【正文】 實質性測試底稿、審計階段性匯報、審計報告和項目總結。第四條 審計人員必須具備履行職責所需的專業(yè)知識和相關經(jīng)驗，并且要樹立高度的主人翁責任感和敬業(yè)精神，對待工程審計應不循私情，嚴格把關，依法審計，忠于職守。項目審批手續(xù)審計主要審查開工前各項審批手續(xù)(包括可研評估報告、初步設計、立項批復文件、設計文件、投資計劃、概算批復文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設、方案優(yōu)化等)作出評價。購銷合同的審計大宗的材料設備采購應采用招投標制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應商或生產廠家；合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。準確把握工程圖紙和標準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符；深入核對原材料、半成品、構件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產品；詳細審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據(jù)；核對施工單位的資質是否與結算書取費標準口徑一致；履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結束，在簽發(fā)了最終驗收證明書后釋放；第二十條第四條 對集團公司現(xiàn)金審計進行審計監(jiān)督的主要內容：核實現(xiàn)金的收入、支出、保管是否由財務部門指定的專職出納人員辦理；現(xiàn)金日記帳是否序時逐日逐筆登記，并做到日清月結；第五條 對集團公司銀行存款進行審計監(jiān)督的主要內容：核查銀行存款收入事項是否以會計制度規(guī)定的合法憑證作為依據(jù)，記錄與記帳憑證是否相符，內容是否合法合規(guī)；核查票據(jù)反映的內容是否合規(guī)，貼現(xiàn)利息計算是否準確；核查應收帳款帳面記錄的準確性，以及以及其在資產負債表上反映的準確性、適當性。了解存貨的核算方法；核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。第十四條 對集團公司投資進行審計監(jiān)督的主要內容：核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。核查在建工程各明細科目發(fā)生額的準確性，以及期末余額的構成內容；第十九條 對集團公司應付帳款進行審計監(jiān)督的主要內容：第二十條 對集團公司預收帳款進行審計監(jiān)督的主要內容：核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。核查是否建立明確的成本開支范圍和標準，對成本消耗是否制定有消耗定額并按制度規(guī)定對各項成本支出進行審核，是否建立有成本支出的授權審批制度；第二十七條 對集團公司納稅管理進行審計監(jiān)督的主要內容：檢查會計電算化控制制度的嚴密性和運行的安全性。會計科目有無誤用，摘要是否清楚，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。責令沖轉費用支出或調整會計科目，重新編制會計報告；沒收違法所得；違反稅法規(guī)定，發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，一律按國家規(guī)定及時補交入庫，同時按本條處罰。第九條第十三條第十五條第六條 內部審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關專家協(xié)助。 制定審計手冊的目標： 建立執(zhí)行內部審計工作的權威性標準，規(guī)范內部審計人員的工作行為，促使內部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務作用。 審計人員對被審計集團公司進行獨立審計時，不論該集團公司是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。第三條 審計手冊的約束力內部審計辦法、審計具體規(guī)范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。第七節(jié) 集團公司內部審計工作手冊序 言本序言旨在說明審計中心內部審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內容、約束力及適用范圍進行解釋。第四條 內部審計人員在履行職責時，應當保持廉潔，不得從被審計集團公司獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。本規(guī)定適用于集團公司分公司、子公司。除生產、基建礦外，各獨立承包經(jīng)營公司，沒有完成年度經(jīng)營目標，如利潤完成額、虧損包干額、經(jīng)費包干額，并存在大量潛虧的。第十一條截留或轉移單位資金，設立帳外“小金庫”或違反集團公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準，在外部金融機構設立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰單位主要負責人及財務主管當月工資。違反主管部門規(guī)定，擅自提高或降低費用提取比例的；第五條審計處罰的種類有：責令限期繳納的收入、專項資金、稅收、利潤；第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補制者，應查明其原因。檢查集團公司會計電算化制度建立情況及管理內容；收入、成本費用和利潤在會計報表上的反映是否恰當。分析成本費用支出中超過計劃預算的異常項目，并查明原因；第二十五條 對集團公司生產成本帳務進行審計監(jiān)督的主要內容：核查長期借款的真實性，入帳的完整性，長期借款費用和帳務處理正確性；核查長期抵押借款的抵押資產的所有權；計提準確性、分配方法一致性，以及計提數(shù)與相關成本、費用項目的對比性，是否有未通過該科目列支的狀況；核查其他應付款入帳是否經(jīng)過審批，是否存在長期掛帳的其他應付款；核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。 取得定期核對余額表，并實際核實，編制調節(jié)表進行調節(jié)，進行適當詢證；核查在建工程中預付款的支付及帳務處理合法、合規(guī)性，其增減變動記錄是否完整，計價是否準確，帳務處理合法、合規(guī)性；盤點固定資產，驗證其所有權歸屬，核查是否存在帳實不符及帳外資產現(xiàn)象；核查其在資產負債表上反映的準確性、適當性。核查短期投資的計價，其跌價準備提取度及計算；對存貨流轉是否存在相應控制；核查預付帳款明細帳，防止將已到貨的業(yè)務記入應付款；核查壞帳損失的合法性，檢查提取壞帳準備的合法合規(guī)性，以及帳簿記錄及相應的手續(xù)；稽核人員是否對銀行存款記帳憑證與原始憑證核對；核查帳面現(xiàn)金余額是否如數(shù)存在，及其在資產負債表上反映的準確性、適當性。財務審計的任務是維護財經(jīng)紀律，監(jiān)督企業(yè)資產保值增值，促進廉政建設，保障集團公司健康發(fā)展。審計報告的內容：工程概況，主要是工程立項依據(jù)、投資規(guī)模及合規(guī)性、工程造價等經(jīng)濟指標情況；工程決算和結算的審計情況及其審計效果；審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。審查工程投資各方資金到位情況；審查建設資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費等；工程審計人員應隨時深入工程施工現(xiàn)場，掌握工程施工進度、工程質量、所用材料設備等的真實情況。保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。審核施工單位的取費證書、資質等級是否與結算書相一致，取費標準是否與承包方式一致；凡是無取費許可證的施工單位，編制工程預結算，只能計取基本直接費；凡是冒用資質證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經(jīng)審計查出后，一律責令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關部門處理；審核工程量，認真核實工程量是否與設計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復計算和隱蔽工程部分，即要認真核對工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設計復查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應開挖勘查，直至核實為止；審核工程直接費、間接費，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據(jù)項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協(xié)商，結果要合理；套用定額和標準符合規(guī)定，不以低套高，單價換算符合規(guī)定，計算范圍、方法和計算基礎正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預決算中提高造價的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達到偷工減料的目的等)；審核材料價差，要使調價材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準確，價格正確，差價調整符合當?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價；各單位審計人員要深入市場調查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價格及回扣率(即掌握材料的批量價格和相應的市場優(yōu)惠價)，把它作為決算審計的一個有力支撐點；工程承包單位所采購的調價材料設備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制(必要時設計單位、產品技術監(jiān)督部門、質量監(jiān)督部門也可參入)，并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責；可參照本實施細則第十條的有關規(guī)定實施審計；貫徹質量與決算掛鉤的方針，對于質量不合格的工程，應堅決不予決算；對于部分項工程或質量隱患處理不符標準的工程，對于部分原材料不合格的工程，應加大比例抵扣工程款；工程預算必須經(jīng)審計部門審計，未經(jīng)審計部門審計，有關部門不得予付工程款；竣工資料審計工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結算報告，由工程歸口管理部門進行初審后，將審核人、部門負責人簽章齊全的結算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。第九條鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內部審計制度國家政府部門頒發(fā)的有關工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關的規(guī)定；鹽源縣有關部門頒發(fā)的與工程結算有關的法律性文件；第十二條審計工作底稿 審計工作受到的限制和阻礙。 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；實質性分析程序根據(jù)實質性測試的結果判斷是否需要擴大測試范圍。進行集團公司層面和流程層面的內控測試財務審計 對采購組織的流程層面的內部控制進行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。制定詳細的審計方案第四條適應范圍： 第三十九條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護公司財產的有功人員，應給予精神或物質獎勵。內部控制自我評價報告至少應當包括以下內容： 內部控制制度是否建立健全和有效實施； 內部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況； 改進和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施； 上一年度內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況； 本年度內部控制審查與評價工作完成情況的說明。第三十條 審計部應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦?，評價集團公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。第二十四條　為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，集團公司內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。本辦法由審計中心負責解釋和修改。 會計報表審計。 檔案管理 審計小組應在十五日內對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。第十四條 實施階段： 審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由主審人員負責安排相關人員具體實施審計。對與審計事項有關的問題向有關集團公司和個人進行調查，并取得證明材料；對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財務會計及相關經(jīng)濟活動的資料或者資產，經(jīng)審計委員會批準，有權予以暫時封存；對經(jīng)濟活動中違法、違規(guī)，造成損失浪費的相關集團公司和人員，提出追究責任的建議；對阻擾、妨礙審計工作以及提供虛假信息和拒絕提供資料的集團公司或人員，可以采取必要的措施并提出追究責任的意見；牽頭組織對社會中介機構或者專業(yè)人員的選聘工作，有權對其工作質量進行審查和評價；參與對集團公司及子公司工程項目的造價控制，有工程項目結算造價的審定權。內部控制制度（包括管理控制制度和內部會計控制制度）的嚴密程度和執(zhí)行情況審查；與對境內外經(jīng)濟組織進行合資、合作經(jīng)營公司及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產的經(jīng)營狀況及其效益性進行審查；檢查國家財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務規(guī)章制度的執(zhí)行情況；對集團公司直屬具有財務、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進行年度預算指標或承包指標執(zhí)行情況進行審計（以審計結果為最終考核依據(jù)）；對集團公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調查；對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進行審計。審計機構的職責與權限第六條 審計機構的主要職責 ：負責對集團公司經(jīng)營績效的審計確認；負責對集團公司重要管理崗位人員的離任審計；負責對集團公司建設項目的造價預(結)算審計及相關專項審計；負責對集團公司管理內控的專項檢查與評價；負責集團公司委托外部審計的相關事務；參與集團公司重要投資項目的審核和績效評價；參與集團公司內控制度的評審；參與集團公司專業(yè)職能部門組織的專項檢查或調研；參與集團公司重大工程項目的評審；參與集團公司對外投資的盡職調查。審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務。第十一節(jié) 財務審計部審計員崗位職責第一條 參加審計小組對集團分公司、子公司財務收支及經(jīng)濟責任的定期審計；第二條 參加審計小組對離任經(jīng)理實施離任審計；第三條 對各種渠道發(fā)現(xiàn)的財務違紀、違規(guī)行為進行專題審計；第四條 對集團公司的項目開發(fā)、經(jīng)營情況進行跟蹤檢查；第五條 受理集團分公司、子公司各種違紀、違規(guī)問題的舉報；第六條 收集項目成本的相關標準、協(xié)助經(jīng)理做好項目公司成本支出的過程監(jiān)督；第七條 完成部門經(jīng)理臨時交辦的其他工作第二章 鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內部審計管理制度第一節(jié) 集團公司內部審計制度總 則第一條 為了規(guī)范鹽源縣金鐵礦業(yè)集團有限責任公司內部審計工作,加強現(xiàn)代集團公司制度建設,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國集團公司國有資產法》、《四川省內部審計條例》和有關法律法規(guī)并結合集團公司具體情況，特制定本制度。第十節(jié) 財務審計部部長崗位職責第一條 負責組織對集團公司