時(shí)間； （三）審計(jì)過(guò)程記錄； （四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明； （五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見(jiàn)及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期； （八）索引號(hào)及頁(yè)次； （九）其他說(shuō)明事項(xiàng)。 五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng) 事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必
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